【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 同時(shí)， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出（相關(guān)稅費(fèi)） 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款發(fā)生安裝費(fèi)用， 借：在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程同時(shí)， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款設(shè)備安裝完工交付使用時(shí)， 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程 貸：在建工程（十五）1601 無形資產(chǎn)外購的無形資產(chǎn)， 借：無形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)同時(shí)，按照實(shí)際支付金額， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購無形資產(chǎn)進(jìn)行處理（1）支付軟件開發(fā)費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際支付金額， 借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款（2）開發(fā)完成交付使用時(shí)， 借：無形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)， 借：無形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)同時(shí)， 借：事業(yè)支出（相關(guān)費(fèi)用） 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的無形資產(chǎn)， 借：無形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等， 借：其他支出 貸：銀行存款按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 貸：累計(jì)攤銷為增加無形資產(chǎn)的使用效能而發(fā)生的后續(xù)支出，如對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)改造或擴(kuò)展其功能等所發(fā)生的支出， 借：無形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)同時(shí)， 借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款為維護(hù)無形資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出，如對(duì)軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù)等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入無形資產(chǎn)成本， 借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)無形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn)（2）實(shí)際轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐出時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢以已入賬無形資產(chǎn)對(duì)外投資， 借：長(zhǎng)期投資 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)， 借：其他支出 貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn)核銷無形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn)（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢（十六）1602 累計(jì)攤銷按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 貸：累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)處置時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn)（十七）1701 待處置資產(chǎn)損溢將核銷的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款/長(zhǎng)期投資/無形資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)， 借：其他支出/非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資 貸：待處置資產(chǎn)損溢盤虧或者毀損、報(bào)廢的存貨、固定資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：存貨/固定資產(chǎn)（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)， 借：其他支出（處置存貨）/非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)(處置固定資產(chǎn))貸: 待處置資產(chǎn)損溢（3）殘值變價(jià)收入、保險(xiǎn)理賠和過失人賠償?shù)?，?庫存現(xiàn)金/銀行存款貸: 待處置資產(chǎn)損溢（4）處置毀損、報(bào)廢存貨、固定資產(chǎn)過程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用，借: 待處置資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款（5）處置完畢，按照處置收入扣除相關(guān)處置費(fèi)用后的凈收入，借: 待處置資產(chǎn)損溢貸:應(yīng)繳國(guó)庫款對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借: 待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊(固定資產(chǎn))/累計(jì)攤銷(無形資產(chǎn))貸:存貨/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)（2）實(shí)際捐出、調(diào)出時(shí)，借:其他支出(捐出、調(diào)出存貨)/非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（捐出、調(diào)出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)） 貸：待處置資產(chǎn)損溢轉(zhuǎn)讓（出售）長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊(固定資產(chǎn))/累計(jì)攤銷(無形資產(chǎn)) 貸：長(zhǎng)期投資/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)（2）實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢二、負(fù)責(zé)類科目分錄舉例（一）2001 短期借款借入短期借款時(shí)， 借：銀行存款 貸：短期借款銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的， 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款支付短期借款利息時(shí)， 借：其他支出 貸：銀行存款。歸還短期借款時(shí)， 借：短期借款 貸：銀行存款（二）2101 應(yīng)繳稅費(fèi)出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳的稅費(fèi)（1）處置時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)（2）實(shí)際繳納時(shí) 借：應(yīng)繳稅費(fèi) 貸：銀行存款屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料的， 借：存貨 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位所購進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤虧、毀損、報(bào)廢、對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出等稅法規(guī)定不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，將所購進(jìn)的非自用材料轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：存貨應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù)，（1）收到貨款和稅款時(shí)， 借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅銷項(xiàng)稅額（2）實(shí)際繳納增值稅時(shí)， 借：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅已交稅金 貸：銀行存款屬于增值稅小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù)，（1）收到貨款和稅款時(shí)， 借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營(yíng)收入 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（2）實(shí)際繳納增值稅時(shí)， 借：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅 貸：銀行存款代扣代繳個(gè)人所得稅的，（1）代扣時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)（2）實(shí)際繳納時(shí)， 借：應(yīng)繳稅費(fèi) 貸：銀行存款發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，（1）計(jì)提應(yīng)繳稅金數(shù)額， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)（2）實(shí)際繳納時(shí)， 借：應(yīng)繳稅費(fèi) 貸：銀行存款（三）2102 應(yīng)繳國(guó)庫款按規(guī)定計(jì)算確定或?qū)嶋H取得應(yīng)繳國(guó)庫的款項(xiàng)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢等 貸：應(yīng)繳國(guó)庫款—處置凈收入上繳款項(xiàng)時(shí)， 借：應(yīng)繳國(guó)庫款 貸：銀行存款（四）2103 應(yīng)繳財(cái)政專戶款取得應(yīng)繳財(cái)政專戶款項(xiàng)時(shí)， 借：事業(yè)收入等 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款上繳款項(xiàng)時(shí)， 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：銀行存款（五）2201 應(yīng)付職工薪酬計(jì)算當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬， 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅， 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳個(gè)人所得稅按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金， 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款從應(yīng)付職工薪酬中支付其他款項(xiàng)， 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款（六）2301 應(yīng)付票據(jù)開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)， 借：存貨/固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)付票據(jù)以承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)， 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí)， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：銀行存款商業(yè)匯票到期時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：（1）收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知時(shí)， 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款（2）銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的， 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款商業(yè)承兌匯票到期，本單位無力支付票款的， 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款（七）2302 應(yīng)付賬款購入材料、物資等已驗(yàn)收入庫但貨款尚未支付的， 借：存貨 貸：應(yīng)付賬款償付應(yīng)付賬款時(shí)， 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款， 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款， 借：應(yīng)付賬款 貸：其他收入（八）2303 預(yù)收賬款從付款方預(yù)收款項(xiàng)時(shí)， 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款確認(rèn)有關(guān)收入時(shí)， 借：預(yù)收賬款 銀行存款 貸：經(jīng)營(yíng)收入無法償付或債權(quán)人豁免償還的預(yù)收賬款， 借：預(yù)收賬款 貸：其他收入（九）2305 其他應(yīng)付款發(fā)生其他各項(xiàng)應(yīng)付及暫收款項(xiàng)時(shí)， 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款支付其他應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)， 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款無法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款項(xiàng)， 借：其他應(yīng)付款 貸：其他收入（十）2401 長(zhǎng)期借款借入各項(xiàng)長(zhǎng)期借款時(shí)， 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息，分別以下情況處理：（1）屬于工程項(xiàng)目建設(shè)期間支付的，計(jì)入工程成本， 借：在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程