【正文】 關(guān)財務管理工作作為會計部的附帶職能）的企業(yè)?！　〉诙?jié)　總體設計的內(nèi)容　　提高企業(yè)經(jīng)營管理水平建議的設計　　會計機構(gòu)和人員配備的設計　　會計核算形式的設計　　1）會計科目的設計　　2）會計憑證、會計賬簿的設計　　3）會計報表的設計　　4）財務處理程序的設計　　財產(chǎn)核算及其管理制度的設計　　1）企業(yè)財產(chǎn)核算管理制度的設計：貨幣資金、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)　　2）各種財產(chǎn)物資的清查和清理報批制度　　成本費用核算及其管理制度的核算　　1）成本費用核算方法的選用　　2）成本費用管理辦法的確定　?、倜鞔_費用支出的分類和劃分標準　?、诿鞔_成本費用的分類分級管理辦法　?、鄞_定應提供給各職能管理部門所需的各項資料。 　　業(yè)務流程圖的繪制方式：縱式、橫式　　設計流程圖時注意的要點：　　注明業(yè)務處理流程經(jīng)過的部門和經(jīng)辦人；　　注明憑證、報表名稱和份數(shù)，用流程線反映其傳遞的流程；　　反映業(yè)務處理記賬情況及憑證和報表歸檔保持情況。　?、壑贫ㄔO計計劃：設計工作進度、程序、大綱。　　第二節(jié)　會計制度設計的原則　　合規(guī)性、真實性、科學性、針對性、內(nèi)部控制、效益性、適應性原則?！　嬓畔⑾到y(tǒng)設計：會計核算指標體系的設計、會計信息載體的設計、會計信息處理程序的設計?！　嬛贫仍O計是以會計法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會計組織結(jié)構(gòu)、會計核算與監(jiān)督和會計處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導和處理會計工作的過程?！　嬛贫仍跁嫻芾碇械牡淖饔茫骸　嬛贫仍跁嫻ぷ髦械牡匚唬哼M行會計核算和監(jiān)督工作的規(guī)范，是會計工作應該遵守的工作準繩；會計制度是在會計理論的指導下是會計工作規(guī)范化、程序化的具體要求和統(tǒng)一標準，它以具體的規(guī)范化文件的形式組織會計工作。　　特點：反映企業(yè)資金運動的循環(huán)周轉(zhuǎn)規(guī)律?！　√攸c：總結(jié)性、前瞻性或預測性、建設性。　　特點：適應面窄、適用性和針對性強?！　√攸c：規(guī)范對象是會計行為主體，而不是會計業(yè)務；體現(xiàn)政府對會計人員的管理模式和要求。　　按會計制度本身的內(nèi)容，分為　　綜合性會計制度 ：規(guī)范全國會計工作的法律、法規(guī)和制度。 　　特點：普遍適用性、內(nèi)容的概括性和原則性、強制性；　　業(yè)務性會計制度：規(guī)范會計核算業(yè)務的處理方法和程序方面的制度?！　“丛O計權(quán)限分為　　統(tǒng)一會計制度：由財政部門和業(yè)務主管部門或地方財政部門業(yè)務主管部門指定的會計制度。　　按會計工作內(nèi)容分為　　會計核算制度：以貨幣為統(tǒng)一計量單位對會計對象進行確認、計量、記錄和報告的各種規(guī)范。　　會計監(jiān)督制度：對會計核算結(jié)果依據(jù)一定的標準進行檢查和驗證的會計規(guī)范?！　☆A算會計制度：規(guī)范各級政府、使用預算資金的各級行政單位和各類事業(yè)單位收入、分配、使用和報告情況的會計制度。會計制度是把會計理論和會計工作聯(lián)系起來的紐帶和橋梁?！　嬛贫仍O計的特點：涉及面廣、針對性強、協(xié)同度高?！　嬁刂葡到y(tǒng)設計：貨幣資金內(nèi)部控制及業(yè)務處理程序、采購與付款控制及業(yè)務處理程序、存貨內(nèi)部控制及業(yè)務處理程序、成本費用內(nèi)部控制及業(yè)務處理程序、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)內(nèi)部控制及業(yè)務處理程序、銷售與收款內(nèi)部控制及業(yè)務處理程序、對外投資與籌資內(nèi)部控制及業(yè)務處理程序等?！　〉谌?jié)　會計制度設計的程序　　分為準備、設計、試行修正、定稿頒布四個階段?！　?）初步完成企業(yè)會計制度的總體設計　?、僭O計類型與方式②設計方案③設計手段④會計政策⑤設計驗收標準⑥落實設計人員，安排設計工作的進度。 第一節(jié)　總體設計的要求和作用　　會計制度設計分為總體設計和具體設計　　一、要求：　　設計類型：根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)特點、企業(yè)經(jīng)濟性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模來確定?！　∑渌麜嫻芾碇贫鹊脑O計　　完成企業(yè)會計制度設計時應提交的資料　　1）企業(yè)管理部門所需的會計資料　　2）材料供應等部門所需的會計資料　　3）其他各部門所需的會計資料　　第三節(jié)　總體設計的程序　　一、調(diào)查研究收集資料　?。ㄒ唬┱{(diào)查研究內(nèi)容取決于會計制度設計的方案 必須和設計的生產(chǎn)經(jīng)營特點相適應　　（二）調(diào)查研究收集資料的具體內(nèi)容　　企業(yè)組織機構(gòu)和管理方面的歷史和現(xiàn)狀情況　　1）企業(yè)經(jīng)濟性質(zhì)　　2）企業(yè)規(guī)?！　?）企業(yè)組織機構(gòu)　　4）本企業(yè)與其他企業(yè)之間經(jīng)濟聯(lián)系與合作的方式　　5）企業(yè)管理工作的歷史和現(xiàn)狀　　企業(yè)制度的管理和執(zhí)行情況　　1）現(xiàn)有會計制度是否符合實際需要　　2）現(xiàn)有會計制度與企業(yè)其他管理制度是否能夠很好的銜接　　3）是否有重新進行會計制度設計的必要　　4）如果是委托設計，需要對受托人提出的總體設計方案進行全面調(diào)研和評價　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況　　企業(yè)財會工作的現(xiàn)狀及其問題　　1）附屬單位的設置及財務管理情況　　2）會計工作情況　　3）財務管理情況　　4）企業(yè)各級經(jīng)營管理人員、企業(yè)內(nèi)部各個單位都需要哪些會計資料　　資產(chǎn)管理情況　　1）固定資產(chǎn)的核算與管理情況　　2）企業(yè)的材料供應和保管情況　　3）企業(yè)產(chǎn)品或商品銷售情況　　計劃、預算、統(tǒng)計和人事勞資的管理情況　　其他需要調(diào)查研究的情況　　（三）調(diào)查研究的方法　　現(xiàn)場觀察、詢問、個別訪談、組織座談會　　廣泛收集和查閱企業(yè)已有的制度、文件、圖表等資料　　整理分析調(diào)查資料，邊設計邊調(diào)整　　二、確定設計類型和設計方案　　三、選擇會計政策和設計手段　?。ㄒ唬嬚叩倪x擇　　會計政策選擇的思路　　選擇會計政策應處理好幾個關(guān)系　　1）穩(wěn)定性與調(diào)整性　　2）成本與效益　?。ǘ┰O計手段的選擇　　取決于企業(yè)自身的管理硬件和管理人員水平，也取決于會計制度設計的工作量和復雜程度　　四、制定設計策略和設計驗收標準　　五、編寫會計制度總體設計和具體的設計安排　　六、提交會計制度總體設計文本，征求意見后修改定稿第一節(jié)　企業(yè)會計組織機構(gòu)的設計　　一、企業(yè)會計組織機構(gòu)的設置形式　　會計與財務合并設置形式：中小型企業(yè) 會計與財務分別設置形式：大中型企業(yè)　　二、企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位職責設計的原則　　適應性：設計應與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點、管理要求相適應，保證企業(yè)會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效　　系統(tǒng)性：設計是一個系統(tǒng)工程，會計作為企業(yè)經(jīng)濟管理的重要組成部分，其組織機構(gòu)是企業(yè)經(jīng)營管理組織系統(tǒng)下的一個子系統(tǒng)，在設計時不僅應充分注意會計工作的業(yè)務流程等組織環(huán)節(jié)及其崗位責任的相互依存和相互制約的關(guān)系，而且還應注意會計部門與其他職能部門、業(yè)務部門之間崗位責任的相互聯(lián)系，使其成為一個行之有效的企業(yè)會計組織機構(gòu)和會計崗位責任制系統(tǒng)　　責權(quán)對等：在設計會計崗位責任制時，必須明確規(guī)定每一位管理者應付的職責，并相應的賦予其一定的權(quán)力，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責，權(quán)責對等　　控制性：通過在經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設置必要的會計內(nèi)部控制制度，以便有關(guān)人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位責任制具有必要的查錯防弊功能，并形成一套對企業(yè)經(jīng)營全過程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng)　　控制手段主要包括會計記錄、核算、分析、稽核和報告等　　效率性：設計必須體現(xiàn)精簡、高效的要求，防止崗位重疊、人浮于事，避免人力、物力的浪費和低效率的工作環(huán)境　　會計組織機構(gòu)的設置應以提高工作效率為基本前提　　第二節(jié)　企業(yè)會計組織機構(gòu)內(nèi)部分工的設計模式　　一、總會計師領(lǐng)導下的集中核算模式：以總會計師為領(lǐng)導，以會計部（或處、科）經(jīng)理（或處長、科長）為主管，以審計部（或處、科）為專職監(jiān)督部門的一種會計工作的分工模式。　　三、財會主管領(lǐng)導下的集中核算模式：以財務與會計主管為領(lǐng)導，并且通常只設財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位（甚至只設會計與出納兩個崗位）的一種會計工作的分工模式。當財務與會計業(yè)務量稍大些，并且財務管理工作日益復雜和重要時，也可單獨設置會計部門，并在會計部門內(nèi)部進行簡單分工，財會機構(gòu)一般設置為“科”或“室”。　?。ㄈ嫏C構(gòu)運作要求：　　總會計師職責制，由總會計師領(lǐng)導下的分散核算形式，并組織領(lǐng)導本企業(yè)的財務與會計的管理工作　　財會主管負責制，在總會計師領(lǐng)導下，負責本企業(yè)的具體財會工作，組織開展會計核算和會計監(jiān)督　　二、會計崗位職責設計　　總會計師：在企業(yè)負責人領(lǐng)導下，主管經(jīng)濟核算和財會工作的負責人。在設計上要考慮資本國際化的特點?！　。ㄈ嫏C構(gòu)運作要求　　集團公司對下屬控股子公司、分公司和其他分支機構(gòu)的控制，一般可采用協(xié)議控制、派人員控制、會計制度控制等單一方式或各方法結(jié)合方式。提高下屬部門工作積極性，同時也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟效益?！　。ㄈ┢髽I(yè)內(nèi)部銀行結(jié)算（或內(nèi)部結(jié)算中心）的內(nèi)容　　取決于企業(yè)對各部門的財務管理方式和各部門的經(jīng)營特點。　?。?）負債類會計科目：　　負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預期會導致企業(yè)經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務?！　。?）成本類會計科目：　　成本是制造業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費。 　　重要的會計憑證在使用時按順序統(tǒng)一編號?！　〗栏竦挠∷?、購買、保管、使用、注銷和存檔等管理制度。　　三、會計憑證的設計原則：　　要真實反映經(jīng)濟業(yè)務的基本情況　　要與經(jīng)濟管理制度相結(jié)合　　體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求　　憑證格式的設計要簡明實用，滿足會計管理需要　　四、原始憑證的設計　?。ㄒ唬┮螅骸　≡紤{證的基本要素：填制原始憑證的單位名稱、原始憑證的名稱、接受憑證的單位（或個人）名稱、原始憑證的編號及填制日期、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要、經(jīng)濟業(yè)務的實物數(shù)量、單價和金額、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章　　原始憑證提供的信息　　（二）原始憑證設計的內(nèi)容：　　分類：　　1）按取得來源：　?、僮灾疲阂淮螒{證、累計憑證、匯總憑證　?、谕鈦怼　?）原始憑證格式按反映內(nèi)容分為：①專用憑證②通用憑證　　3）按用途：通知憑證、執(zhí)行憑證、計算憑證　　4）按經(jīng)濟業(yè)務類別：反映貨幣資金收付業(yè)務的憑證、反映購銷貨業(yè)務的憑證等　?。ㄈ┰紤{證設計方法　　設計原始憑證格式應考慮的因素：　　1）內(nèi)容位置的安排　　2）憑證外形、紙張和尺寸盡可能標準化　　3）盡可能設計和使用套寫憑證，憑證顏色（或質(zhì)地）加以區(qū)別　　4）設計一式多聯(lián)憑證時，應注明各聯(lián)用途　　5）憑證版式　　確定原始憑證的流轉(zhuǎn)程序　　1）設計傳遞路線　　2）憑證傳遞程序應結(jié)合業(yè)務處理的流程繪制成流程圖，使有關(guān)人員能夠按照流程圖準確地傳遞憑證，也便于分析、跟蹤和監(jiān)督業(yè)務處理的過程　　3）設計原始憑證在各環(huán)節(jié)停留的時限　　4）設計各環(huán)節(jié)之間原始憑證交接的手續(xù)　　（四）主要原始憑證的設計　　貨幣資金業(yè)務原始憑證的設計　　材料采購及入庫原始憑證的設計：　　1）材料采購：訂貨單、發(fā)貨單　　2）入庫：收貨單（三聯(lián)：收貨人、收貨倉庫、財務核算）、商品入庫單、商品驗收報告單（四聯(lián)：倉庫、業(yè)務、財務或結(jié)算、供貨單位）　　產(chǎn)品生產(chǎn)、成本計算及產(chǎn)品入庫憑證的設計：領(lǐng)料單、職工薪酬及有關(guān)費用分配表、固定資產(chǎn)折舊計算表等　　庫存商品或商品銷售原始憑證的設計：銷售專用發(fā)票或增值稅專用發(fā)票、發(fā)貨單　　固定資產(chǎn)業(yè)務原始憑證設計　　往來結(jié)算業(yè)務的原始憑證設計　　轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬業(yè)務的原始憑證設計　　五、記賬憑證的設計　　記帳憑證是指會計人員根據(jù)審核后的原始憑證確認會計分錄并作為記賬依據(jù)的會計憑證。銀行采用　　匯總記帳憑證的設計：　　1）分類匯總記帳憑證的設計：匯總轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證的貸方科目匯總編制的?！　?）備查賬簿：對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載的經(jīng)濟業(yè)務事項進行補充登記的賬簿?！　谌沼涃~：又稱多欄式日記賬，在普通日記賬中，將經(jīng)常重復發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務所涉及的有關(guān)帳戶，設置一些專欄，根據(jù)專欄匯總數(shù)一次過入有關(guān)分類賬戶，以減少逐筆過賬的工作?！　∥?、分類賬的設計　　（一）分類賬設計的要求：　　結(jié)合企業(yè)規(guī)模和業(yè)務特點　　滿足管理需要　　考慮總賬和明細賬的關(guān)系　?。ǘ┓诸愘~一般格式設計的內(nèi)容　　總賬格式的設計　　1）三欄式總賬：總賬的基本格式　　2）日記總賬式：日記賬和總賬結(jié)合設計的聯(lián)合賬簿，主要適用于小型企業(yè)?！　。ǘ嫼怂阈问皆O計的意義　　有利于會計工作程序的規(guī)范化，保證會計信息質(zhì)量。一般適用于經(jīng)營規(guī)模不大，業(yè)務較少的小型企業(yè)?！　∮泿{證核算形式與日記總帳核算形式的異同點：　　1）不同點：總賬的設置與登記方法不同，日記總賬核算形式需設置一本既序時又分類的聯(lián)合賬簿——日記總賬?！　∷?、會計核算形式的比較與選擇　　（一）會計核算形式設計應考慮的外界因素：　　企業(yè)經(jīng)營規(guī)?！　〗?jīng)濟業(yè)務特點　　會計機構(gòu)和人員分工　　會計核算手段　?。ǘ嫼怂阈问皆O計的改進與創(chuàng)新（應注意的問題）：　　會計核算形式組合應用的設計　　1）多欄式日記賬兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證會計核算形式的設計：適用于收付款業(yè)務和轉(zhuǎn)賬業(yè)務都較多、規(guī)模較大的企事業(yè)單位?！　、薷鶕?jù)科目匯總表和轉(zhuǎn)賬日記賬匯總數(shù)登記總分類賬　?、邔⒖偡诸愘~與序時帳和明細分類賬進行核對　?、喔鶕?jù)總分類賬和有關(guān)明細分類賬編制財務報表　　會計憑證的修改或創(chuàng)新設計　　1）匯總原始憑證　　2）以部分原始憑證代替記帳憑證　　3）不逐筆編制記帳憑證，而編制簡易記帳憑證或累計記帳憑證，以簡化登帳工作量　　會計賬簿的修改或創(chuàng)新設計　　1）從記帳憑證與日記賬的關(guān)系方面尋求修改或創(chuàng)新設計　　①設計一式兩份的套寫記帳憑證　?、谔讓懭沼涃~　　2）從日記賬與總