【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 和金額、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章　　原始憑證提供的信息　　（二）原始憑證設(shè)計(jì)的內(nèi)容：　　分類(lèi)：　　1）按取得來(lái)源：　?、僮灾疲阂淮螒{證、累計(jì)憑證、匯總憑證　?、谕鈦?lái)　　2）原始憑證格式按反映內(nèi)容分為：①專(zhuān)用憑證②通用憑證　　3）按用途：通知憑證、執(zhí)行憑證、計(jì)算憑證　　4）按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)別：反映貨幣資金收付業(yè)務(wù)的憑證、反映購(gòu)銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的憑證等　　（三）原始憑證設(shè)計(jì)方法　　設(shè)計(jì)原始憑證格式應(yīng)考慮的因素：　　1）內(nèi)容位置的安排　　2）憑證外形、紙張和尺寸盡可能標(biāo)準(zhǔn)化　　3）盡可能設(shè)計(jì)和使用套寫(xiě)憑證，憑證顏色（或質(zhì)地）加以區(qū)別　　4）設(shè)計(jì)一式多聯(lián)憑證時(shí)，應(yīng)注明各聯(lián)用途　　5）憑證版式　　確定原始憑證的流轉(zhuǎn)程序　　1）設(shè)計(jì)傳遞路線　　2）憑證傳遞程序應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)處理的流程繪制成流程圖，使有關(guān)人員能夠按照流程圖準(zhǔn)確地傳遞憑證，也便于分析、跟蹤和監(jiān)督業(yè)務(wù)處理的過(guò)程　　3）設(shè)計(jì)原始憑證在各環(huán)節(jié)停留的時(shí)限　　4）設(shè)計(jì)各環(huán)節(jié)之間原始憑證交接的手續(xù)　　（四）主要原始憑證的設(shè)計(jì)　　貨幣資金業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)　　材料采購(gòu)及入庫(kù)原始憑證的設(shè)計(jì)：　　1）材料采購(gòu)：訂貨單、發(fā)貨單　　2）入庫(kù)：收貨單（三聯(lián)：收貨人、收貨倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)核算）、商品入庫(kù)單、商品驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單（四聯(lián)：倉(cāng)庫(kù)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)或結(jié)算、供貨單位）　　產(chǎn)品生產(chǎn)、成本計(jì)算及產(chǎn)品入庫(kù)憑證的設(shè)計(jì)：領(lǐng)料單、職工薪酬及有關(guān)費(fèi)用分配表、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表等　　庫(kù)存商品或商品銷(xiāo)售原始憑證的設(shè)計(jì)：銷(xiāo)售專(zhuān)用發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票、發(fā)貨單　　固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證設(shè)計(jì)　　往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的原始憑證設(shè)計(jì)　　轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬業(yè)務(wù)的原始憑證設(shè)計(jì)　　五、記賬憑證的設(shè)計(jì)　　記帳憑證是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證確認(rèn)會(huì)計(jì)分錄并作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證?！　。ㄒ唬┯涃~憑證設(shè)計(jì)的要求：保證憑證要素齊全，以保證賬簿記錄的正確性；有利于會(huì)計(jì)監(jiān)督；有利于會(huì)計(jì)人員內(nèi)部牽制?！　。ǘ┯涃~憑證設(shè)計(jì)的內(nèi)容：　　基本內(nèi)容：1）記帳憑證名稱(chēng)2）填制日期3）編號(hào)4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要說(shuō)明5）會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)6）表明記賬方向的欄次或標(biāo)記7）金額8）所附原始憑證張數(shù)9）過(guò)賬標(biāo)記10）會(huì)計(jì)主管、復(fù)核、記賬、制證人員的簽名或蓋章；收付款憑證還要有出納人員的簽名或蓋章?！　∑渌麅?nèi)容　?。ㄈ┯涃~憑證設(shè)計(jì)的方法：　　通用記帳憑證的設(shè)計(jì)：復(fù)式設(shè)計(jì)　　專(zhuān)用記帳憑證的設(shè)計(jì)：收付款記帳憑證的設(shè)計(jì)、轉(zhuǎn)賬憑證格式的設(shè)計(jì)　　單式記帳憑證的設(shè)計(jì)：把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的科目，分別按每個(gè)科目的借方和貸方方向填制不同的記帳憑證稱(chēng)為單式記帳憑證。銀行采用　　匯總記帳憑證的設(shè)計(jì)：　　1）分類(lèi)匯總記帳憑證的設(shè)計(jì)：匯總轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證的貸方科目匯總編制的?！　】颇繀R總表的設(shè)計(jì)：　　（四）記帳憑證傳遞的設(shè)計(jì)：　　六、會(huì)計(jì)憑證保管制度的設(shè)計(jì)：　?。ㄒ唬┰紤{證保管制度的設(shè)計(jì)　　空白原始憑證的保管制度　　已入賬的憑證保管制度　　對(duì)誤填作廢的憑證，各聯(lián)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，并全聯(lián)和存根一起保管，不得隨意銷(xiāo)毀?！　。ǘ┯涃~憑證保管制度的設(shè)計(jì)　　第三節(jié)　會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)　　一、會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、其他備查賬簿。　?。ㄒ唬┵~簿的設(shè)計(jì)內(nèi)容主要包括：　　明確所要設(shè)計(jì)賬簿的種類(lèi)和范圍　　確定賬簿的設(shè)計(jì)原則　　制定賬簿的設(shè)計(jì)方法　　考慮賬簿在使用中的特殊要求　?。ǘ?huì)計(jì)賬簿的意義：　　提供全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息　　便于會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查　　為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料　?。ㄈ?huì)計(jì)賬簿內(nèi)部控制要點(diǎn)的設(shè)計(jì)　　適應(yīng)企業(yè)規(guī)模和特點(diǎn)　　適應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的要求　　簡(jiǎn)明實(shí)用，便于審核、查閱和保管，滿足業(yè)務(wù)需要　　賬簿之間的關(guān)系應(yīng)結(jié)合賬務(wù)處理程序作全面的考慮　　二、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)范圍　　（一）賬簿種類(lèi)的設(shè)計(jì)　　賬簿按用途分為序時(shí)賬簿、分類(lèi)賬簿、備查賬簿　　1）序時(shí)賬簿：按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，故稱(chēng)日記賬　　2）分類(lèi)賬簿：對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿?！　?）備查賬簿：對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬簿中未能記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。　　聯(lián)合賬簿：將序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬簿結(jié)合在一起的賬簿，如日記總賬?！　“促~簿的外表形式分為訂本式、活頁(yè)式、卡片式賬簿?！　≠~簿按其帳頁(yè)格式不同，分為三欄式、多欄式、數(shù)量金額式賬簿　?。ǘ┰O(shè)計(jì)賬簿的程序　　設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的準(zhǔn)備工作　　設(shè)置賬簿與開(kāi)設(shè)帳戶工作　　三、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)原則：合法性、完整性、控制性、效益性　　四、日記賬的設(shè)計(jì)　?。ㄒ唬┤沼涃~設(shè)計(jì)的要求：向?qū)谠O(shè)置、賬簿分割方面發(fā)展　?。ǘ┤沼涃~設(shè)計(jì)的內(nèi)容：普通日記賬、專(zhuān)欄日記賬、特種日記賬的設(shè)計(jì)　　普通日記賬：可以全面反映一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，對(duì)原始憑證起保護(hù)作用；過(guò)賬工作量大，如果業(yè)務(wù)繁多，也不便于分工記賬。　　專(zhuān)欄日記賬：又稱(chēng)多欄式日記賬，在普通日記賬中，將經(jīng)常重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的有關(guān)帳戶，設(shè)置一些專(zhuān)欄，根據(jù)專(zhuān)欄匯總數(shù)一次過(guò)入有關(guān)分類(lèi)賬戶，以減少逐筆過(guò)賬的工作?！　p少了過(guò)賬工作量；缺點(diǎn)是只能由一人登記，不便于會(huì)計(jì)分工?！　√胤N日記賬：把專(zhuān)門(mén)反映某些重要的、經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，從普通日記賬中逐步分離出來(lái)的日記賬。一般包括：庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、采購(gòu)和銷(xiāo)售日記賬等?！　∥濉⒎诸?lèi)賬的設(shè)計(jì)　?。ㄒ唬┓诸?lèi)賬設(shè)計(jì)的要求：　　結(jié)合企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)　　滿足管理需要　　考慮總賬和明細(xì)賬的關(guān)系　?。ǘ┓诸?lèi)賬一般格式設(shè)計(jì)的內(nèi)容　　總賬格式的設(shè)計(jì)　　1）三欄式總賬：總賬的基本格式　　2）日記總賬式：日記賬和總賬結(jié)合設(shè)計(jì)的聯(lián)合賬簿，主要適用于小型企業(yè)?！　?）多欄式總賬：　　4）科目對(duì)應(yīng)帳戶式總賬：主要適用于匯總記帳憑證登記總賬?！　?）以表代帳格式：以改進(jìn)的科目匯總表代替總賬。　　明細(xì)賬格式的設(shè)計(jì)　　1）考慮因素：賬簿形式、登記方式、簡(jiǎn)化實(shí)用　　2）格式：三欄式（基本格式）、數(shù)量金額式、多欄式（又稱(chēng)分析式，包括借貸式、合計(jì)式兩種）　　六、備查帳的設(shè)計(jì)　　代管財(cái)產(chǎn)物資登記簿：借入或臨時(shí)租入固定資產(chǎn)　　帳外財(cái)產(chǎn)登記簿：一次性攤銷(xiāo)的低值易耗品　　其他登記簿：重要空白憑證、合同執(zhí)行情況、固定資產(chǎn)使用情況等　　第四節(jié)　會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)　　一、會(huì)計(jì)核算形式概念與設(shè)計(jì)意義　?。ㄒ唬?huì)計(jì)核算形式是指會(huì)計(jì)核算中，以賬簿體系為核心，將會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形式，或稱(chēng)會(huì)計(jì)核算組織程序。　?。ǘ?huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的意義　　有利于會(huì)計(jì)工作程序的規(guī)范化，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量?！　∮欣诒ＷC會(huì)計(jì)信息的可靠性，保證會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行。　　減少不必要的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)，提高會(huì)計(jì)工作效率?！　《?、會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)原則　　集中統(tǒng)一性與實(shí)際情況相結(jié)合　　會(huì)計(jì)核算與經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合　　合理簡(jiǎn)化手續(xù)與保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相結(jié)合　　三、會(huì)計(jì)核算形式的種類(lèi)：關(guān)鍵在登記總賬的依據(jù)和方法不同　　逐筆記賬型核算形式：記帳憑證不需要經(jīng)過(guò)匯總直接據(jù)以登記總賬。一般適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大，業(yè)務(wù)較少的小型企業(yè)?！　?）記帳憑證核算形式2）日記總帳核算形式　　匯總記賬型核算形式：記帳憑證需要經(jīng)過(guò)匯總編制匯總憑證，然后根據(jù)匯總憑證登記總賬　　1）憑證匯總核算形式：一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)。　?、倏颇繀R總表核算形式　　②匯總記帳憑證核算形式　　2）賬簿匯總核算形式：　?、俣鄼谌沼涃~核算形式：根據(jù)多欄式日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證登記總賬，適用于收付款業(yè)務(wù)較多，轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較少的大中型企業(yè)和單位?！　、趹{單日記賬核算形式：適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多、會(huì)計(jì)人員分工細(xì)的大型企事業(yè)單位?！　∮泿{證核算形式與日記總帳核算形式的異同點(diǎn)：　　1）不同點(diǎn)：總賬的設(shè)置與登記方法不同，日記總賬核算形式需設(shè)置一本既序時(shí)又分類(lèi)的聯(lián)合賬簿——日記總賬?！　?）相同點(diǎn)：①記帳憑證都不需要匯總，直接據(jù)以登記總賬；②記帳憑證的設(shè)置相同；③會(huì)計(jì)核算形式步驟相同。　　憑證匯總核算形式的異同點(diǎn)：　　1）相同點(diǎn)：記帳憑證都是匯總之后再登記總分類(lèi)賬?！　?）不同點(diǎn)：　?、倏颇繀R總表記帳憑證既可設(shè)計(jì)通用的，也可分別設(shè)計(jì)專(zhuān)業(yè)的收、付、轉(zhuǎn)記帳憑證，而匯總記帳憑證核算形式必須分別設(shè)計(jì)收、付、轉(zhuǎn)記帳憑證；　　②科目匯總表只設(shè)計(jì)一種匯總憑證——科目匯總表，而后者必須分別設(shè)計(jì)匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證　?、蹜{證匯總方法不同，前者是大匯總，匯總后不反映帳戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，后者是分類(lèi)匯總，匯總后的帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰；　　④前者匯總起來(lái)較為簡(jiǎn)便容易，后者匯總時(shí)較為復(fù)雜、難度大?！　∷摹?huì)計(jì)核算形式的比較與選擇　?。ㄒ唬?huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)應(yīng)考慮的外界因素：　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)?！　〗?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)　　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員分工　　會(huì)計(jì)核算手段　?。ǘ?huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的改進(jìn)與創(chuàng)新（應(yīng)注意的問(wèn)題）：　　會(huì)計(jì)核算形式組合應(yīng)用的設(shè)計(jì)　　1）多欄式日記賬兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)：適用于收付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)都較多、規(guī)模較大的企事業(yè)單位?！　《鄼谑饺沼涃~兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)核算形式的步驟：　?、俑鶕?jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收、付、轉(zhuǎn)憑證　?、诟鶕?jù)收款憑證登記庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的收入日記賬，根據(jù)付款憑證登記其支出日記賬　　③根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)憑證，并參考原始憑證及其匯總表登記明細(xì)分類(lèi)賬　?、芨鶕?jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款收入、支出日記賬有關(guān)專(zhuān)欄的合計(jì)數(shù)登記總賬　?、莞鶕?jù)轉(zhuǎn)賬憑證編制科目匯總表或匯總轉(zhuǎn)賬憑證，據(jù)以登記總賬，同時(shí)，核對(duì)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬是否相符　?、薷鶕?jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表　　2）科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記賬會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)：適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多、規(guī)模較大的大中型企業(yè)?！　】颇繀R總表兼轉(zhuǎn)賬日記賬會(huì)計(jì)核算形式的步驟：　?、俑鶕?jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收、付、轉(zhuǎn)憑證　?、诟鶕?jù)收、付款憑證登記庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬　?、鄹鶕?jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記轉(zhuǎn)賬日記賬，并定期匯總?！　、芨鶕?jù)原始憑證、原始憑證匯總表和轉(zhuǎn)賬憑證登記有關(guān)明細(xì)賬　?、莞鶕?jù)現(xiàn)金收付和銀行存款收付款憑證定期編制科目匯總表?！　、薷鶕?jù)科目匯總表和轉(zhuǎn)賬日記賬匯總數(shù)登記總分類(lèi)賬　?、邔⒖偡诸?lèi)賬與序時(shí)帳和明細(xì)分類(lèi)賬進(jìn)行核對(duì)　?、喔鶕?jù)總分類(lèi)賬和有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表　　會(huì)計(jì)憑證的修改或創(chuàng)新設(shè)計(jì)　　1）匯總原始憑證　　2）以部分原始憑證代替記帳憑證　　3）不逐筆編制記帳憑證，而編制簡(jiǎn)易記帳憑證或累計(jì)記帳憑證，以簡(jiǎn)化登帳工作量　　會(huì)計(jì)賬簿的修改或創(chuàng)新設(shè)計(jì)　　1）從記帳憑證與日記賬的關(guān)系方面尋求修改或創(chuàng)新設(shè)計(jì)　?、僭O(shè)計(jì)一式兩份的套寫(xiě)記帳憑證　?、谔讓?xiě)日記賬　　2）從日記賬與總分類(lèi)賬的關(guān)系方面尋求修改或創(chuàng)新設(shè)計(jì)　　3）從總賬與明細(xì)賬的關(guān)系方面尋求修改或創(chuàng)新設(shè)計(jì)　　第一節(jié)　貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述　　一、貨幣資金的概念與特點(diǎn)　?。ㄒ唬┴泿刨Y金：是以貨幣形態(tài)存在的資金，包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金?！　。ǘ┴泿刨Y金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：　　業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁　　業(yè)務(wù)涉及范圍廣　　二、貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求　?。ㄒ唬┴泿刨Y金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)　　保證貨幣資金的安全性和完整性　　保證貨幣資金的合規(guī)性和合法性　　保證貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料的準(zhǔn)確性和可靠性　　保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的及時(shí)性和正確性　?。ǘ┴泿刨Y金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求：　　合法性、規(guī)范性、效率性、及時(shí)性　　第二節(jié)　貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)　　一、職責(zé)分工控制制度的設(shè)計(jì)　　（一）貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位：貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；貨幣資金的保管與盤(pán)查清點(diǎn)；貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督?！　。ǘ?duì)出納人員的要求　　出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作　　配備合格會(huì)計(jì)人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，定期進(jìn)行崗位輪換；　　企業(yè)關(guān)鍵財(cái)會(huì)崗位，可以實(shí)行強(qiáng)制休假制度，并在最長(zhǎng)不超過(guò)5年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。　　二、授權(quán)審批控制制度的設(shè)計(jì)　　支付申請(qǐng)　　支付審批　　支付復(fù)核　　辦理支付　　三、貨幣資金核算控制制度的設(shè)計(jì)　?。ㄒ唬?kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)　?。ǘ┿y行存款的會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)　　（三）票據(jù)及有關(guān)印章的管理　　四、貨幣資金監(jiān)督檢查制度的設(shè)計(jì)　　貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況：不相容崗位混崗現(xiàn)象　　貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況：手續(xù)是否健全；越權(quán)審批行為　　支付款項(xiàng)印章保管情況：是否全部印章一人保管　　票據(jù)保管情況　　第三節(jié)　貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)　　一、貨幣資金收入業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)　　（一）收據(jù)的設(shè)計(jì)　?。ǘ┐鷫|費(fèi)用結(jié)算清單的設(shè)計(jì)　　二、貨幣資金支出業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)　　（一）庫(kù)存現(xiàn)金支出憑證的設(shè)計(jì)　　醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單的設(shè)計(jì)　　定額備用金制和報(bào)銷(xiāo)單的設(shè)計(jì)　?。ǘ┲苯Y(jié)算登記簿的設(shè)計(jì)　　（三）應(yīng)付憑單的設(shè)計(jì)：封套型　　三、貨幣資金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)　?。ㄒ唬┏黾{部門(mén)收現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)　　出納部門(mén)收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程　　出納部門(mén)收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)　　1）開(kāi)票人和收款人相分離　　2）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會(huì)計(jì)員登記和保管　　3）定期進(jìn)行收款通知單、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對(duì)　?。ǘ┝阈琴M(fèi)用報(bào)銷(xiāo)付現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)　　零星費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)付現(xiàn)的業(yè)務(wù)流程　　零