【正文】 助收入　　 25 412 上解收入　　 26 414 調(diào)入資金　　 27 425 財政周轉(zhuǎn)金收入 五、支出類　　 28 501 一般預(yù)算支出　　 29 505 基金預(yù)算支出　　 30 507 專用基金支出　　 31 511 補(bǔ)助支出　　 32 512 上解支出　　 33 514 調(diào)出資金　　 34 524 財政周轉(zhuǎn)金支出 第五十六條 會計科目使用說明 一、資產(chǎn)類第101號科目 國庫存款 1．本科目核算各級總預(yù)算會計在國庫的預(yù)算資金（含一般預(yù)算和基金預(yù)算）存款。 二、為便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目和實(shí)行會計電算化，本制度統(tǒng)一規(guī)定了會計科目編碼。 第八章 會計科目 第五十四條 會計科目是各級總預(yù)算會計設(shè)置賬戶、確定核算內(nèi)容的依據(jù)。 調(diào)出資金是為平衡一般預(yù)算收支而從基金預(yù)算的地方財政稅費(fèi)附加收入結(jié)余中調(diào)出，補(bǔ)充預(yù)算的資金。 第五十二條 資金調(diào)撥支出是根據(jù)財政體制規(guī)定在各級財政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本級財政各項資金之間的調(diào)劑所形成的支出。 第五十一條 基金預(yù)算支出是用基金預(yù)算收入安排的支出?！翱睢?、“項”之間如確需調(diào)劑，應(yīng)填制“科目流用申請書”，報經(jīng)同級財政部門核準(zhǔn)后使用。 二、對主管部門（主管會計單位）提出的季度分月用款計劃及分“款”、“項”填制的“預(yù)算經(jīng)費(fèi)請撥單”，應(yīng)認(rèn)真審核。到期后，按第四十八條規(guī)定的列報口徑轉(zhuǎn)列支出。 對行政事業(yè)單位的非包干性支出和專項支出，平時按財政撥款數(shù)列報支出，清理結(jié)算收回?fù)芸顣r，再沖銷已列支出。 第四十七條 一般預(yù)算支出是國家對集中的預(yù)算收入有計劃地分配和使用而安排的支出。凡不屬于國家規(guī)定的退庫項目，一律不得沖退預(yù)算收入。 第四十五條 各級總預(yù)算會計應(yīng)加強(qiáng)各項收入的管理，嚴(yán)格會計核算手續(xù)。但鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的統(tǒng)籌資金不得作為調(diào)入資金，調(diào)入預(yù)算。 補(bǔ)助收入是上級財政按財政體制規(guī)定或因?qū)ｍ椥枰a(bǔ)助給本級財政的款項。 第四十二條 專用基金收入是指總預(yù)算會計管理的各項專用基金，如糧食風(fēng)險基金。 第四十條 基層國庫在年度庫款報解整理期內(nèi)收到經(jīng)收處報來的上年度收入，記入上年度賬。 第三十九條 一般預(yù)算收入一般以本年度繳入基層國庫（支金庫）的數(shù)額為準(zhǔn)。收入包括一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入、專用基金收入、資金調(diào)撥收入和財政周轉(zhuǎn)金收入等。預(yù)算周轉(zhuǎn)金一般用年度預(yù)算結(jié)余資金設(shè)置、補(bǔ)充或由上級財政部門撥入。 第三十四條 各項結(jié)余應(yīng)每年結(jié)算一次。包括各項結(jié)余、預(yù)算周轉(zhuǎn)金及財政周轉(zhuǎn)基金等。 第三十條 各種負(fù)債應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額和償還數(shù)額記賬。第四章 負(fù)債 第二十六條 負(fù)債是一級財政所承擔(dān)的能以貨幣計量、需以資產(chǎn)償付的債務(wù)，包括應(yīng)付及暫收款項、按法定程序及核定的預(yù)算舉借的債務(wù)、借入財政周轉(zhuǎn)金等。 借用財政周轉(zhuǎn)金是指上級財政部門借給下級財政部門用于周轉(zhuǎn)使用的有償資金?；〒芸顟?yīng)按建設(shè)單位銀行支出數(shù)（限額部分）和撥付建設(shè)單位數(shù)（非限額部分）轉(zhuǎn)列支出賬。凡年度預(yù)算執(zhí)行中總預(yù)算會計用預(yù)算資金預(yù)撥出應(yīng)在以后各期列支的款項以及會計年度終了前預(yù)撥給用款單位的下年度經(jīng)費(fèi)款，均應(yīng)作為預(yù)撥經(jīng)費(fèi)管理。包括在預(yù)算執(zhí)行過程中上下級財政結(jié)算形成的債權(quán)以及對用款單位借墊款形成的債權(quán)。各級財政只能用各項財政結(jié)余購買國家指定由地方各級政府購買的有價證券。 四、轉(zhuǎn)賬結(jié)算。財政部門的預(yù)算資金除財政部有明確規(guī)定者外，一律由總預(yù)算會計統(tǒng)一在國庫或指定的銀行開立存款賬戶?？傤A(yù)算會計在管理財政性存款中，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則： 一、集中資金，統(tǒng)一調(diào)度。包括財政性存款、有價證券、暫付及應(yīng)收款項、預(yù)撥款項、財政周轉(zhuǎn)金放款、借出財政周轉(zhuǎn)金以及待處理周轉(zhuǎn)金等。 第十七條 總預(yù)算會計記錄和會計報表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解；對于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。 第十四條 財政部門管理的各項財政資金（包括一般預(yù)算資金、納入預(yù)算管理的政府性基金、專用基金、財政周轉(zhuǎn)金等）都應(yīng)當(dāng)納入總預(yù)算會計核算管理。第十條 總預(yù)算會計記錄文字使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以同時使用本民族文字。清理期限和清理事項，由各省、自治區(qū)、直轄市財政部門，根據(jù)財政部規(guī)定的原則作出具體規(guī)定。 第七條 總預(yù)算會計核算應(yīng)當(dāng)按會計期間結(jié)算賬目和編制會計報表。 第五條 各級財政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要，設(shè)置與其工作任務(wù)相適應(yīng)的總預(yù)算會計機(jī)構(gòu)，配備一定數(shù)量的專職總預(yù)算會計，負(fù)責(zé)組織與管理預(yù)算會計工作，井要保持相對的穩(wěn)定。 四、組織和指導(dǎo)本行政區(qū)域預(yù)算會計工作。根據(jù)財政收支的特點(diǎn)，妥善解決財政資金庫存和用款單位需求的矛盾，在保證按計劃及時供應(yīng)資金的基礎(chǔ)上，合理調(diào)度資金，提高資金使用效益。 第四條 總預(yù)算會計的主要職責(zé)是進(jìn)行會計核算，反映預(yù)算執(zhí)行，實(shí)行會計監(jiān)督，參與預(yù)算管理，合理調(diào)度資金。財政總預(yù)算會計制度（財預(yù)字［１９９７］２８７號） 第—章 總則 第一條 為了規(guī)范各級財政部門總預(yù)算會計（以下簡稱總預(yù)算會計）的核算，充分發(fā)揮總預(yù)算會計的職能作用，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》，制定本制度?；救蝿?wù)如下： 一、處理總預(yù)算會計的日常核算事務(wù)。 三、實(shí)行會計監(jiān)督，參與預(yù)算管理。省、自治區(qū)、直轄市（含計劃單列城市，下同）總預(yù)算會計在與本制度不相違背的前提下，負(fù)責(zé)制定或?qū)彾ū拘姓^(qū)域預(yù)算會計有關(guān)具體核算辦法的補(bǔ)充規(guī)定；組織預(yù)算會計人員的培訓(xùn)活動；組織檢查、輔導(dǎo)本單位會計和下級總預(yù)算會計工作，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。 第六條 總預(yù)算會計工作應(yīng)按工作任務(wù)建立崗位責(zé)任制，明確會計人員分工。會計期間分為年度、季度和月份。 第八條 總預(yù)算會計記賬采用借貸記賬法。第二章 —般原則 第十一條 總預(yù)算會計核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財政收支執(zhí)行情況和結(jié)果。 第十五條 總預(yù)算會計處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。 第十八條 總預(yù)算會計核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。 第二十一條 財政性存款是財政部門代表政府所掌管的財政資金。各種應(yīng)由財政部門掌管的資金，都應(yīng)納入總預(yù)算會計的存款賬戶。不得在國家規(guī)定之外將預(yù)算資金或其他財政性資金任意轉(zhuǎn)存其他金融機(jī)構(gòu)?？傤A(yù)算會計的各種會計憑證不得用以提取現(xiàn)金。 有價證券應(yīng)按取得時實(shí)際支付的價款記賬，購入有價證券（含債券收款單）應(yīng)視同貨幣妥善保管。 暫付及應(yīng)收款項應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬，并應(yīng)及時清理結(jié)算，不得長期掛賬。 基建撥款是預(yù)撥給受托經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財務(wù)管理部門的基本建設(shè)款項。 對行政事業(yè)單位撥款，應(yīng)按照單位領(lǐng)報關(guān)系轉(zhuǎn)撥。 財政周轉(zhuǎn)金的貸付、借出和回收，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。 第二十七條 應(yīng)付及暫收款項是在預(yù)算執(zhí)行期間，上下級財政或財政與其他部門結(jié)算中形成的債務(wù)，包括結(jié)算中發(fā)生的暫存款、與上級往來款以及收到其他性質(zhì)不明的款項等。 第三十一條 各種債務(wù)應(yīng)及時結(jié)算。 第三十三條 結(jié)余是財政收支的執(zhí)行結(jié)果。年終將各項收入與相應(yīng)的支出沖銷后，即成為該項資金的當(dāng)年結(jié)余。第三十六條 財政周轉(zhuǎn)基金是財政用于有償使用的資金，在列報財政支出的同時轉(zhuǎn)入。 第三十八條 一般預(yù)算收入是通過一定的形式和程序，有計劃組織的由國家支配，納入預(yù)算管理的資金。 已建鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫的地區(qū)，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政的本級收入以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫收到數(shù)為準(zhǔn)。整理期結(jié)束后，收到上年度收入一律記入新年度賬。專用基金收入以總預(yù)算會計實(shí)際收到數(shù)額為準(zhǔn)。 上解收入是按財政體制規(guī)定由下級財政上交給本級財政的款項。 資金調(diào)撥收入應(yīng)按上級財政部門的規(guī)定或?qū)嶋H發(fā)生數(shù)額記賬。對于各項收入的事務(wù)處理必須以審核無誤的國庫入庫憑證、預(yù)算收入日報表和其他合法的憑證為依據(jù)。 屬于國家規(guī)定的退庫事項，按財政部規(guī)定的退庫手續(xù)辦理審批。預(yù)算支出項目的具體劃分和內(nèi)容，按《國家預(yù)算支出科目》規(guī)定執(zhí)行。對于收回以前年度已列支出的款項，除財政部門另有規(guī)定者外，應(yīng)沖銷當(dāng)年支出。 第五十條 總預(yù)算會計按撥款數(shù)辦理預(yù)算支出必須認(rèn)真做到以下幾點(diǎn)： 一、嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國預(yù)算法》。根據(jù)經(jīng)審核批準(zhǔn)的撥款申請，結(jié)合庫款余存情況按時向用款單位撥款?？傤A(yù)算會計憑核定的流用數(shù)調(diào)整預(yù)算支出明細(xì)賬?；痤A(yù)算支出的會計事務(wù)處理，比照預(yù)算支出的有關(guān)規(guī)定辦理。資金調(diào)撥支出包括補(bǔ)助支出、上解支出、調(diào)出資金等等。 資金調(diào)撥支出按上級財政部門的規(guī)定或?qū)嶋H發(fā)生數(shù)額記賬。各級總預(yù)算會計必須按以下要求使用會計科目： 一、各級總預(yù)算會計應(yīng)該本制度規(guī)定設(shè)置會計科目，按本科目使用說明使用。各級總預(yù)算會計不得隨意變更或打亂科目編碼。 2．本科目借方，記國庫存款增加數(shù)；貸方，記國庫存款減少數(shù)。辦理庫款支付時，根據(jù)支付憑證回單入賬。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入有關(guān)支出科目。 2．本科目借方，記其他財政存款增加數(shù)；貸方，記其他財政存款減少數(shù)。 4．為便