【正文】 足捐贈(zèng)人、會(huì)員、服務(wù)對(duì)象、債權(quán)人、監(jiān)管部門(mén)等會(huì)計(jì)信息使用者的決策需要、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用五個(gè)會(huì)計(jì)要素P116122(企業(yè)：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn) )，分別界定其確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)（管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用、其他費(fèi)用）“資產(chǎn)負(fù)債表”、“業(yè)務(wù)活動(dòng)表”、“現(xiàn)金流量表”三張基本報(bào)表及款及報(bào)表附注等內(nèi)容。l社會(huì)團(tuán)體是指《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》第2條規(guī)定中的“中國(guó)公民自愿組成的，為實(shí)現(xiàn)會(huì)員共同意愿，按照其章程開(kāi)展活動(dòng)的非營(yíng)利性社會(huì)組織”。l原執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的民間非營(yíng)利組織調(diào)賬的依據(jù)：財(cái)政部關(guān)于《民間非營(yíng)利組織新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定》第一章 總 論一、我國(guó)非營(yíng)利組織的界定lP3第二條l　　本制度適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的符合本制度規(guī)定特征的民間非營(yíng)利組織。l但是，民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一直沒(méi)有單獨(dú)制定規(guī)范，使得現(xiàn)有的民間非營(yíng)利組織一直執(zhí)行適用于國(guó)有事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度甚至是企業(yè)會(huì)計(jì)制度，既不統(tǒng)一，也不切實(shí)際情況。 這一系列法規(guī)和規(guī)章，初步構(gòu)建了一個(gè)指導(dǎo)和管理民間非營(yíng)利組織的規(guī)范體系。訂閱 民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度及操作實(shí)務(wù)》培訓(xùn)一會(huì)計(jì)繼續(xù)教育 20101117 18:03:36 閱讀130 評(píng)論0 前 言1.《基金會(huì)管理?xiàng)l例》，《基金會(huì)管理辦法》同時(shí)廢止。為了進(jìn)一步完善我國(guó)民間非營(yíng)利組織的規(guī)范體系，有效的適應(yīng)民間非營(yíng)利組織快速發(fā)展的客觀需要，財(cái)政部于2004年8月頒布了《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》。民間非營(yíng)利組織包括依照國(guó)家法律、行政法規(guī)登記的社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位和寺院、宮觀、清真寺、教堂等。l民辦非企業(yè)單位是指《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》第2條規(guī)定中的“企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他社會(huì)力量以及公民個(gè)人利用非國(guó)有資產(chǎn)舉辦的，從事非營(yíng)利性社會(huì)服務(wù)活動(dòng)的社會(huì)組織”。 四、會(huì)計(jì)記賬方法lP5第9條 會(huì)計(jì)記賬應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法。l配比原則l實(shí)際成本原則（歷史成本為主原則）l謹(jǐn)慎性原則l劃分收益性支出與資本性支出的原則l重要性原則七、會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目P116：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用字號(hào)：大中小 ：第44條17l無(wú)形資產(chǎn)是指民間非營(yíng)利組織為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)、出租給他人、或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的、非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。民間非營(yíng)利組織本身只是在交易過(guò)程中起中介作用,無(wú)權(quán)改變受托代理資產(chǎn)的用途或者變更受益人。（3）辦公室王紅出差預(yù)借2500元。l據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：l（1） 借：現(xiàn)金 150l 貸：其他應(yīng)付款—T公司 100l 其他收入 50二、1002 銀行存款（一）核算范圍：P33（二）銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)：P34（三）編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”P(pán)36（四）賬務(wù)處理：：據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：借：短期投資—B公司股票 59900 其他應(yīng)收款—應(yīng)收股利 1000 貸：銀行存款 60900 (2)接受捐贈(zèng)：l例6：2005年1月5日T公司以其持有的短期股票向某民間非營(yíng)利組織捐贈(zèng)，該批股票面值250000元，按照規(guī)定確認(rèn)的投資成本為280000元。該汽車(chē)的賬面原值100000元，已提折舊20000元。該債券面值50000元，按年付息，到期收回本金，債券年利率6%。訂閱 六、1111 應(yīng)收票據(jù)一、核算范圍：P40二、賬務(wù)處理：： 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：商品銷(xiāo)售收入非限定性收入（一般納稅人） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 借:銀行存款 籌資費(fèi)用（不帶息） 貸：應(yīng)收票據(jù) 籌資費(fèi)用（帶息、可能） 借：銀行存款/應(yīng)收賬款（退票） 貸：應(yīng)收票據(jù) 籌資費(fèi)用（帶息）l據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：l借：應(yīng)收賬款—RB公司 35400l 貸： 商品銷(xiāo)售收入—非限定性收入 30000l 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）5100l 銀行存款 300培訓(xùn)已結(jié)束，款項(xiàng)尚未收到。（1）墊支醫(yī)藥費(fèi)l借：其他應(yīng)收款—楊帆 1200 l 貸： 銀行存款 1200（2）扣款時(shí)l借：應(yīng)付工資 1200l 貸： 其他應(yīng)收款—楊帆 1200，或因供貨單位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，按照預(yù)付賬面余額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“預(yù)付賬款”。收到結(jié)算憑證，材料驗(yàn)收入庫(kù)，尚未付款。其中，業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中領(lǐng)用1000元、對(duì)外捐贈(zèng)25000元。(2)購(gòu)入需安裝的設(shè)備：例21：某民間非營(yíng)利組織購(gòu)入需要安裝的全新機(jī)器一臺(tái)，用銀行存款支付10000元，包裝運(yùn)雜費(fèi)500元，安裝費(fèi)1200元。l據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：l借：固定資產(chǎn)—房屋 180000l 貸：捐贈(zèng)收入 180000十八、1502 累計(jì)折舊一、核算范圍：P56二、折舊計(jì)提：。三、賬務(wù)處理：l例23l某民間非營(yíng)利組織管理用固定資產(chǎn)原值為100000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的年折舊率、月折舊率和月折舊額計(jì)算如下：l年折舊率=（14%）/10*100%=%l月折舊率=%/12=%l月折舊額=100000*%=800（元）l賬務(wù)處理如下：l借：管理費(fèi)用 800l 貸：累計(jì)折舊 800十九、1505 在建工程一、核算范圍：P57二、賬務(wù)處理：（略）二十、1506 文物文化資產(chǎn)一、核算范圍:P58二、賬務(wù)處理：：l例24l某民間非營(yíng)利組織接受贈(zèng)品書(shū)畫(huà)作品五件，確定的成本為100000元。l據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：l（1）計(jì)算固定資產(chǎn)已提折舊額l累計(jì)折舊=【54000*（15%）/10】*=38475（元）l（2）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈值l借：固定資產(chǎn)清理 15525l 累計(jì)折舊 38475l 貸：固定資產(chǎn) 54000l據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：l（1）支付申請(qǐng)專(zhuān)利發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)得費(fèi)用l借：無(wú)形資產(chǎn)—專(zhuān)利權(quán) 15000l 貸：銀行存款 15000l（2）支付研制期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用l借：管理費(fèi)用 25000l 貸：銀行存款 25000l（4）歸還借款本金時(shí)l借：短期借款 200000l 貸：銀行存款 200000二、2201 應(yīng)付票據(jù)一、核算范圍：P63二、賬務(wù)處理:（略）三、2202 應(yīng)付賬款一、核算范圍：P64二、賬務(wù)處理：l例31l某民間非營(yíng)利組織（小規(guī)模納稅人）從BV公司購(gòu)入商品一批，貨款58500元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)500元。字號(hào)：大中小該組織銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅率為5%。l據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：l借： 存貨—材料 93600l 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15912l 貸： 應(yīng)付賬款 109512(2)小規(guī)模納稅人（稅率3%）：l借：銀行存款 131200l 貸：商品銷(xiāo)售收入—非限定性收入 l 應(yīng)交稅金—未交增值稅 l價(jià)稅分離l不含稅銷(xiāo)售收入l =131200/（1+3%）l =l 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=*3%=(2)小規(guī)模納稅人：l借：應(yīng)交稅金—未交增值稅 8280l 貸：銀行存款 8280l據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：l（1）計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅l借：管理費(fèi)用 2420l 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交的房產(chǎn)稅 860l —應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 1020l —應(yīng)交車(chē)輛使用稅 540l（2）交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)輛使用稅l借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交的房產(chǎn)稅 860l 應(yīng)交稅金—應(yīng)交土地使用稅 1020l 應(yīng)交稅金—應(yīng)交車(chē)輛使用稅 540l 貸：銀行存款 2420（1）結(jié)轉(zhuǎn)代扣代繳時(shí)：借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個(gè)人所得稅（2）繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸：銀行存款l例41l某民間非營(yíng)利組織連同國(guó)有土地使用權(quán)一起轉(zhuǎn)讓房屋一幢，按照規(guī)定應(yīng)交納土地增值稅3580元?！睹耖g非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度及操作實(shí)務(wù)》培訓(xùn)六會(huì)計(jì)繼續(xù)教育 20101117 18:28:43 閱讀82 評(píng)論0 、暫收款項(xiàng)。l例43l某民間非營(yíng)利組織本月以融資租入方式租入設(shè)備2臺(tái)，按租賃費(fèi)300000元，租賃期5年，每年年初支付租賃費(fèi)，另以銀行存款18000元支付運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)等費(fèi)用。l（3）交付使用l借：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn) 318000l 貸：在建工程 318000l（4）每期支付租賃費(fèi)用l借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 60000l 貸：銀行存款 60000l（5）租賃期滿(mǎn)l借：固定資產(chǎn)—經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn) 318000l 貸：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn) 318000十二、2601 受托代理負(fù)債一、核算范圍：P69/P183二、賬務(wù)處理： 與“受托代理資產(chǎn)”對(duì)應(yīng) 收到與轉(zhuǎn)贈(zèng)或轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)核算第四章 凈資產(chǎn)的核算一、凈資產(chǎn)的概念和特點(diǎn)：P188 凈資產(chǎn)=資產(chǎn)負(fù)債二、凈資產(chǎn)的分類(lèi)：l據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：l借：非限定性?xún)糍Y產(chǎn) 405000l 貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 120000l 管理費(fèi)用 260000l 籌資費(fèi)用 5000l 其他費(fèi)用 20000三、賬務(wù)處理：l例48lKT公司2004年2月3日與某民間非營(yíng)利組織簽署一項(xiàng)協(xié)議，將捐贈(zèng)一套價(jià)值1000000元的設(shè)備和先進(jìn)520000元，由該組織自行尋找項(xiàng)目發(fā)展兒童事業(yè)。l據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下:l8月1日l(shuí)借: 現(xiàn)金 200000l 貸：捐贈(zèng)收入—限定性收入 200000l8月25日l(shuí)借：捐贈(zèng)收入—限定性收入 200000l 貸：捐贈(zèng)收入—非限定性收入 200000二、4201 會(huì)費(fèi)收入一、核算范圍：P73二、會(huì)費(fèi)收入的確認(rèn)：按交換交易所形成的提供勞務(wù)收入確定條件確認(rèn)收入。假定符合