【正文】 或者毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢（十三）1502 累計(jì)折舊按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)處置時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)（十四）1511 在建工程建筑工程將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或修繕等時(shí)， 借：在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)實(shí)際支付的工程價(jià)款， 借：在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程同時(shí)， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出貸:財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款建設(shè)期間發(fā)生的利息支出，計(jì)入在建工程成本， 借：在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程同時(shí)， 借：其他支出 貸：銀行存款工程完工交付使用時(shí)， 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程 貸：在建工程設(shè)備安裝購入需要安裝的設(shè)備， 借：在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程同時(shí)， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款融資租入需要安裝的設(shè)備， 借：在建工程 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程同時(shí)， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出（相關(guān)稅費(fèi)） 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款發(fā)生安裝費(fèi)用， 借：在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程同時(shí)， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款設(shè)備安裝完工交付使用時(shí)， 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程 貸：在建工程（十五）1601 無形資產(chǎn)外購的無形資產(chǎn)， 借：無形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)同時(shí)，按照實(shí)際支付金額， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購無形資產(chǎn)進(jìn)行處理（1）支付軟件開發(fā)費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際支付金額， 借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款（2）開發(fā)完成交付使用時(shí)， 借：無形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)， 借：無形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)同時(shí)， 借：事業(yè)支出（相關(guān)費(fèi)用） 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的無形資產(chǎn)， 借：無形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等， 借：其他支出 貸：銀行存款按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 貸：累計(jì)攤銷為增加無形資產(chǎn)的使用效能而發(fā)生的后續(xù)支出，如對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)改造或擴(kuò)展其功能等所發(fā)生的支出， 借：無形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)同時(shí)， 借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款為維護(hù)無形資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出，如對(duì)軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù)等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入無形資產(chǎn)成本， 借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)無形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn)（2）實(shí)際轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐出時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢以已入賬無形資產(chǎn)對(duì)外投資， 借：長(zhǎng)期投資 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)， 借：其他支出 貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn)核銷無形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn)（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢（十六）1602 累計(jì)攤銷按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 貸：累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)處置時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn)（十七）1701 待處置資產(chǎn)損溢將核銷的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款/長(zhǎng)期投資/無形資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)， 借：其他支出/非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資 貸：待處置資產(chǎn)損溢盤虧或者毀損、報(bào)廢的存貨、固定資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：存貨/固定資產(chǎn)（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)， 借：其他支出（處置存貨）/非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)(處置固定資產(chǎn))貸: 待處置資產(chǎn)損溢（3）殘值變價(jià)收入、保險(xiǎn)理賠和過失人賠償?shù)龋?庫存現(xiàn)金/銀行存款貸: 待處置資產(chǎn)損溢（4）處置毀損、報(bào)廢存貨、固定資產(chǎn)過程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用，借: 待處置資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款（5）處置完畢，按照處置收入扣除相關(guān)處置費(fèi)用后的凈收入，借: 待處置資產(chǎn)損溢貸:應(yīng)繳國庫款對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借: 待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊(固定資產(chǎn))/累計(jì)攤銷(無形資產(chǎn))貸:存貨/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)（2）實(shí)際捐出、調(diào)出時(shí)，借:其他支出(捐出、調(diào)出存貨)/非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（捐出、調(diào)出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)） 貸：待處置資產(chǎn)損溢轉(zhuǎn)讓（出售）長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊(固定資產(chǎn))/累計(jì)攤銷(無形資產(chǎn)) 貸：長(zhǎng)期投資/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)（2）實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢二、負(fù)責(zé)類科目分錄舉例（一）2001 短期借款借入短期借款時(shí)， 借：銀行存款 貸：短期借款銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的， 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款支付短期借款利息時(shí)， 借：其他支出 貸：銀行存款。（2）、財(cái)政授權(quán)支付年度終了，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度如果本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度 借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——財(cái)政授權(quán)支付30 / 30。 借：長(zhǎng)期投資/固定資產(chǎn)/在建工程/無形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資/固定資產(chǎn)/在建工程/無形資產(chǎn)同時(shí)， 借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸記 貸：累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷處置長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)（1）以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對(duì)外投資， 借：長(zhǎng)期投資貸: 非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資借:其他支出貸:銀行存款同時(shí)， 借: 非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷貸:固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)（2）出售或以其他方式處置長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷 貸：長(zhǎng)期投資/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)實(shí)際處置時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 貸：待處置資產(chǎn)損溢（三）3201 專用基金提取修購基金 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：專用基金修購基金提取職工福利基金 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：專用基金職工福利基金提取、設(shè)置其他專用基金 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：專用基金若有按規(guī)定設(shè)置的其他專用基金， 借：銀行存款 貸：專用基金　　使用專用基金 借：專用基金 貸：銀行存款（四）3301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)期末，將財(cái)政補(bǔ)助收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科 借：財(cái)政補(bǔ)助收入基本支出/項(xiàng)目支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)/項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)將事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)/項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助支出—基本支出/項(xiàng)目支出將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余， 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)—項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度的 借：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（五）3302 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余年末，將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余， 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目） 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余　按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余額度的， 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或額度的， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余（六）3401 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)