【正文】 或者毀損、報廢的固定資產，（1）轉入待處置資產時， 借：待處置資產損溢 累計折舊 貸：固定資產（2）報經批準予以處置時， 借：非流動資產基金固定資產 貸：待處置資產損溢（十三）1502 累計折舊按月計提固定資產折舊時， 借：非流動資產基金固定資產 貸：累計折舊固定資產處置時， 借：待處置資產損溢 累計折舊 貸：固定資產（十四）1511 在建工程建筑工程將固定資產轉入改建、擴建或修繕等時， 借：在建工程 貸：非流動資產基金在建工程同時， 借：非流動資產基金固定資產累計折舊 貸：固定資產實際支付的工程價款， 借：在建工程 貸：非流動資產基金在建工程同時， 借：事業(yè)支出/經營支出貸:財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款建設期間發(fā)生的利息支出，計入在建工程成本， 借：在建工程 貸：非流動資產基金在建工程同時， 借：其他支出 貸：銀行存款工程完工交付使用時， 借：固定資產 貸：非流動資產基金固定資產同時， 借：非流動資產基金在建工程 貸：在建工程設備安裝購入需要安裝的設備， 借：在建工程 貸：非流動資產基金在建工程同時， 借：事業(yè)支出/經營支出 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款融資租入需要安裝的設備， 借：在建工程 貸：長期應付款非流動資產基金在建工程同時， 借：事業(yè)支出/經營支出（相關稅費） 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款發(fā)生安裝費用， 借：在建工程 貸：非流動資產基金在建工程同時， 借：事業(yè)支出/經營支出 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款設備安裝完工交付使用時， 借：固定資產 貸：非流動資產基金固定資產同時， 借：非流動資產基金在建工程 貸：在建工程（十五）1601 無形資產外購的無形資產， 借：無形資產 貸：非流動資產基金無形資產同時，按照實際支付金額， 借：事業(yè)支出/經營支出 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購無形資產進行處理（1）支付軟件開發(fā)費時，按照實際支付金額， 借：事業(yè)支出 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款（2）開發(fā)完成交付使用時， 借：無形資產 貸：非流動資產基金無形資產自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產， 借：無形資產 貸：非流動資產基金無形資產同時， 借：事業(yè)支出（相關費用） 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款接受捐贈、無償調入的無形資產， 借：無形資產 貸：非流動資產基金無形資產按照發(fā)生的相關稅費等， 借：其他支出 貸：銀行存款按月計提無形資產攤銷時， 借：非流動資產基金無形資產 貸：累計攤銷為增加無形資產的使用效能而發(fā)生的后續(xù)支出，如對軟件進行升級改造或擴展其功能等所發(fā)生的支出， 借：無形資產 貸：非流動資產基金無形資產同時， 借：事業(yè)支出 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款為維護無形資產的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出，如對軟件進行漏洞修補、技術維護等所發(fā)生的支出，應當計入當期支出但不計入無形資產成本， 借：事業(yè)支出 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款轉讓、無償調出、對外捐贈無形資產（1）轉讓、無償調出、對外捐贈無形資產，轉入待處置資產時， 借：待處置資產損溢累計攤銷 貸：無形資產（2）實際轉讓、調出、捐出時， 借：非流動資產基金無形資產 貸：待處置資產損溢以已入賬無形資產對外投資， 借：長期投資 貸：非流動資產基金長期投資按發(fā)生的相關稅費， 借：其他支出 貸：銀行存款/應繳稅費同時， 借：非流動資產基金無形資產累計攤銷 貸：無形資產核銷無形資產（1）轉入待處置資產時， 借：待處置資產損溢累計攤銷 貸：無形資產（2）報經批準予以核銷時， 借：非流動資產基金無形資產 貸：待處置資產損溢（十六）1602 累計攤銷按月計提無形資產攤銷時， 借：非流動資產基金無形資產 貸：累計攤銷無形資產處置時， 借：待處置資產損溢 累計攤銷 貸：無形資產（十七）1701 待處置資產損溢將核銷的應收及預付款項、長期股權投資、無形資產轉入待處置資產時， 借：待處置資產損溢 貸：應收賬款/預付賬款/其他應收款/長期投資/無形資產報經批準予以核銷時， 借：其他支出/非流動資產基金長期投資 貸：待處置資產損溢盤虧或者毀損、報廢的存貨、固定資產（1）轉入待處置資產時， 借：待處置資產損溢 累計折舊 貸：存貨/固定資產（2）報經批準予以處置時， 借：其他支出（處置存貨）/非流動資產基金固定資產(處置固定資產)貸: 待處置資產損溢（3）殘值變價收入、保險理賠和過失人賠償?shù)?，?庫存現(xiàn)金/銀行存款貸: 待處置資產損溢（4）處置毀損、報廢存貨、固定資產過程中發(fā)生相關費用，借: 待處置資產損溢 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款（5）處置完畢，按照處置收入扣除相關處置費用后的凈收入，借: 待處置資產損溢貸:應繳國庫款對外捐贈、無償調出存貨、固定資產、無形資產（1）轉入待處置資產時，借: 待處置資產損溢累計折舊(固定資產)/累計攤銷(無形資產)貸:存貨/固定資產/無形資產（2）實際捐出、調出時，借:其他支出(捐出、調出存貨)/非流動資產基金固定資產、無形資產（捐出、調出固定資產、無形資產） 貸：待處置資產損溢轉讓（出售）長期股權投資、固定資產、無形資產（1）轉入待處置資產時， 借：待處置資產損溢累計折舊(固定資產)/累計攤銷(無形資產) 貸：長期投資/固定資產/無形資產（2）實際轉讓時， 借：非流動資產基金長期投資、固定資產、無形資產 貸：待處置資產損溢二、負責類科目分錄舉例（一）2001 短期借款借入短期借款時， 借：銀行存款 貸：短期借款銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的， 借：應付票據 貸：短期借款支付短期借款利息時， 借：其他支出 貸：銀行存款。（2）、財政授權支付年度終了，事業(yè)單位依據代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理， 借：財政應返還額度——財政授權支付 貸：零余額賬戶用款額度如果本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據未下達的用款額度 借：財政應返還額度——財政授權支付 貸：財政補助收入——財政授權支付30 / 30。 借：長期投資/固定資產/在建工程/無形資產 貸：非流動資產基金長期投資/固定資產/在建工程/無形資產同時， 借：事業(yè)支出 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款計提固定資產折舊、無形資產攤銷時， 借：非流動資產基金固定資產/無形資產貸記 貸：累計折舊/累計攤銷處置長期投資、固定資產、無形資產，以及以固定資產、無形資產對外投資時（1）以固定資產、無形資產對外投資， 借：長期投資貸: 非流動資產基金長期投資借:其他支出貸:銀行存款同時， 借: 非流動資產基金固定資產、無形資產累計折舊/累計攤銷貸:固定資產/無形資產（2）出售或以其他方式處置長期投資、固定資產、無形資產，轉入待處置資產時， 借：待處置資產損溢累計折舊/累計攤銷 貸：長期投資/固定資產/無形資產實際處置時， 借：非流動資產基金 貸：待處置資產損溢（三）3201 專用基金提取修購基金 借：事業(yè)支出/經營支出 貸：專用基金修購基金提取職工福利基金 借：非財政補助結余分配 貸：專用基金職工福利基金提取、設置其他專用基金 借：非財政補助結余分配 貸：專用基金若有按規(guī)定設置的其他專用基金， 借：銀行存款 貸：專用基金　　使用專用基金 借：專用基金 貸：銀行存款（四）3301 財政補助結轉期末，將財政補助收入本期發(fā)生額結轉入本科 借：財政補助收入基本支出/項目支出 貸：財政補助結轉基本支出結轉/項目支出結轉將事業(yè)支出（財政補助支出）本期發(fā)生額結轉入本科目， 借：財政補助結轉基本支出結轉/項目支出結轉 貸：事業(yè)支出財政補助支出—基本支出/項目支出將符合財政補助結余性質的項目余額轉入財政補助結余， 借：財政補助結轉—項目支出結轉項目 貸：財政補助結余按規(guī)定上繳財政補助結轉資金或注銷財政補助結轉額度 借：財政補助結轉 貸：財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款取得主管部門歸集調入財政補助結轉資金或額度的 借：財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款 貸：財政補助結轉（五）3302 財政補助結余年末，將符合財政補助結余性質的項目余額轉入財政補助結余， 借：財政補助結轉項目支出結轉（項目） 貸：財政補助結余　按規(guī)定上繳財政補助結余資金或注銷財政補助結余額度的， 借：財政補助結余 貸：財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款取得主管部門歸集調入財政補助結余資金或額度的， 借：財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款 貸：財政補助結余（六）3401 非財政補助結轉