【正文】 包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具等　　特點：　　1）占資產(chǎn)總額的比重大　　2）風(fēng)險性較大　　3）盈利性較強(qiáng)　　4）資金耗費的緩慢性與價值補(bǔ)償?shù)娜我庑浴?　?。ㄈν馔顿Y有關(guān)權(quán)益證書管理的授權(quán)批準(zhǔn)程序　　對外投資的權(quán)益證書主要包括投資合同、投資證明，股票、債券等　　權(quán)益證書可以委托金融機(jī)構(gòu)保管，也可自行保管　　指定專門的部門或人員保管，并建立詳細(xì)記錄　?。ㄋ模ν馔顿Y實施方案變更的授權(quán)批準(zhǔn)程序　　應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)最高決策機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審查批準(zhǔn)　　三、投資會計核算控制制度的設(shè)計　?。ㄒ唬┩顿Y取得控制制度的設(shè)計：　　對證券經(jīng)紀(jì)人從事對外投資業(yè)務(wù)控制制度的設(shè)計　　1）簽訂明確的委托合同，明確雙方權(quán)利與義務(wù)　　2）經(jīng)紀(jì)人為委托人購置證券，必須取得經(jīng)過投資企業(yè)董事會審核批準(zhǔn)的文件作為投資指令　　3）經(jīng)紀(jì)人應(yīng)填寫成交通知書，成交通知書應(yīng)由財務(wù)經(jīng)理或其授權(quán)的其他人員進(jìn)行審核　　投資記名登記控制制度的設(shè)計：　　以現(xiàn)金投資為例：　　1）嚴(yán)格控制企業(yè)在證券公司開戶　　2）如需追加投資額，應(yīng)由財務(wù)經(jīng)理審核成交通知書與投資指令是否相符，資金帳戶余額與企業(yè)投資明細(xì)賬是否相符，以及是否有必要追加投資額，必要時應(yīng)經(jīng)董事會批準(zhǔn)　　3）企業(yè)應(yīng)及時獲取由經(jīng)紀(jì)人填寫的成交通知書　?。ǘ┩顿Y保管控制制度的設(shè)計：　　企業(yè)自行保管有價證券實物時，應(yīng)當(dāng)規(guī)定必須存放在銀行保險箱或?qū)ｉT的保管庫內(nèi)，只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能接觸證券　　證券保管人員必須設(shè)置證券登記簿，對于任何證券的存入或取出，都要根據(jù)經(jīng)過復(fù)核和批準(zhǔn)的原始憑證記錄詳細(xì)情況，并由所有經(jīng)手人員簽名。如對子公司投資、聯(lián)營企業(yè)投資、合資企業(yè)投資　　⑤投資性房地產(chǎn)：為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)?！　》诸悾骸　?）按照投資者的意圖：　?、僖怨蕛r值計量且其變動計入當(dāng)前損益的金融資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)　　交易性金融資產(chǎn)：能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過一年（含一年）的投資。如有不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理?！　〈尕洺杀镜钠谀┯嬃浚涸谫Y產(chǎn)負(fù)債表日，按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量?！　《⑹跈?quán)審批控制制度的設(shè)計　　支付申請　　支付審批　　支付復(fù)核　　辦理支付　　三、貨幣資金核算控制制度的設(shè)計　?。ㄒ唬齑娆F(xiàn)金的會計控制制度設(shè)計　?。ǘ┿y行存款的會計控制制度設(shè)計　?。ㄈ┢睋?jù)及有關(guān)印章的管理　　四、貨幣資金監(jiān)督檢查制度的設(shè)計　　貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況：不相容崗位混崗現(xiàn)象　　貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況：手續(xù)是否健全；越權(quán)審批行為　　支付款項印章保管情況：是否全部印章一人保管　　票據(jù)保管情況　　第三節(jié)　貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計　　一、貨幣資金收入業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計　?。ㄒ唬┦論?jù)的設(shè)計　?。ǘ┐鷫|費用結(jié)算清單的設(shè)計　　二、貨幣資金支出業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計　　（一）庫存現(xiàn)金支出憑證的設(shè)計　　醫(yī)藥費報銷單的設(shè)計　　定額備用金制和報銷單的設(shè)計　?。ǘ┲苯Y(jié)算登記簿的設(shè)計　?。ㄈ?yīng)付憑單的設(shè)計：封套型　　三、貨幣資金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計　?。ㄒ唬┏黾{部門收現(xiàn)程序的設(shè)計　　出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程　　出納部門收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點　　1）開票人和收款人相分離　　2）庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會計員登記和保管　　3）定期進(jìn)行收款通知單、庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對　　（二）零星費用報銷付現(xiàn)程序的設(shè)計　　零星費用報銷付現(xiàn)的業(yè)務(wù)流程　　零星費用報銷付現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點　　1）費用報銷必須要有原始憑證，以保證報銷費用數(shù)額的真實和正確　　2）費用報銷前，必須由業(yè)務(wù)部門主管和會計部門主管審核批準(zhǔn)，再授權(quán)出納辦理費用支付　　3）定期進(jìn)行帳帳核對　?。ㄈ┲备犊詈灠l(fā)程序的設(shè)計　　支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)流程　　支票付款簽發(fā)業(yè)務(wù)流程的控制要點　　1）付款前由業(yè)務(wù)部門和會計部門主管審核　　2）簽發(fā)的支票做備查記錄　　3）簽發(fā)支票的印鑒由會計主管保管　　4）銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對相符。　?、芨鶕?jù)原始憑證、原始憑證匯總表和轉(zhuǎn)賬憑證登記有關(guān)明細(xì)賬　?、莞鶕?jù)現(xiàn)金收付和銀行存款收付款憑證定期編制科目匯總表?！　?）不同點：　?、倏颇繀R總表記帳憑證既可設(shè)計通用的，也可分別設(shè)計專業(yè)的收、付、轉(zhuǎn)記帳憑證，而匯總記帳憑證核算形式必須分別設(shè)計收、付、轉(zhuǎn)記帳憑證；　?、诳颇繀R總表只設(shè)計一種匯總憑證——科目匯總表，而后者必須分別設(shè)計匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證　?、蹜{證匯總方法不同，前者是大匯總，匯總后不反映帳戶間的對應(yīng)關(guān)系，后者是分類匯總，匯總后的帳戶對應(yīng)關(guān)系清晰；　?、芮罢邊R總起來較為簡便容易，后者匯總時較為復(fù)雜、難度大?！　、趹{單日記賬核算形式：適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多、會計人員分工細(xì)的大型企事業(yè)單位?！　《?、會計核算形式設(shè)計原則　　集中統(tǒng)一性與實際情況相結(jié)合　　會計核算與經(jīng)營管理相結(jié)合　　合理簡化手續(xù)與保證會計信息質(zhì)量相結(jié)合　　三、會計核算形式的種類：關(guān)鍵在登記總賬的依據(jù)和方法不同　　逐筆記賬型核算形式：記帳憑證不需要經(jīng)過匯總直接據(jù)以登記總賬?！　∶骷?xì)賬格式的設(shè)計　　1）考慮因素：賬簿形式、登記方式、簡化實用　　2）格式：三欄式（基本格式）、數(shù)量金額式、多欄式（又稱分析式，包括借貸式、合計式兩種）　　六、備查帳的設(shè)計　　代管財產(chǎn)物資登記簿：借入或臨時租入固定資產(chǎn)　　帳外財產(chǎn)登記簿：一次性攤銷的低值易耗品　　其他登記簿：重要空白憑證、合同執(zhí)行情況、固定資產(chǎn)使用情況等　　第四節(jié)　會計核算形式的設(shè)計　　一、會計核算形式概念與設(shè)計意義　　（一）會計核算形式是指會計核算中，以賬簿體系為核心，將會計憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形式，或稱會計核算組織程序。一般包括：庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、采購和銷售日記賬等。　　賬簿按其帳頁格式不同，分為三欄式、多欄式、數(shù)量金額式賬簿　?。ǘ┰O(shè)計賬簿的程序　　設(shè)置會計賬簿的準(zhǔn)備工作　　設(shè)置賬簿與開設(shè)帳戶工作　　三、會計賬簿設(shè)計原則：合法性、完整性、控制性、效益性　　四、日記賬的設(shè)計　?。ㄒ唬┤沼涃~設(shè)計的要求：向?qū)谠O(shè)置、賬簿分割方面發(fā)展　?。ǘ┤沼涃~設(shè)計的內(nèi)容：普通日記賬、專欄日記賬、特種日記賬的設(shè)計　　普通日記賬：可以全面反映一個單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，對原始憑證起保護(hù)作用；過賬工作量大，如果業(yè)務(wù)繁多，也不便于分工記賬?！　。ㄒ唬┵~簿的設(shè)計內(nèi)容主要包括：　　明確所要設(shè)計賬簿的種類和范圍　　確定賬簿的設(shè)計原則　　制定賬簿的設(shè)計方法　　考慮賬簿在使用中的特殊要求　?。ǘ嬞~簿的意義：　　提供全面、系統(tǒng)的會計信息　　便于會計分析和會計檢查　　為編制會計報表提供數(shù)據(jù)資料　　（三）會計賬簿內(nèi)部控制要點的設(shè)計　　適應(yīng)企業(yè)規(guī)模和特點　　適應(yīng)會計報表編制的要求　　簡明實用，便于審核、查閱和保管，滿足業(yè)務(wù)需要　　賬簿之間的關(guān)系應(yīng)結(jié)合賬務(wù)處理程序作全面的考慮　　二、會計賬簿設(shè)計范圍　　（一）賬簿種類的設(shè)計　　賬簿按用途分為序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿　　1）序時賬簿：按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，故稱日記賬　　2）分類賬簿：對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。　　其他內(nèi)容　?。ㄈ┯涃~憑證設(shè)計的方法：　　通用記帳憑證的設(shè)計：復(fù)式設(shè)計　　專用記帳憑證的設(shè)計：收付款記帳憑證的設(shè)計、轉(zhuǎn)賬憑證格式的設(shè)計　　單式記帳憑證的設(shè)計：把一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的科目，分別按每個科目的借方和貸方方向填制不同的記帳憑證稱為單式記帳憑證?！　≡紤{證設(shè)計主要是自制原始憑證的設(shè)計，重點是要真實的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生過程；記帳憑證的設(shè)計主要是結(jié)合業(yè)務(wù)特點，對現(xiàn)有的記帳憑證格式的選擇，設(shè)計重點是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類確認(rèn)、記錄和計量?！　〗⒖茖W(xué)合理的憑證傳遞程序，與業(yè)務(wù)處理程序結(jié)合起來，使各種憑證在業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門和人員之間合理的流轉(zhuǎn)?！　「鶕?jù)需要采用套寫方式填制憑證，即一式幾聯(lián)?！　∶骷?xì)分類會計科目的內(nèi)容：　?。?）按總分類科目核算的內(nèi)容類別設(shè)計明細(xì)科目：如原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、應(yīng)繳稅費、長期待攤費用、長期應(yīng)付款、資本公積等　?。?）按總分類科目的核算對象設(shè)計明細(xì)科目：如應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款等　?。?）按總分類科目來源或支出的用途設(shè)計明細(xì)科目：如主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出等　?。?）按總分類科目涉及的部門設(shè)計明細(xì)科目：如制造費用、周轉(zhuǎn)金　?。?）按總分類科目核算的種類或存放地點設(shè)置明細(xì)科目：如原材料、庫存商品　　五、會計科目表的設(shè)計　　會計科目表的設(shè)計主要解決會計科目的分類排列、科目編號及科目使用說明等問題　?。嘿Y產(chǎn)類可按流動性大小、負(fù)債類可按求償先后順序、損益類可按先收入、利得，后費用、損失的順序排列等　?。骸　∫螅汉唵吻宄?，不易發(fā)生差錯；標(biāo)記確切，每一符號只代表一個科目；便于記憶；留有余地　?。?）科目數(shù)字順序排列編號法：數(shù)字順序法、數(shù)字分組法　?。?）科目十進(jìn)位數(shù)字編號法：數(shù)字橫線式、數(shù)字定位排列式（現(xiàn)行采用方法）　　會計科目使用說明的設(shè)計：　?。?）說明會計科目的核算內(nèi)容和范圍　?。?）說明會計科目基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法　?。?）說明應(yīng)遵守的賬目登記、財產(chǎn)計價或成本計算與結(jié)轉(zhuǎn)的要求　　（4）說明明細(xì)核算的要求，指明明細(xì)科目的設(shè)計要求及具體核算方法　　（5）其他輔助說明　　撰寫主要會計事項會計分錄舉例　　第二節(jié)　?。?）所有者權(quán)益類會計科目：　　所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，其來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等?！　。?）資產(chǎn)類會計科目　　資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。　　內(nèi)部核算機(jī)構(gòu)的兩種設(shè)計方式：　　在企業(yè)財會部門內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心，它適用于規(guī)模小、分支機(jī)構(gòu)少的企業(yè)；　　在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部銀行，它適用于規(guī)模大、分支機(jī)構(gòu)多的大、中型企業(yè)?！　∑髽I(yè)集團(tuán)會計崗位職責(zé)設(shè)計的特殊要求：　?。ㄒ唬┤粘嫼怂愫秃喜⒇攧?wù)報表方面　　制定總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的會計核算制度和實施規(guī)則　　指導(dǎo)分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的日常會計核算，加強(qiáng)有關(guān)會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)　　核算有關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部成本，明確各有關(guān)責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任　　收集和審核子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的個別會計報表，匯總編制總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的匯總會計報表，并編制整個企業(yè)集團(tuán)的合并財務(wù)報表　?。ǘ┒悇?wù)策劃方面　　收集和整理分公司和其他分支機(jī)構(gòu)所在地（或國家）的各種稅法規(guī)定及其變更情況　　分析各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)所在地（或國家）的各種稅法的實施狀況，確定各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)在籌建和經(jīng)營過程各階段的稅務(wù)籌劃內(nèi)容、重點和方法，統(tǒng)籌和指導(dǎo)各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)各種具體稅種的納稅籌劃工作　　協(xié)助（或代辦）各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)各種稅款的計算、申報、繳納、扣繳、退稅等事項　　制定和調(diào)整內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價格和資金使用費用率　　匯總和分析各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)納稅情況等　?。ㄈ╊A(yù)算管理方面　　確定總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的預(yù)算管理辦法和具體實施措施　　指導(dǎo)和歸集分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項業(yè)務(wù)預(yù)算，并匯總編制總公司的整體業(yè)務(wù)預(yù)算　　指導(dǎo)和歸集分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項資本預(yù)算，并匯總編制總公司的整體資本預(yù)算　　匯總編制總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項籌資預(yù)算　　匯總編制總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項財務(wù)預(yù)算　　具體組織實施財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，及時進(jìn)行必要的調(diào)整，并進(jìn)行有效的監(jiān)督　　分析和考核財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果　　（四）投資管理方面　　收集分公司、其他分支機(jī)構(gòu)和總公司有關(guān)部門的投資需求和意見　　組織調(diào)查和預(yù)測企業(yè)集團(tuán)有關(guān)項目的投資環(huán)境，參與各投資項目的可行性研究　　安排和落實已定投資項目所需資金　　跟蹤分析和監(jiān)督投資計劃的執(zhí)行情況　　分析已完工并交付使用的投資項目的經(jīng)濟(jì)效益，并提出調(diào)整意見　　（五）資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財務(wù)分析方面　　綜合分析各分公司、分支機(jī)構(gòu)的資金占用、使用情況及其效益　　調(diào)查和分析各分公司、分支機(jī)構(gòu)所在地區(qū)（或國家）的金融環(huán)境和法律環(huán)境等　　按總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的資金需要量合理籌集資金，并有效的分配和調(diào)度資金　　監(jiān)督分公司和其他分支機(jī)構(gòu)各項資金的完整性和安全性　　協(xié)助（或代辦）分公司和其他分支機(jī)構(gòu)對外借款及其償還事項　　第六節(jié)　內(nèi)部核算下會計組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計　　一、會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計　　（一）內(nèi)部核算下會計組織機(jī)構(gòu)的特點：　　為加強(qiáng)企業(yè)資金調(diào)度能力，考核企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任部門的業(yè)績，在大中型企業(yè)中，通常要建立企業(yè)內(nèi)部的核算體制，如設(shè)立內(nèi)部銀行、內(nèi)部結(jié)算中心等。其中，子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)會計部門，應(yīng)在業(yè)務(wù)上受企業(yè)集團(tuán)總部的財務(wù)會計部門的指導(dǎo)?！　∑髽I(yè)集團(tuán)的主要特點包括：規(guī)模大型化、經(jīng)營多樣化。　?。ǘ媿徫辉O(shè)置：“一崗多人”現(xiàn)象較為普遍，通常配備6到60多名財會人員?！　〉谌?jié)　小型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計　　一、小型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)計　　（一）特點：通常將會計與財務(wù)合并設(shè)置為一個部門或成為某部門下屬的一個子部門。一般適用于中小型、不設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)（或不專設(shè)財務(wù)管理部門，并將有