【正文】 2013事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)分錄分類(lèi)整理已排版可直接打印此分錄，首先按會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出分類(lèi)。然后歸納出月終業(yè)務(wù)，年終業(yè)務(wù)。一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度總說(shuō)明三、資產(chǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)例四、負(fù)債會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)例五、凈資產(chǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)例六、收入會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)例七、支出會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)例八、年初會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)例八、月終會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)例八、年終會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)例第一部分 總說(shuō)明一、為了規(guī)范事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》，制定本制度。二、本制度適用于各級(jí)各類(lèi)事業(yè)單位，下列事業(yè)單位除外：（一）按規(guī)定執(zhí)行《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》等行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位；（二）納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的事業(yè)單 位?！? 參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位對(duì)本制度的適用，由財(cái)政部另行規(guī)定。三、事業(yè)單位對(duì)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算在執(zhí)行本制度的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。四、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。五、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》或相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定確定是否對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)?！　?duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)的，按照本制度規(guī)定處理?！　〔粚?duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、不對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)的，不設(shè)置本制度規(guī)定的“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目，在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)不考慮本制度其他科目說(shuō)明中涉及的“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目。六、事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出?！。ㄋ模┦聵I(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。（五）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。九、事業(yè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)檔案管理、內(nèi)部控制等，按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等規(guī)定執(zhí)行。開(kāi)展會(huì)計(jì)信息化工作的事業(yè)單位，還應(yīng)按照財(cái)政部制定的相關(guān)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范執(zhí)行。十、本制度自2013年1月1日起施行。1997年7月17日財(cái)政部印發(fā)的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)預(yù)字﹝1997﹞288號(hào)）同時(shí)廢止。第二部分 新舊會(huì)計(jì)制度對(duì)比新舊會(huì)計(jì)制度對(duì)比八大變化第三部分 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)例一、資產(chǎn)類(lèi)科目分錄舉例（一）1001 庫(kù)存現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金 借： 庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款將現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金職工出差等借去現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金出差歸來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)（1）X出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元，出差歸來(lái)實(shí)際報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1200元，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：事業(yè)支出 1200 貸：其他應(yīng)收款 1000 庫(kù)存現(xiàn)金 200（2）X出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元，出差歸來(lái)實(shí)際報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)800元，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：事業(yè)支出 800 庫(kù)存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款 1000 開(kāi)展業(yè)務(wù)等收到現(xiàn)金 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：事業(yè)收入購(gòu)買(mǎi)服務(wù)或商品 借：事業(yè)支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金賬款核對(duì)，現(xiàn)金溢余（1）屬于應(yīng)支付個(gè)單位或者個(gè)人的， 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款（2）屬于無(wú)法查明原因的， 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他收入賬款核對(duì)，現(xiàn)金短缺（1）應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)? 借：其他應(yīng)收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（2）無(wú)法查明原因的 借：其他支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（二）1002 銀行存款將款項(xiàng)存入銀行 借：銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/經(jīng)營(yíng)收入/事業(yè)收入提取現(xiàn)金 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款以銀行存款購(gòu)買(mǎi)物資、勞務(wù)等 借：固定資產(chǎn)/存貨 貸：銀行存款確認(rèn)收入時(shí) 借：銀行存款 貸：經(jīng)營(yíng)收入/事業(yè)收入（三）1011 零余額賬戶(hù)用款額度財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到 “授權(quán)支付到賬通知書(shū)” 借：零余額賬戶(hù)用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入按規(guī)定支用額度時(shí)， 借：事業(yè)支出 貸：零余額賬戶(hù)用款額度從零余額賬戶(hù)提取現(xiàn)金時(shí)， 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：零余額賬戶(hù)用款額度因購(gòu)貨退回等發(fā)生國(guó)庫(kù)授權(quán)支付額度退回的，（1）屬于以前年度支付的款項(xiàng)，按照退回金額， 借：零余額賬戶(hù)用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余/存貨等（2）屬于本年度支付的款項(xiàng)，按照退回金額， 借：零余額賬戶(hù)用款額度 貸：事業(yè)支出/存貨等年度終了，（1）依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷(xiāo)額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶(hù)用款額度（2）事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（3）下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借：零余額賬戶(hù)用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付（4）事業(yè)單位收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶(hù)用款額度的， 借：零余額賬戶(hù)用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付例如：某單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算數(shù)是78萬(wàn)，實(shí)際收到代理銀行“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”上的金額是76萬(wàn)，本年度通過(guò)零余額賬戶(hù)支付74萬(wàn)，其主要會(huì)計(jì)分錄如下：（1）收到 “授權(quán)支付到賬通知書(shū)” 借：零余額賬戶(hù)用款額度 760000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 760000（2）按規(guī)定支用額度時(shí)， 借：事業(yè)支出 740000 貸：零余額賬戶(hù)用款額度 740000（3）年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷(xiāo)額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付 740000 貸：零余額賬戶(hù)用款額度 740000（4）本年度未下達(dá)的財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)，根據(jù)未下達(dá)的差額， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付 20000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 20000（5）下年初，單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借：零余額賬戶(hù)用款額度 20000 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付 20000（6）單位收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶(hù)用款額度的， 借：零余額賬戶(hù)用款額度 20000 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付 20000（四）1101 短期投資短期投資取得時(shí)， 借：短期投資 貸：銀行存款持有期間收到利息的 借：銀行存款 貸：其他收入——投資收益出售短期投資時(shí) 借：銀行存款 貸：短期投資其他收入——投資收益（五）1202 財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付（1） 年度終了，事業(yè)單位根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政直接支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（2）下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式發(fā)生實(shí)際支出時(shí)， 借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政直接支付財(cái)政授權(quán)支付（1）年度終了，事業(yè)單位依據(jù)對(duì)賬單作注銷(xiāo)額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借：財(cái)政應(yīng)返回額度財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶(hù)用款額度（2）事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度， 借：財(cái)政應(yīng)返回額度財(cái)政授權(quán)支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（3）下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借：零余額賬戶(hù)用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返回額度財(cái)政授權(quán)支付（4）事業(yè)單位收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶(hù)用款額度時(shí)， 借：零余額賬戶(hù)用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返回額度財(cái)政授權(quán)支付（六）1211 應(yīng)收票據(jù)因銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供服務(wù)等收到商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn) 借：銀行存款經(jīng)營(yíng)支出 貸：應(yīng)收票據(jù)收回應(yīng)收票據(jù) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)因付款人無(wú)力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)（七）1212 應(yīng)收賬款發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅收回應(yīng)收賬款時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷(xiāo)。核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí) 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)收賬款（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)， 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢（3）已核銷(xiāo)應(yīng)收賬款在以后期間收回的 借：銀行存款 貸：其他收入（八）1213 預(yù)付賬款發(fā)生預(yù)付賬款時(shí)， 借：預(yù)付賬款 貸：零余額賬戶(hù)用款額度/財(cái)政補(bǔ)助收入/銀行存款收到所購(gòu)物資或勞務(wù)，按照購(gòu)入物資或勞務(wù)的成本， 借：事業(yè)支出/存貨 貸：預(yù)付賬款零余額賬戶(hù)用款額度/財(cái)政補(bǔ)助收入/銀行存款收到所購(gòu)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，按照確定的資產(chǎn)成本， 借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)同時(shí)，按資產(chǎn)購(gòu)置支出 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：預(yù)付賬款 零余額賬戶(hù)用款額度/財(cái)政補(bǔ)助收入/銀行存款逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)物資，且確實(shí)無(wú)法收回的預(yù)付賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷(xiāo)。核銷(xiāo)的預(yù)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：預(yù)付賬款（2