【正文】 盤點工作必須由兩名以上人員共同進(jìn)行?！　嵉乇P存制：平時除了要建立錢、物、帳分管的內(nèi)部牽制制度外，還要加強(qiáng)各部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格考核；期終盤存時，除認(rèn)真清點全部存貨實存數(shù)外，還應(yīng)抽查若干種存貨憑證，以上期末盤存數(shù)加上本期購入，減去本期耗用數(shù)或銷售數(shù)，其結(jié)存數(shù)是否等于本期盤存數(shù)?！　?）相同點：①記帳憑證都不需要匯總，直接據(jù)以登記總賬；②記帳憑證的設(shè)置相同；③會計核算形式步驟相同?！　p少了過賬工作量；缺點是只能由一人登記，不便于會計分工?！　《嫅{證的設(shè)計范圍：原始憑證的設(shè)計、記帳憑證的設(shè)計、會計憑證的傳遞、會計憑證保管制度的設(shè)計?！　。?）共同類會計科目：　　共同類科目是核算金融企業(yè)間業(yè)務(wù)往來，采用分賬制核算外幣交易產(chǎn)生的不同幣種間兌換，企業(yè)衍生工具的公允價值及其變動形成的衍生資產(chǎn)或者衍生負(fù)債，企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)套期工具或被套期項目公允價值變動形成的資產(chǎn)或負(fù)債的會計科目?！　∫?、會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計　　（一）與大中型企業(yè)會計機(jī)構(gòu)設(shè)計的相同點　　采取會計與財務(wù)分設(shè)模式或合并設(shè)置形式，并在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位。一般適用于大中型、單獨設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。　　準(zhǔn)備階段：　　1）了解被設(shè)計單位基本情況　?、賹嵉卣{(diào)查：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況、經(jīng)營管理的基本特點、現(xiàn)行會計制度的概況、會計制度設(shè)計的要求。民間非營利組織會計制度也屬此類?！　√攸c：適用于某一類企業(yè)或某一類業(yè)務(wù)、可操作性強(qiáng)、技術(shù)性強(qiáng)、規(guī)范對象是會計工作的客體。　　會計人員方面的制度：規(guī)范會計工作者行為和會計人才選拔、管理方面的制度?！　√攸c：反映資金運(yùn)動為預(yù)算資金的收支運(yùn)動而不是循環(huán)周轉(zhuǎn)運(yùn)動?！　、谡归_分析研究：特別需要掌握批評性、建設(shè)性材料?！　《嫴拷?jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以會計部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會計工作的分工模式?！　。ǘ┡c大中型企業(yè)會計機(jī)構(gòu)設(shè)計的不同點　　需要在母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機(jī)構(gòu)設(shè)置財會部門。如：清算資金往來、貨幣兌換、衍生工具、套期工具等科目。　　會計憑證按填制程序和用途分為原始憑證和記帳憑證兩大類?！　√胤N日記賬：把專門反映某些重要的、經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，從普通日記賬中逐步分離出來的日記賬?！　{證匯總核算形式的異同點：　　1）相同點：記帳憑證都是匯總之后再登記總分類賬?！　。ǘ┐尕浀奶攸c　　企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售　　存貨是有形資產(chǎn)　　存貨是流動資產(chǎn)　　存貨具有時效性和發(fā)生潛在損失的可能性　?。ㄈ┐尕洏I(yè)務(wù)設(shè)計的內(nèi)容　　存貨業(yè)務(wù)包括材料、物資的采購與付款、驗收入庫、保管和發(fā)放等環(huán)節(jié)　　二、存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標(biāo)和要求　?。ㄒ唬┐尕洏I(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標(biāo)　　提供存貨的各種真實、完整、有用信息　　保證存貨的安全　　控制存貨的流動　　監(jiān)督、落實存貨的經(jīng)營責(zé)任　　加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益　?。ǘ┐尕洏I(yè)務(wù)會計制度設(shè)計要求　　嚴(yán)格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護(hù)實物財產(chǎn)的安全　　正確反映各種存貨增減變動和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動的正常進(jìn)行　　正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓　　第二節(jié)　存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度設(shè)計　　一、采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度設(shè)計　　（一）職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計　　不相容崗位至少包括：　　請購人員與審批人員分離　　詢價人員與確定供應(yīng)商人員分離　　采購合同的訂立人員與審核人員分離　　采購、驗收人員與相關(guān)會計記錄人員分離　　付款的申請、審批人員與執(zhí)行付款人員分離　　（二）授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度設(shè)計　　建立完整的采購登記制度　　請購與審批控制設(shè)計　　1）建立采購申請制度　　2）加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理　?。ㄈ┎少徟c驗收控制設(shè)計　　建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度　　根據(jù)采購物資及其供應(yīng)情況確定采購方式　　掌握有關(guān)供應(yīng)商信譽(yù)、供貨能力　　嚴(yán)格執(zhí)行驗收制度　?。ㄋ模└犊羁刂圃O(shè)計　　遵守相關(guān)制度　　加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理　　1）建立健全預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理　　2）加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日前、折扣條件等管理應(yīng)付賬款　　3）建立嚴(yán)格的退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款　　4）定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項?！　。ㄈ┩顿Y收益控制制度的設(shè)計：　　對外投資收益收取的控制制度　　1）關(guān)注投資收益發(fā)放公告　　2）投資收益實際取得的控制　　對外投資收益記錄的控制制度　　1）核對投資收益　　2）記錄投資收益　　3）專人對投資收益記錄進(jìn)行審核　?。ㄋ模┩顿Y處置控制制度的設(shè)計：　　嚴(yán)格執(zhí)行審批手續(xù)：任何對外投資資產(chǎn)的處置必須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理或董事會批準(zhǔn)　　合理確定轉(zhuǎn)讓價格　　認(rèn)真審核相關(guān)審批文件　　（五）投資盤點控制制度的設(shè)計：　　由兩個以上內(nèi)部審計人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員定期進(jìn)行盤點　　對外投資資產(chǎn)清查的帳證相符　　對外投資資產(chǎn)清查的帳實相符　　對外投資資產(chǎn)清查的處理　　四、財務(wù)分析控制制度的設(shè)計　　分析企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營情況下所需的營運(yùn)資本額，分析計劃擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營情況下所需的營運(yùn)資本額，對比核查企業(yè)的資金存量，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃，編制和調(diào)整資本預(yù)算　　了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中盈利較高公司的經(jīng)營政策和財務(wù)狀況　　及時跟蹤了解證券市場的相關(guān)政策和上市公司資料　　定期向最高管理者或董事會送交財務(wù)分析報告第三節(jié)證券登記簿應(yīng)與會計部門的投資明細(xì)賬定期由專人核對　　企業(yè)自行保管有價證券實物，要由與投資業(yè)務(wù)無關(guān)的人員定期對證券進(jìn)行核對或?qū)嵉乇P點?！　?）盤存制度的確定：　　永續(xù)盤存制：對各種存貨每一次收入和支出后，都要計算出結(jié)存數(shù)?！　∮泿{證核算形式與日記總帳核算形式的異同點：　　1）不同點：總賬的設(shè)置與登記方法不同，日記總賬核算形式需設(shè)置一本既序時又分類的聯(lián)合賬簿——日記總賬?！　谌沼涃~：又稱多欄式日記賬，在普通日記賬中，將經(jīng)常重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的有關(guān)帳戶，設(shè)置一些專欄，根據(jù)專欄匯總數(shù)一次過入有關(guān)分類賬戶，以減少逐筆過賬的工作?！　〗?yán)格的印刷、購買、保管、使用、注銷和存檔等管理制度?！　。?）負(fù)債類會計科目：　　負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。在設(shè)計上要考慮資本國際化的特點?！　∑渌麜嫻芾碇贫鹊脑O(shè)計　　完成企業(yè)會計制度設(shè)計時應(yīng)提交的資料　　1）企業(yè)管理部門所需的會計資料　　2）材料供應(yīng)等部門所需的會計資料　　3）其他各部門所需的會計資料　　第三節(jié)　總體設(shè)計的程序　　一、調(diào)查研究收集資料　?。ㄒ唬┱{(diào)查研究內(nèi)容取決于會計制度設(shè)計的方案 必須和設(shè)計的生產(chǎn)經(jīng)營特點相適應(yīng)　　（二）調(diào)查研究收集資料的具體內(nèi)容　　企業(yè)組織機(jī)構(gòu)和管理方面的歷史和現(xiàn)狀情況　　1）企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)　　2）企業(yè)規(guī)?！　?）企業(yè)組織機(jī)構(gòu)　　4）本企業(yè)與其他企業(yè)之間經(jīng)濟(jì)聯(lián)系與合作的方式　　5）企業(yè)管理工作的歷史和現(xiàn)狀　　企業(yè)制度的管理和執(zhí)行情況　　1）現(xiàn)有會計制度是否符合實際需要　　2）現(xiàn)有會計制度與企業(yè)其他管理制度是否能夠很好的銜接　　3）是否有重新進(jìn)行會計制度設(shè)計的必要　　4）如果是委托設(shè)計，需要對受托人提出的總體設(shè)計方案進(jìn)行全面調(diào)研和評價　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況　　企業(yè)財會工作的現(xiàn)狀及其問題　　1）附屬單位的設(shè)置及財務(wù)管理情況　　2）會計工作情況　　3）財務(wù)管理情況　　4）企業(yè)各級經(jīng)營管理人員、企業(yè)內(nèi)部各個單位都需要哪些會計資料　　資產(chǎn)管理情況　　1）固定資產(chǎn)的核算與管理情況　　2）企業(yè)的材料供應(yīng)和保管情況　　3）企業(yè)產(chǎn)品或商品銷售情況　　計劃、預(yù)算、統(tǒng)計和人事勞資的管理情況　　其他需要調(diào)查研究的情況　?。ㄈ┱{(diào)查研究的方法　　現(xiàn)場觀察、詢問、個別訪談、組織座談會　　廣泛收集和查閱企業(yè)已有的制度、文件、圖表等資料　　整理分析調(diào)查資料，邊設(shè)計邊調(diào)整　　二、確定設(shè)計類型和設(shè)計方案　　三、選擇會計政策和設(shè)計手段　?。ㄒ唬嬚叩倪x擇　　會計政策選擇的思路　　選擇會計政策應(yīng)處理好幾個關(guān)系　　1）穩(wěn)定性與調(diào)整性　　2）成本與效益　?。ǘ┰O(shè)計手段的選擇　　取決于企業(yè)自身的管理硬件和管理人員水平，也取決于會計制度設(shè)計的工作量和復(fù)雜程度　　四、制定設(shè)計策略和設(shè)計驗收標(biāo)準(zhǔn)　　五、編寫會計制度總體設(shè)計和具體的設(shè)計安排　　六、提交會計制度總體設(shè)計文本，征求意見后修改定稿第一節(jié)　企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計　　一、企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式　　會計與財務(wù)合并設(shè)置形式：中小型企業(yè) 會計與財務(wù)分別設(shè)置形式：大中型企業(yè)　　二、企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計的原則　　適應(yīng)性：設(shè)計應(yīng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點、管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效　　系統(tǒng)性：設(shè)計是一個系統(tǒng)工程，會計作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，其組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)經(jīng)營管理組織系統(tǒng)下的一個子系統(tǒng)，在設(shè)計時不僅應(yīng)充分注意會計工作的業(yè)務(wù)流程等組織環(huán)節(jié)及其崗位責(zé)任的相互依存和相互制約的關(guān)系，而且還應(yīng)注意會計部門與其他職能部門、業(yè)務(wù)部門之間崗位責(zé)任的相互聯(lián)系，使其成為一個行之有效的企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)和會計崗位責(zé)任制系統(tǒng)　　責(zé)權(quán)對等：在設(shè)計會計崗位責(zé)任制時，必須明確規(guī)定每一位管理者應(yīng)付的職責(zé)，并相應(yīng)的賦予其一定的權(quán)力，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對等　　控制性：通過在經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會計內(nèi)部控制制度，以便有關(guān)人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制具有必要的查錯防弊功能，并形成一套對企業(yè)經(jīng)營全過程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng)　　控制手段主要包括會計記錄、核算、分析、稽核和報告等　　效率性：設(shè)計必須體現(xiàn)精簡、高效的要求，防止崗位重疊、人浮于事，避免人力、物力的浪費(fèi)和低效率的工作環(huán)境　　會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)以提高工作效率為基本前提　　第二節(jié)　企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計模式　　一、總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部（或處、科）經(jīng)理（或處長、科長）為主管，以審計部（或處、科）為專職監(jiān)督部門的一種會計工作的分工模式。　　第三節(jié)　會計制度設(shè)計的程序　　分為準(zhǔn)備、設(shè)計、試行修正、定稿頒布四個階段?！　☆A(yù)算會計制度：規(guī)范各級政府、使用預(yù)算資金的各級行政單位和各類事業(yè)單位收入、分配、使用和報告情況的會計制度。　　特點：普遍適用性、內(nèi)容的概括性和原則性、強(qiáng)制性；　　業(yè)務(wù)性會計制度：規(guī)范會計核算業(yè)務(wù)的處理方法和程序方面的制度?！　√攸c：規(guī)范對象是會計行為主體，而不是會計業(yè)務(wù)；體現(xiàn)政府對會計人員的管理模式和要求?！　嬛贫仍跁嫻芾碇械牡淖饔茫骸　嬛贫仍跁嫻ぷ髦械牡匚唬哼M(jìn)行會計核算和監(jiān)督工作的規(guī)范，是會計工作應(yīng)該遵守的工作準(zhǔn)繩；會計制度是在會計理論的指導(dǎo)下是會計工作規(guī)范化、程序化的具體要求和統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，它以具體的規(guī)范化文件的形式組織會計工作?！　、壑贫ㄔO(shè)計計劃：設(shè)計工作進(jìn)度、程序、大綱。一般適用于中小型、不設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)（或不專設(shè)財務(wù)管理部門，并將有關(guān)財務(wù)管理工作作為會計部的附帶職能）的企業(yè)。其中，子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)會計部門，應(yīng)在業(yè)務(wù)上受企業(yè)集團(tuán)總部的財務(wù)會計部門的指導(dǎo)。　?。?）所有者權(quán)益類會計科目：　　所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，其來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等?！　≡紤{證設(shè)計主要是自制原始憑證的設(shè)計，重點是要真實的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生過程；記帳憑證的設(shè)計主要是結(jié)合業(yè)務(wù)特點，對現(xiàn)有的記帳憑證格式的選擇，設(shè)計重點是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類確認(rèn)、記錄和計量。一般包括：庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、采購和銷售日記賬等?！　?）不同點：　　①科目匯總表記帳憑證既可設(shè)計通用的，也可分別設(shè)計專業(yè)的收、付、轉(zhuǎn)記帳憑證，而匯總記帳憑證核算形式必須分別設(shè)計收、付、轉(zhuǎn)記帳憑證；　?、诳颇繀R總表只設(shè)計一種匯總憑證——科目匯總表，而后者必須分別設(shè)計匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證　　③憑證匯總方法不同，前者是大匯總，匯總后不反映帳戶間的對應(yīng)關(guān)系，后者是分類匯總，匯總后的帳戶對應(yīng)關(guān)系清晰；　?、芮罢邊R總起來較為簡便容易，后者匯總時較為復(fù)雜、難度大。如有不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。 　　（三）對外投資有關(guān)權(quán)益證書管理的授權(quán)批準(zhǔn)程序　　對外投資的權(quán)益證書主要包括投資合同、投資證明，股票、債券等　　權(quán)益證書可以委托金融機(jī)構(gòu)保管，也可自行保管　　指定專門的部門或人員保管，并建立詳細(xì)記錄　?。ㄋ模ν馔顿Y實施方案變更的授權(quán)批準(zhǔn)程序　　應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)最高決策機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審查批準(zhǔn)　　三、投資會計核算控制制度的設(shè)計　?。ㄒ唬┩顿Y取得控制制度的設(shè)計：　　對證券經(jīng)紀(jì)人從事對外投資業(yè)務(wù)控制制度的設(shè)計　　1）簽訂明確的委托合同，明確雙方權(quán)利與義務(wù)　　2）經(jīng)紀(jì)人為委托人購置證券，必須取得經(jīng)過投資企業(yè)董事會審核批準(zhǔn)的文件作為投資指令　　3）經(jīng)紀(jì)人應(yīng)填寫成交通知書，成交通知書應(yīng)由財務(wù)經(jīng)理或其授權(quán)的其他人員進(jìn)行審核　　投資記名登記控制制度的設(shè)計：　　以現(xiàn)金投資為例：　　1）嚴(yán)格控制企業(yè)在證券公司開戶　　2）如需追加投資額，應(yīng)由財務(wù)經(jīng)理審核成交通知書與投資指令是否相符，資金帳戶余額與企業(yè)投資明細(xì)賬是否相符，以及是否有必要追加投資額，必要時應(yīng)經(jīng)董事會批準(zhǔn)　　3）企業(yè)應(yīng)及時獲取由經(jīng)紀(jì)