【正文】 信息的可靠性，保證會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行?！　《?、會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)原則　　集中統(tǒng)一性與實(shí)際情況相結(jié)合　　會(huì)計(jì)核算與經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合　　合理簡(jiǎn)化手續(xù)與保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相結(jié)合　　三、會(huì)計(jì)核算形式的種類：關(guān)鍵在登記總賬的依據(jù)和方法不同　　逐筆記賬型核算形式：記帳憑證不需要經(jīng)過(guò)匯總直接據(jù)以登記總賬?！　?）記帳憑證核算形式2）日記總帳核算形式　　匯總記賬型核算形式：記帳憑證需要經(jīng)過(guò)匯總編制匯總憑證，然后根據(jù)匯總憑證登記總賬　　1）憑證匯總核算形式：一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)?！　、趹{單日記賬核算形式：適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多、會(huì)計(jì)人員分工細(xì)的大型企事業(yè)單位。　　2）相同點(diǎn)：①記帳憑證都不需要匯總，直接據(jù)以登記總賬；②記帳憑證的設(shè)置相同；③會(huì)計(jì)核算形式步驟相同?！　?）不同點(diǎn)：　?、倏颇繀R總表記帳憑證既可設(shè)計(jì)通用的，也可分別設(shè)計(jì)專業(yè)的收、付、轉(zhuǎn)記帳憑證，而匯總記帳憑證核算形式必須分別設(shè)計(jì)收、付、轉(zhuǎn)記帳憑證；　　②科目匯總表只設(shè)計(jì)一種匯總憑證——科目匯總表，而后者必須分別設(shè)計(jì)匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證　?、蹜{證匯總方法不同，前者是大匯總，匯總后不反映帳戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，后者是分類匯總，匯總后的帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰；　　④前者匯總起來(lái)較為簡(jiǎn)便容易，后者匯總時(shí)較為復(fù)雜、難度大。　　多欄式日記賬兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)核算形式的步驟：　?、俑鶕?jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收、付、轉(zhuǎn)憑證　?、诟鶕?jù)收款憑證登記庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的收入日記賬，根據(jù)付款憑證登記其支出日記賬　?、鄹鶕?jù)收、付、轉(zhuǎn)憑證，并參考原始憑證及其匯總表登記明細(xì)分類賬　?、芨鶕?jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款收入、支出日記賬有關(guān)專欄的合計(jì)數(shù)登記總賬　?、莞鶕?jù)轉(zhuǎn)賬憑證編制科目匯總表或匯總轉(zhuǎn)賬憑證，據(jù)以登記總賬，同時(shí)，核對(duì)總分類賬和明細(xì)分類賬是否相符　?、薷鶕?jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表　　2）科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記賬會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)：適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多、規(guī)模較大的大中型企業(yè)?！　、芨鶕?jù)原始憑證、原始憑證匯總表和轉(zhuǎn)賬憑證登記有關(guān)明細(xì)賬　?、莞鶕?jù)現(xiàn)金收付和銀行存款收付款憑證定期編制科目匯總表?！　。ǘ┴泿刨Y金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：　　業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁　　業(yè)務(wù)涉及范圍廣　　二、貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求　?。ㄒ唬┴泿刨Y金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)　　保證貨幣資金的安全性和完整性　　保證貨幣資金的合規(guī)性和合法性　　保證貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料的準(zhǔn)確性和可靠性　　保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的及時(shí)性和正確性　?。ǘ┴泿刨Y金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求：　　合法性、規(guī)范性、效率性、及時(shí)性　　第二節(jié)　貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)　　一、職責(zé)分工控制制度的設(shè)計(jì)　?。ㄒ唬┴泿刨Y金業(yè)務(wù)的不相容崗位：貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；貨幣資金的保管與盤查清點(diǎn)；貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督。　　二、授權(quán)審批控制制度的設(shè)計(jì)　　支付申請(qǐng)　　支付審批　　支付復(fù)核　　辦理支付　　三、貨幣資金核算控制制度的設(shè)計(jì)　?。ㄒ唬?kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)　?。ǘ┿y行存款的會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)　?。ㄈ┢睋?jù)及有關(guān)印章的管理　　四、貨幣資金監(jiān)督檢查制度的設(shè)計(jì)　　貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況：不相容崗位混崗現(xiàn)象　　貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況：手續(xù)是否健全；越權(quán)審批行為　　支付款項(xiàng)印章保管情況：是否全部印章一人保管　　票據(jù)保管情況　　第三節(jié)　貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)　　一、貨幣資金收入業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)　?。ㄒ唬┦論?jù)的設(shè)計(jì)　?。ǘ┐鷫|費(fèi)用結(jié)算清單的設(shè)計(jì)　　二、貨幣資金支出業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)　?。ㄒ唬?kù)存現(xiàn)金支出憑證的設(shè)計(jì)　　醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷單的設(shè)計(jì)　　定額備用金制和報(bào)銷單的設(shè)計(jì)　　（二）支票結(jié)算登記簿的設(shè)計(jì)　?。ㄈ?yīng)付憑單的設(shè)計(jì)：封套型　　三、貨幣資金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)　?。ㄒ唬┏黾{部門收現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)　　出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程　　出納部門收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)　　1）開票人和收款人相分離　　2）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會(huì)計(jì)員登記和保管　　3）定期進(jìn)行收款通知單、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對(duì)　?。ǘ┝阈琴M(fèi)用報(bào)銷付現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)　　零星費(fèi)用報(bào)銷付現(xiàn)的業(yè)務(wù)流程　　零星費(fèi)用報(bào)銷付現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)　　1）費(fèi)用報(bào)銷必須要有原始憑證，以保證報(bào)銷費(fèi)用數(shù)額的真實(shí)和正確　　2）費(fèi)用報(bào)銷前，必須由業(yè)務(wù)部門主管和會(huì)計(jì)部門主管審核批準(zhǔn)，再授權(quán)出納辦理費(fèi)用支付　　3）定期進(jìn)行帳帳核對(duì)　?。ㄈ┲备犊詈灠l(fā)程序的設(shè)計(jì)　　支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)流程　　支票付款簽發(fā)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)　　1）付款前由業(yè)務(wù)部門和會(huì)計(jì)部門主管審核　　2）簽發(fā)的支票做備查記錄　　3）簽發(fā)支票的印鑒由會(huì)計(jì)主管保管　　4）銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對(duì)相符?！　≈饕ǎ涸牧稀⒃诋a(chǎn)品、半成品、庫(kù)存商品、商品（可供銷售的物品）、周轉(zhuǎn)材料。　　存貨成本的期末計(jì)量：在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量?！　?shí)地盤存制：平時(shí)除了要建立錢、物、帳分管的內(nèi)部牽制制度外，還要加強(qiáng)各部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格考核；期終盤存時(shí)，除認(rèn)真清點(diǎn)全部存貨實(shí)存數(shù)外，還應(yīng)抽查若干種存貨憑證，以上期末盤存數(shù)加上本期購(gòu)入，減去本期耗用數(shù)或銷售數(shù)，其結(jié)存數(shù)是否等于本期盤存數(shù)。如有不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理?！　?）材料采購(gòu)、驗(yàn)貨、付款流程的控制點(diǎn)　?、俨少?gòu)材料入庫(kù)驗(yàn)收、記賬與付款分離　?、诩訌?qiáng)材料單與合同的核對(duì)，保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的正確；材料驗(yàn)收入庫(kù)后才支付貨款　　③定期進(jìn)行帳帳、帳卡和帳實(shí)核對(duì)　　退貨及折讓程序設(shè)計(jì)　　1）退貨及折讓的業(yè)務(wù)處理程序　?、儆蓛?chǔ)存部門或用料部門填制“請(qǐng)購(gòu)單”　?、谟刹少?gòu)部門填制“訂購(gòu)單”或其他契約　　③由檢驗(yàn)部門驗(yàn)收并編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告　?、軆?chǔ)存部門對(duì)照驗(yàn)收?qǐng)?bào)告收料入庫(kù)，如有差異應(yīng)報(bào)告給會(huì)計(jì)部門　?、輹?huì)計(jì)部門比較購(gòu)貨訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及賣方發(fā)票，發(fā)票經(jīng)核準(zhǔn)后付款　?、迲{證移送出納處付款　　2）退貨及折讓流程的控制點(diǎn)　?、偻素浖罢圩尠l(fā)生時(shí)，應(yīng)由雙方協(xié)商解決　　②由采購(gòu)部門編制退回及折讓通知單，分送有關(guān)部門，作為處理依據(jù)　?、鬯徒粫?huì)計(jì)部門的通知單，可作為沖減應(yīng)付賬款的憑證　　二、儲(chǔ)存業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)　　（一）儲(chǔ)存業(yè)務(wù)主要原始憑證、帳表的設(shè)計(jì)　　存貨收發(fā)存有關(guān)憑證主要有：收料單、自制材料交庫(kù)單、產(chǎn)品入庫(kù)單、收料匯總表、領(lǐng)料單、退料單、銷售材料發(fā)料單、委托加工發(fā)料單、發(fā)料匯總表、吊卡、盤盈盤虧報(bào)告單等。　　分類：　　1）按照投資者的意圖：　?、僖怨蕛r(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)前損益的金融資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)　　交易性金融資產(chǎn)：能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年（含一年）的投資。如：企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的固定利率國(guó)債、浮動(dòng)利率公司債券　　③可供出售金融資產(chǎn)：初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)：a、貸款和應(yīng)收賬款b、持有至到期投資c、交易性金融資產(chǎn)。如對(duì)子公司投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資、合資企業(yè)投資　?、萃顿Y性房地產(chǎn)：為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)?！　?）投資風(fēng)險(xiǎn)較大　　3）一般投資項(xiàng)目單一、投資金額較大、投資內(nèi)容變動(dòng)較少；在沒(méi)有出現(xiàn)特殊情況時(shí)，投資企業(yè)通常無(wú)意在短期內(nèi)收回投資　　4）有合同、章程等法律文件的嚴(yán)格約束　　5）會(huì)計(jì)核算復(fù)雜　　二、投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)和要求　?。ㄒ唬┩顿Y業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)　　防范投資風(fēng)險(xiǎn)　　保護(hù)投資資產(chǎn)的安全與完整　　提供真實(shí)投資狀況的財(cái)務(wù)信息　　（二）投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要求　　安全要求　　成本效益要求　　權(quán)責(zé)明確、獎(jiǎng)懲結(jié)合要求　　信息反饋要求　　第二節(jié)　投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)　　一、職責(zé)分離制度的設(shè)計(jì)　?。ㄒ唬?duì)外投資的決策人員與執(zhí)行人員相分離　　（二）對(duì)外投資計(jì)劃的編制人員與審批人員相分離　?。ㄈ┴?fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)人員與會(huì)計(jì)核算人員相分離　　投資購(gòu)入、出售的經(jīng)辦人員必須與會(huì)計(jì)核算人員相分離　　證券保管人員必須與負(fù)責(zé)投資交易賬務(wù)處理的人員相分離　　參與投資交易活動(dòng)人員必須與有價(jià)證券的盤點(diǎn)工作人員相分離　　（四）對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行人員相分離　　二、授權(quán)批準(zhǔn)制度的設(shè)計(jì)　　（一）對(duì)外投資決策的授權(quán)批準(zhǔn)程序　　一般投資項(xiàng)目，如用少量閑置現(xiàn)金進(jìn)行臨時(shí)性短期投資，投資計(jì)劃可由董事會(huì)授權(quán)的一位高級(jí)職員負(fù)責(zé)審批；重大投資項(xiàng)目的決策應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體審議聯(lián)簽　?。ǘ?duì)外投資業(yè)務(wù)實(shí)施的授權(quán)批準(zhǔn)程序　　企業(yè)應(yīng)授權(quán)具體部門 或人員辦理投資業(yè)務(wù)，每一筆投資都必須在企業(yè)最高管理當(dāng)局或其授權(quán)人員的授權(quán)范圍內(nèi)操作?！　。ㄈ?duì)外投資有關(guān)權(quán)益證書管理的授權(quán)批準(zhǔn)程序　　對(duì)外投資的權(quán)益證書主要包括投資合同、投資證明，股票、債券等　　權(quán)益證書可以委托金融機(jī)構(gòu)保管，也可自行保管　　指定專門的部門或人員保管，并建立詳細(xì)記錄　?。ㄋ模?duì)外投資實(shí)施方案變更的授權(quán)批準(zhǔn)程序　　應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)最高決策機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審查批準(zhǔn)　　三、投資會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)　?。ㄒ唬┩顿Y取得控制制度的設(shè)計(jì)：　　對(duì)證券經(jīng)紀(jì)人從事對(duì)外投資業(yè)務(wù)控制制度的設(shè)計(jì)　　1）簽訂明確的委托合同，明確雙方權(quán)利與義務(wù)　　2）經(jīng)紀(jì)人為委托人購(gòu)置證券，必須取得經(jīng)過(guò)投資企業(yè)董事會(huì)審核批準(zhǔn)的文件作為投資指令　　3）經(jīng)紀(jì)人應(yīng)填寫成交通知書，成交通知書應(yīng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理或其授權(quán)的其他人員進(jìn)行審核　　投資記名登記控制制度的設(shè)計(jì)：　　以現(xiàn)金投資為例：　　1）嚴(yán)格控制企業(yè)在證券公司開戶　　2）如需追加投資額，應(yīng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理審核成交通知書與投資指令是否相符，資金帳戶余額與企業(yè)投資明細(xì)賬是否相符，以及是否有必要追加投資額，必要時(shí)應(yīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)　　3）企業(yè)應(yīng)及時(shí)獲取由經(jīng)紀(jì)人填寫的成交通知書　?。ǘ┩顿Y保管控制制度的設(shè)計(jì)：　　企業(yè)自行保管有價(jià)證券實(shí)物時(shí)，應(yīng)當(dāng)規(guī)定必須存放在銀行保險(xiǎn)箱或?qū)ｉT的保管庫(kù)內(nèi)，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的人員才能接觸證券　　證券保管人員必須設(shè)置證券登記簿，對(duì)于任何證券的存入或取出，都要根據(jù)經(jīng)過(guò)復(fù)核和批準(zhǔn)的原始憑證記錄詳細(xì)情況，并由所有經(jīng)手人員簽名。盤點(diǎn)工作必須由兩名以上人員共同進(jìn)行。 資本公積不足沖減的，借記“盈余公積、利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”　?、诜峭豢刂葡缕髽I(yè)合并取得投資，進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)：　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（以公允價(jià)值為基礎(chǔ)）　　　　應(yīng)收股利（按享有被投資單位已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）　　　　貸：銀行存款（如為固定資產(chǎn)，則按支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值）　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入（購(gòu)買成本的公允價(jià)值小于被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值）　　如果購(gòu)買成本的公允價(jià)值大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，差額作為商譽(yù)　　2）非企業(yè)合并方式形成長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理　　可比照非同一控制下企業(yè)合并取得投資的規(guī)定進(jìn)行　　債券契約：明確債券持有者與發(fā)行企業(yè)雙方權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律文件，是對(duì)債券發(fā)行企業(yè)的各種限制條款及保護(hù)債券持有者利益的措施　　交割單：又稱證券成交報(bào)告單，是企業(yè)在證券市場(chǎng)購(gòu)入和售出股票、債券、基金，由證券公司出具的、表明證券成交的原始憑證　　1）交易性金融資產(chǎn)的取得和收回　　①取得交易性金融資產(chǎn)　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本（按公允價(jià)值）　　　　投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）　　　　應(yīng)收股利（已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）　　　　貸：銀行存款（或其他貨幣資金—存出投資款）　?、谑栈亟灰仔越鹑谫Y產(chǎn)　　當(dāng)收回金額大于交易性金融資產(chǎn)凈值時(shí)：　　借：銀行存款（或其他貨幣資金—存出投資款）　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)—成本　　　　　　交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　投資收益　　當(dāng)收回金額小于交易性金融資產(chǎn)凈值時(shí)：借記：“投資收益”。包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等　　特點(diǎn)：　　1）占資產(chǎn)總額的比重大　　2）風(fēng)險(xiǎn)性較大　　3）盈利性較強(qiáng)　　4）資金耗費(fèi)的緩慢性與價(jià)值補(bǔ)償?shù)娜我庑?。包括專利?quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等　　特點(diǎn)　　1）沒(méi)有實(shí)物形態(tài)　　2）屬于非非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)　　3）是為企業(yè)自用而非出售的資產(chǎn)　　4）獲利性具有不確定性　　5）具有可辨認(rèn)性　?。ǘo(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求　　目標(biāo)　　1）保證無(wú)形資產(chǎn)取得的合理性　　2）保證無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確性　　3）保證無(wú)形資產(chǎn)的安全和完整　　4）保證攤銷方法和處置措施的合理性　　要求：　　1）確保無(wú)形資產(chǎn)取得的合理性　　2）建立健全無(wú)形資產(chǎn)的原始憑證和管理制度，以保持賬戶記錄的正確性　　3）要保證無(wú)形資產(chǎn)信息的真實(shí)性和完整性以及在財(cái)務(wù)報(bào)表上的正確披露　　第二節(jié)　固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)　　一、固定資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)　?。ㄒ唬╊A(yù)算和審批程序的設(shè)計(jì)　　加強(qiáng)預(yù)算控制　　授權(quán)批準(zhǔn)制度　　（二）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工制度的設(shè)計(jì)　?。ㄈ?huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)　　賬簿記錄的控制　　維護(hù)保養(yǎng)的控制　　定期盤點(diǎn)的控制　　折舊控制　　處置的控制　　（四）固定資產(chǎn)保險(xiǎn)控制制度的設(shè)計(jì)　　二、無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)　?。ㄒ唬╊A(yù)算和審核控制制度的設(shè)計(jì)　?。ǘ?huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)　?。ㄈ┍Ｃ芸刂浦贫鹊脑O(shè)計(jì)　?。ㄋ模備N控制制度的設(shè)計(jì)　　第三節(jié)　固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)　　一、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證和帳表的設(shè)計(jì)　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)