【正文】 足捐贈人、會員、服務對象、債權人、監(jiān)管部門等會計信息使用者的決策需要、負債、凈資產、收入、費用五個會計要素P116122(企業(yè)：資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤 )，分別界定其確認標準（管理費用、籌資費用、其他費用）“資產負債表”、“業(yè)務活動表”、“現金流量表”三張基本報表及款及報表附注等內容。l社會團體是指《社會團體登記管理條例》第2條規(guī)定中的“中國公民自愿組成的，為實現會員共同意愿，按照其章程開展活動的非營利性社會組織”。l原執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》的民間非營利組織調賬的依據：財政部關于《民間非營利組織新舊會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定》第一章 總 論一、我國非營利組織的界定lP3第二條l　　本制度適用于在中華人民共和國境內依法設立的符合本制度規(guī)定特征的民間非營利組織。l但是，民間非營利組織的會計核算和財務會計報告一直沒有單獨制定規(guī)范，使得現有的民間非營利組織一直執(zhí)行適用于國有事業(yè)單位的會計制度甚至是企業(yè)會計制度，既不統(tǒng)一，也不切實際情況。 這一系列法規(guī)和規(guī)章，初步構建了一個指導和管理民間非營利組織的規(guī)范體系。訂閱 民間非營利組織會計制度及操作實務》培訓一會計繼續(xù)教育 20101117 18:03:36 閱讀130 評論0 前 言1.《基金會管理條例》，《基金會管理辦法》同時廢止。為了進一步完善我國民間非營利組織的規(guī)范體系，有效的適應民間非營利組織快速發(fā)展的客觀需要，財政部于2004年8月頒布了《民間非營利組織會計制度》。民間非營利組織包括依照國家法律、行政法規(guī)登記的社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位和寺院、宮觀、清真寺、教堂等。l民辦非企業(yè)單位是指《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》第2條規(guī)定中的“企業(yè)事業(yè)單位、社會團體和其他社會力量以及公民個人利用非國有資產舉辦的，從事非營利性社會服務活動的社會組織”。 四、會計記賬方法lP5第9條 會計記賬應當采用借貸記賬法。l配比原則l實際成本原則（歷史成本為主原則）l謹慎性原則l劃分收益性支出與資本性支出的原則l重要性原則七、會計要素和會計科目P116：資產、負債、凈資產、收入、費用字號：大中小 ：第44條17l無形資產是指民間非營利組織為開展業(yè)務活動、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的、非貨幣性長期資產，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。民間非營利組織本身只是在交易過程中起中介作用,無權改變受托代理資產的用途或者變更受益人。（3）辦公室王紅出差預借2500元。l據上述業(yè)務，賬務處理如下：l（1） 借：現金 150l 貸：其他應付款—T公司 100l 其他收入 50二、1002 銀行存款（一）核算范圍：P33（二）銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據：P34（三）編制“銀行存款余額調節(jié)表”P36（四）賬務處理：：據上述業(yè)務，賬務處理如下：借：短期投資—B公司股票 59900 其他應收款—應收股利 1000 貸：銀行存款 60900 (2)接受捐贈：l例6：2005年1月5日T公司以其持有的短期股票向某民間非營利組織捐贈，該批股票面值250000元，按照規(guī)定確認的投資成本為280000元。該汽車的賬面原值100000元，已提折舊20000元。該債券面值50000元，按年付息，到期收回本金，債券年利率6%。訂閱 六、1111 應收票據一、核算范圍：P40二、賬務處理：： 借：應收票據 貸：商品銷售收入非限定性收入（一般納稅人） 應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 借:銀行存款 籌資費用（不帶息） 貸：應收票據 籌資費用（帶息、可能） 借：銀行存款/應收賬款（退票） 貸：應收票據 籌資費用（帶息）l據上述業(yè)務，賬務處理如下：l借：應收賬款—RB公司 35400l 貸： 商品銷售收入—非限定性收入 30000l 應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）5100l 銀行存款 300培訓已結束，款項尚未收到。（1）墊支醫(yī)藥費l借：其他應收款—楊帆 1200 l 貸： 銀行存款 1200（2）扣款時l借：應付工資 1200l 貸： 其他應收款—楊帆 1200，或因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，按照預付賬面余額，借記“其他應收款”科目，貸記“預付賬款”。收到結算憑證，材料驗收入庫，尚未付款。其中，業(yè)務活動過程中領用1000元、對外捐贈25000元。(2)購入需安裝的設備：例21：某民間非營利組織購入需要安裝的全新機器一臺，用銀行存款支付10000元，包裝運雜費500元，安裝費1200元。l據上述業(yè)務，賬務處理如下：l借：固定資產—房屋 180000l 貸：捐贈收入 180000十八、1502 累計折舊一、核算范圍：P56二、折舊計提：。三、賬務處理：l例23l某民間非營利組織管理用固定資產原值為100000元，預計使用年限為10年，預計凈殘值率為4%，該項固定資產的年折舊率、月折舊率和月折舊額計算如下：l年折舊率=（14%）/10*100%=%l月折舊率=%/12=%l月折舊額=100000*%=800（元）l賬務處理如下：l借：管理費用 800l 貸：累計折舊 800十九、1505 在建工程一、核算范圍：P57二、賬務處理：（略）二十、1506 文物文化資產一、核算范圍:P58二、賬務處理：：l例24l某民間非營利組織接受贈品書畫作品五件，確定的成本為100000元。l據上述業(yè)務，賬務處理如下：l（1）計算固定資產已提折舊額l累計折舊=【54000*（15%）/10】*=38475（元）l（2）結轉固定資產凈值l借：固定資產清理 15525l 累計折舊 38475l 貸：固定資產 54000l據上述業(yè)務，賬務處理如下：l（1）支付申請專利發(fā)生的注冊費、聘請律師費得費用l借：無形資產—專利權 15000l 貸：銀行存款 15000l（2）支付研制期間發(fā)生的相關費用l借：管理費用 25000l 貸：銀行存款 25000l（4）歸還借款本金時l借：短期借款 200000l 貸：銀行存款 200000二、2201 應付票據一、核算范圍：P63二、賬務處理:（略）三、2202 應付賬款一、核算范圍：P64二、賬務處理：l例31l某民間非營利組織（小規(guī)模納稅人）從BV公司購入商品一批，貨款58500元，對方代墊運雜費500元。字號：大中小該組織銷售該固定資產適用的營業(yè)稅率為5%。l據上述業(yè)務，賬務處理如下：l借： 存貨—材料 93600l 應交稅金—應交增值稅（進項稅額）15912l 貸： 應付賬款 109512(2)小規(guī)模納稅人（稅率3%）：l借：銀行存款 131200l 貸：商品銷售收入—非限定性收入 l 應交稅金—未交增值稅 l價稅分離l不含稅銷售收入l =131200/（1+3%）l =l 銷項稅額=*3%=(2)小規(guī)模納稅人：l借：應交稅金—未交增值稅 8280l 貸：銀行存款 8280l據上述業(yè)務，賬務處理如下：l（1）計算應交的房產稅、土地使用稅、車船使用稅l借：管理費用 2420l 貸：應交稅金—應交的房產稅 860l —應交城鎮(zhèn)土地使用稅 1020l —應交車輛使用稅 540l（2）交納房產稅、土地使用稅、車輛使用稅l借：應交稅金—應交的房產稅 860l 應交稅金—應交土地使用稅 1020l 應交稅金—應交車輛使用稅 540l 貸：銀行存款 2420（1）結轉代扣代繳時：借：應付工資 貸：應交稅金—應交個人所得稅（2）繳納時：借：應交稅金—應交個人所得稅 貸：銀行存款l例41l某民間非營利組織連同國有土地使用權一起轉讓房屋一幢，按照規(guī)定應交納土地增值稅3580元?！睹耖g非營利組織會計制度及操作實務》培訓六會計繼續(xù)教育 20101117 18:28:43 閱讀82 評論0 、暫收款項。l例43l某民間非營利組織本月以融資租入方式租入設備2臺，按租賃費300000元，租賃期5年，每年年初支付租賃費，另以銀行存款18000元支付運費、安裝費等費用。l（3）交付使用l借：固定資產—融資租入固定資產 318000l 貸：在建工程 318000l（4）每期支付租賃費用l借：長期應付款 60000l 貸：銀行存款 60000l（5）租賃期滿l借：固定資產—經營用固定資產 318000l 貸：固定資產—融資租入固定資產 318000十二、2601 受托代理負債一、核算范圍：P69/P183二、賬務處理： 與“受托代理資產”對應 收到與轉贈或轉出的會計核算第四章 凈資產的核算一、凈資產的概念和特點：P188 凈資產=資產負債二、凈資產的分類：l據上述業(yè)務，賬務處理如下：l借：非限定性凈資產 405000l 貸：業(yè)務活動成本 120000l 管理費用 260000l 籌資費用 5000l 其他費用 20000三、賬務處理：l例48lKT公司2004年2月3日與某民間非營利組織簽署一項協(xié)議，將捐贈一套價值1000000元的設備和先進520000元，由該組織自行尋找項目發(fā)展兒童事業(yè)。l據上述業(yè)務，賬務處理如下:l8月1日l借: 現金 200000l 貸：捐贈收入—限定性收入 200000l8月25日l借：捐贈收入—限定性收入 200000l 貸：捐贈收入—非限定性收入 200000二、4201 會費收入一、核算范圍：P73二、會費收入的確認：按交換交易所形成的提供勞務收入確定條件確認收入。假定符合