【正文】 2013事業(yè)單位會計制度會計分錄分類整理已排版可直接打印此分錄，首先按會計要素資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出分類。然后歸納出月終業(yè)務，年終業(yè)務。一、事業(yè)單位會計制度總說明三、資產(chǎn)會計業(yè)務處理實例四、負債會計業(yè)務處理實例五、凈資產(chǎn)會計業(yè)務處理實例六、收入會計業(yè)務處理實例七、支出會計業(yè)務處理實例八、年初會計業(yè)務處理實例八、月終會計業(yè)務處理實例八、年終會計業(yè)務處理實例第一部分 總說明一、為了規(guī)范事業(yè)單位的會計核算，保證會計信息質量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位會計準則》和《事業(yè)單位財務規(guī)則》，制定本制度。二、本制度適用于各級各類事業(yè)單位，下列事業(yè)單位除外：（一）按規(guī)定執(zhí)行《醫(yī)院會計制度》等行業(yè)事業(yè)單位會計制度的事業(yè)單位；（二）納入企業(yè)財務管理體系執(zhí)行企業(yè)會計準則或小企業(yè)會計準則的事業(yè)單 位?！? 參照公務員法管理的事業(yè)單位對本制度的適用，由財政部另行規(guī)定。三、事業(yè)單位對基本建設投資的會計核算在執(zhí)行本制度的同時，還應當按照國家有關基本建設會計核算的規(guī)定單獨建賬、單獨核算。四、事業(yè)單位會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟業(yè)務或者事項的核算應當按照本制度的規(guī)定采用權責發(fā)生制。五、事業(yè)單位應當按照《事業(yè)單位財務規(guī)則》或相關財務制度的規(guī)定確定是否對固定資產(chǎn)計提折舊、對無形資產(chǎn)進行攤銷?！　潭ㄙY產(chǎn)計提折舊、對無形資產(chǎn)進行攤銷的，按照本制度規(guī)定處理。　　不對固定資產(chǎn)計提折舊、不對無形資產(chǎn)進行攤銷的，不設置本制度規(guī)定的“累計折舊”、“累計攤銷”科目，在進行賬務處理時不考慮本制度其他科目說明中涉及的“累計折舊”、“累計攤銷”科目。六、事業(yè)單位會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。?。ㄋ模┦聵I(yè)單位財務報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。（五）事業(yè)單位財務報表應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。九、事業(yè)單位會計機構設置、會計人員配備、會計基礎工作、會計檔案管理、內(nèi)部控制等，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等規(guī)定執(zhí)行。開展會計信息化工作的事業(yè)單位，還應按照財政部制定的相關會計信息化工作規(guī)范執(zhí)行。十、本制度自2013年1月1日起施行。1997年7月17日財政部印發(fā)的《事業(yè)單位會計制度》（財預字﹝1997﹞288號）同時廢止。第二部分 新舊會計制度對比新舊會計制度對比八大變化第三部分 會計業(yè)務處理實例一、資產(chǎn)類科目分錄舉例（一）1001 庫存現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金 借： 庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款將現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金職工出差等借去現(xiàn)金 借：其他應收款 貸：庫存現(xiàn)金出差歸來報銷差旅費（1）X出差預借差旅費1000元，出差歸來實際報銷差旅費1200元，會計分錄如下： 借：事業(yè)支出 1200 貸：其他應收款 1000 庫存現(xiàn)金 200（2）X出差預借差旅費1000元，出差歸來實際報銷差旅費800元，會計分錄如下： 借：事業(yè)支出 800 庫存現(xiàn)金 200 貸：其他應收款 1000 開展業(yè)務等收到現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 貸：事業(yè)收入購買服務或商品 借：事業(yè)支出 貸：庫存現(xiàn)金賬款核對，現(xiàn)金溢余（1）屬于應支付個單位或者個人的， 借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應付款（2）屬于無法查明原因的， 借：庫存現(xiàn)金 貸：其他收入賬款核對，現(xiàn)金短缺（1）應由責任人賠償?shù)? 借：其他應收款 貸：庫存現(xiàn)金（2）無法查明原因的 借：其他支出 貸：庫存現(xiàn)金（二）1002 銀行存款將款項存入銀行 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金/經(jīng)營收入/事業(yè)收入提取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款以銀行存款購買物資、勞務等 借：固定資產(chǎn)/存貨 貸：銀行存款確認收入時 借：銀行存款 貸：經(jīng)營收入/事業(yè)收入（三）1011 零余額賬戶用款額度財政授權支付方式下，收到 “授權支付到賬通知書” 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助收入按規(guī)定支用額度時， 借：事業(yè)支出 貸：零余額賬戶用款額度從零余額賬戶提取現(xiàn)金時， 借：庫存現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度因購貨退回等發(fā)生國庫授權支付額度退回的，（1）屬于以前年度支付的款項，按照退回金額， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助結轉/財政補助結余/存貨等（2）屬于本年度支付的款項，按照退回金額， 借：零余額賬戶用款額度 貸：事業(yè)支出/存貨等年度終了，（1）依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理， 借：財政應返還額度財政授權支付 貸：零余額賬戶用款額度（2）事業(yè)單位本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度， 借：財政應返還額度財政授權支付 貸：財政補助收入（3）下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作恢復額度的相關賬務處理， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返還額度財政授權支付（4）事業(yè)單位收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度的， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返還額度財政授權支付例如：某單位本年度財政授權支付預算數(shù)是78萬，實際收到代理銀行“授權支付到賬通知書”上的金額是76萬，本年度通過零余額賬戶支付74萬，其主要會計分錄如下：（1）收到 “授權支付到賬通知書” 借：零余額賬戶用款額度 760000 貸：財政補助收入 760000（2）按規(guī)定支用額度時， 借：事業(yè)支出 740000 貸：零余額賬戶用款額度 740000（3）年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理， 借：財政應返還額度財政授權支付 740000 貸：零余額賬戶用款額度 740000（4）本年度未下達的財政授權支付預算指標數(shù)，根據(jù)未下達的差額， 借：財政應返還額度財政授權支付 20000 貸：財政補助收入 20000（5）下年初，單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作恢復額度的相關賬務處理， 借：零余額賬戶用款額度 20000 貸：財政應返還額度財政授權支付 20000（6）單位收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度的， 借：零余額賬戶用款額度 20000 貸：財政應返還額度財政授權支付 20000（四）1101 短期投資短期投資取得時， 借：短期投資 貸：銀行存款持有期間收到利息的 借：銀行存款 貸：其他收入——投資收益出售短期投資時 借：銀行存款 貸：短期投資其他收入——投資收益（五）1202 財政應返還額度財政直接支付（1） 年度終了，事業(yè)單位根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額， 借：財政應返還額度—財政直接支付 貸：財政補助收入（2）下年度恢復財政直接支付額度后，事業(yè)單位以財政直接支付方式發(fā)生實際支出時， 借：事業(yè)支出 貸：財政應返還額度—財政直接支付財政授權支付（1）年度終了，事業(yè)單位依據(jù)對賬單作注銷額度的相關賬務處理， 借：財政應返回額度財政授權支付 貸：零余額賬戶用款額度（2）事業(yè)單位本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度， 借：財政應返回額度財政授權支付 貸：財政補助收入（3）下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作恢復額度的相關賬務處理， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返回額度財政授權支付（4）事業(yè)單位收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返回額度財政授權支付（六）1211 應收票據(jù)因銷售產(chǎn)品、提供服務等收到商業(yè)匯票 借：應收票據(jù) 貸：經(jīng)營收入應繳稅費應繳增值稅銷項稅持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn) 借：銀行存款經(jīng)營支出 貸：應收票據(jù)收回應收票據(jù) 借：銀行存款 貸：應收票據(jù)因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票 借：應收賬款 貸：應收票據(jù)（七）1212 應收賬款發(fā)生應收賬款時 借：應收賬款 貸：經(jīng)營收入應繳稅費應繳增值稅—銷項稅收回應收賬款時 借：銀行存款 貸：應收賬款逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應收賬款，按規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。核銷的應收賬款應在備查簿中保留登記。（1）轉入待處置資產(chǎn)時 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：應收賬款（2）報經(jīng)批準予以核銷時， 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢（3）已核銷應收賬款在以后期間收回的 借：銀行存款 貸：其他收入（八）1213 預付賬款發(fā)生預付賬款時， 借：預付賬款 貸：零余額賬戶用款額度/財政補助收入/銀行存款收到所購物資或勞務，按照購入物資或勞務的成本， 借：事業(yè)支出/存貨 貸：預付賬款零余額賬戶用款額度/財政補助收入/銀行存款收到所購固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，按照確定的資產(chǎn)成本， 借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)同時，按資產(chǎn)購置支出 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出 貸：預付賬款 零余額賬戶用款額度/財政補助收入/銀行存款逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購物資，且確實無法收回的預付賬款，按規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。核銷的預付賬款應在備查簿中保留登記。（1）轉入待處置資產(chǎn)時， 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：預付賬款（2