【正文】 修改或創(chuàng)新設計　　第一節(jié)　貨幣資金業(yè)務會計制度設計概述　　一、貨幣資金的概念與特點　?。ㄒ唬┴泿刨Y金：是以貨幣形態(tài)存在的資金，包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金?！　?）盤存制度的確定：　　永續(xù)盤存制：對各種存貨每一次收入和支出后，都要計算出結存數(shù)。如：短期債券投資、短期股票投資、短期其他投資　?、诔钟兄恋狡谕顿Y：符合到期日和回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。證券登記簿應與會計部門的投資明細賬定期由專人核對　　企業(yè)自行保管有價證券實物，要由與投資業(yè)務無關的人員定期對證券進行核對或實地盤點?！　。ǘ┕潭ㄙY產業(yè)務會計制度設計的目標和要求　　目標：　　1）保證固定資產取得的合理性　　2）保證固定資產確認與計量的正確性　　3）保證固定資產的安全和完整　　4）保證折舊方法和處置措施的合理性　　要求：　　1）能保證固定資產實物的安全和完整　　2）準確反映固定資產的增減、處置、修理、更新和使用情況，將有利于正確計算固定資產折舊和修理費用　　3）充分發(fā)揮固定資產的作用　　二、無形資產業(yè)務的概念與會計制度設計的目標　?。ㄒ唬o形資產的概念和特點　　概念　　無形資產是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產?！　。ㄈ┩顿Y收益控制制度的設計：　　對外投資收益收取的控制制度　　1）關注投資收益發(fā)放公告　　2）投資收益實際取得的控制　　對外投資收益記錄的控制制度　　1）核對投資收益　　2）記錄投資收益　　3）專人對投資收益記錄進行審核　?。ㄋ模┩顿Y處置控制制度的設計：　　嚴格執(zhí)行審批手續(xù)：任何對外投資資產的處置必須經財務經理或董事會批準　　合理確定轉讓價格　　認真審核相關審批文件　?。ㄎ澹┩顿Y盤點控制制度的設計：　　由兩個以上內部審計人員或不參與投資業(yè)務的其他人員定期進行盤點　　對外投資資產清查的帳證相符　　對外投資資產清查的帳實相符　　對外投資資產清查的處理　　四、財務分析控制制度的設計　　分析企業(yè)在正常生產經營情況下所需的營運資本額，分析計劃擴大生產經營情況下所需的營運資本額，對比核查企業(yè)的資金存量，并根據(jù)生產經營計劃，編制和調整資本預算　　了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中盈利較高公司的經營政策和財務狀況　　及時跟蹤了解證券市場的相關政策和上市公司資料　　定期向最高管理者或董事會送交財務分析報告第三節(jié)如：企業(yè)從二級市場購入的，有報價的債券投資、股票投資、基金投資等　?、荛L期股權投資：持有時間超過一年（不含一年）的各種股權性質的投資，包括長期股票投資和其他長期股權投資?！　。ǘ┐尕浀奶攸c　　企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售　　存貨是有形資產　　存貨是流動資產　　存貨具有時效性和發(fā)生潛在損失的可能性　?。ㄈ┐尕洏I(yè)務設計的內容　　存貨業(yè)務包括材料、物資的采購與付款、驗收入庫、保管和發(fā)放等環(huán)節(jié)　　二、存貨業(yè)務會計制度設計目標和要求　?。ㄒ唬┐尕洏I(yè)務會計制度設計目標　　提供存貨的各種真實、完整、有用信息　　保證存貨的安全　　控制存貨的流動　　監(jiān)督、落實存貨的經營責任　　加速存貨資金周轉，考核存貨的經濟效益　?。ǘ┐尕洏I(yè)務會計制度設計要求　　嚴格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護實物財產的安全　　正確反映各種存貨增減變動和結存情況，保證企業(yè)生產活動的正常進行　　正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓　　第二節(jié)　存貨業(yè)務內部會計控制制度設計　　一、采購與付款業(yè)務內部會計控制制度設計　?。ㄒ唬┞氊煼止づc授權批準設計　　不相容崗位至少包括：　　請購人員與審批人員分離　　詢價人員與確定供應商人員分離　　采購合同的訂立人員與審核人員分離　　采購、驗收人員與相關會計記錄人員分離　　付款的申請、審批人員與執(zhí)行付款人員分離　?。ǘ┦跈嘀贫群蛯徍伺鷾手贫仍O計　　建立完整的采購登記制度　　請購與審批控制設計　　1）建立采購申請制度　　2）加強采購業(yè)務的預算管理　?。ㄈ┎少徟c驗收控制設計　　建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度　　根據(jù)采購物資及其供應情況確定采購方式　　掌握有關供應商信譽、供貨能力　　嚴格執(zhí)行驗收制度　?。ㄋ模└犊羁刂圃O計　　遵守相關制度　　加強預付賬款和定金的管理　　1）建立健全預付賬款和定金的授權批準制度，加強預付賬款和定金的管理　　2）加強應付賬款和應付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日前、折扣條件等管理應付賬款　　3）建立嚴格的退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款　　4）定期與供應商核對應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款等往來款項?！　。ǘΤ黾{人員的要求　　出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作　　配備合格會計人員辦理貨幣資金業(yè)務，定期進行崗位輪換；　　企業(yè)關鍵財會崗位，可以實行強制休假制度，并在最長不超過5年的時間內進行崗位輪換?！　{證匯總核算形式的異同點：　　1）相同點：記帳憑證都是匯總之后再登記總分類賬?！　p少不必要的會計核算環(huán)節(jié)，提高會計工作效率。　　特種日記賬：把專門反映某些重要的、經常發(fā)生的業(yè)務，從普通日記賬中逐步分離出來的日記賬?！　。ǘ┯涃~憑證保管制度的設計　　第三節(jié)　會計賬簿的設計　　一、會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬、其他備查賬簿?！　嫅{證按填制程序和用途分為原始憑證和記帳憑證兩大類?！　。ǘ嫅{證設計的意義：　　全面反映經濟業(yè)務發(fā)生和完成情況，及時準確地提供會計信息　　提供登記賬簿的合法依據(jù)　　加強崗位責任制和內部控制的有力保證　　開展會計檢查和審計工作的重要證據(jù)　　原始憑證的會計檢查和審計主要包括兩方面的內容：　　合法性和合規(guī)性審核　　完整性和技術性審核　?。ㄈ嫅{證內部控制要點的設計　　任何一筆經濟業(yè)務，都必須填制或取得合法的、真實的、正確的原始憑證，作為各項經濟業(yè)務的書面證明和控制依據(jù)。如：清算資金往來、貨幣兌換、衍生工具、套期工具等科目?！　。ǘ﹥炔亢怂阆聲媿徫坏脑O計　　當內部銀行（或內部結算中心）會計組織機構設立時，需要企業(yè)劃小核算單位，增加核算層次，需在企業(yè)內部核算制下設責任中心或責任部門，并配備專職的核算人員，建立相對獨立的核算制度和在內部銀行分別開設賬戶，遵照一定的核算程序進行往來業(yè)務的結算和資金運用的核算及控制?！　。ǘ┡c大中型企業(yè)會計機構設計的不同點　　需要在母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機構設置財會部門?！　。ㄈ嫏C構運作要求：　　分清出納與會計、總賬與明細賬、應收應付往來賬與總賬、管理庫存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調節(jié)表的人的職責范圍，并由專人分別任職　　設置會計憑證的傳遞程序，按部就班進行賬冊的登記、計算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會計記錄的完整、系統(tǒng)　　要配備代職人員，以便在會計、出納臨時離開工作崗位數(shù)天時，能由其接替，以保證連續(xù)處理會計的記錄及其他業(yè)務　　要經常進行賬冊記錄的核對工作，以保證會計工作質量　　要由精通會計業(yè)務的人擔任管理部門主管，以監(jiān)督各項會計工作的正常進行　　二、小型企業(yè)會計崗位職責的設計　　會計崗位責任制：明確各項會計工作的職責范圍、具體內容和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責任制度　　會計主管崗位基本職責和要求　　出納崗位基本職責和要求　　總分類帳會計崗位基本職責和要求　　明細分類賬崗位基本職責和要求　　第四節(jié)　大中型企業(yè)會計組織機構和崗位職責的設計　　一、大中型企業(yè)會計組織機構的設計　?。ㄒ唬┨攸c：適宜采取會計與財務分設模式　　會計法規(guī)定：國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的大、中型企業(yè)必須設置總會計師。　　二、會計部經理領導下的集中核算模式：以會計部經理為領導的一種會計工作的分工模式?！　、谡归_分析研究：特別需要掌握批評性、建設性材料?！　嬛贫仍O計的對象：　　會計組織系統(tǒng)設計：包括會計機構的設置、會計人員的配備以及二者的協(xié)調關系?！　√攸c：反映資金運動為預算資金的收支運動而不是循環(huán)周轉運動?！　嫹治鲋贫龋喝绾卫矛F(xiàn)有會計信息對相關會計對象進行分析和考核，以比較不同時期或不同單位之間的財務狀況和經營成果的會計規(guī)范?！　嬋藛T方面的制度：規(guī)范會計工作者行為和會計人才選拔、管理方面的制度?！　√攸c：適用于某一類企業(yè)或某一類業(yè)務、可操作性強、技術性強、規(guī)范對象是會計工作的客體。業(yè)務性會計制度均屬于會計核算制度。民間非營利組織會計制度也屬此類。　　會計制度設計的意義：　　有利于貫徹國家的財經政策和法規(guī)制度；　　有利于提高宏觀和微觀經濟管理水平；　　有利于加強會計管理，及時、準確的提供會計信息?！　蕚潆A段：　　1）了解被設計單位基本情況　?、賹嵉卣{查：企業(yè)生產經營的基本情況、經營管理的基本特點、現(xiàn)行會計制度的概況、會計制度設計的要求。 一般適用于大中型、單獨設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業(yè)?！　。ǘ媿徫辉O置：通常設置會計主管、出納、明細帳會計、總賬會計等崗位，并配備財務會計人員2至6人?！　∫?、會計組織機構的設計　?。ㄒ唬┡c大中型企業(yè)會計機構設計的相同點　　采取會計與財務分設模式或合并設置形式，并在其內部設置相應的機構和崗位?！　∑髽I(yè)內部銀行或內部結算中心適用于具有較多責任中心的企事業(yè)單位?！　。?）共同類會計科目：　　共同類科目是核算金融企業(yè)間業(yè)務往來，采用分賬制核算外幣交易產生的不同幣種間兌換，企業(yè)衍生工具的公允價值及其變動形成的衍生資產或者衍生負債，企業(yè)開展套期保值業(yè)務套期工具或被套期項目公允價值變動形成的資產或負債的會計科目。 會計憑證的設計　　一、會計憑證概念與設計意義　　（一）會計憑證是用來記錄經濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況，明確經濟責任，并據(jù)以登記會計賬簿的書面文件?！　《嫅{證的設計范圍：原始憑證的設計、記帳憑證的設計、會計憑證的傳遞、會計憑證保管制度的設計?！　】颇繀R總表的設計：　?。ㄋ模┯泿{證傳遞的設計：　　六、會計憑證保管制度的設計：　?。ㄒ唬┰紤{證保管制度的設計　　空白原始憑證的保管制度　　已入賬的憑證保管制度　　對誤填作廢的憑證，各聯(lián)應加蓋“作廢”戳記，并全聯(lián)和存根一起保管，不得隨意銷毀。　　減少了過賬工作量；缺點是只能由一人登記，不便于會計分工。　　有利于保證會計信息的可靠性，保證會計工作有序進行?！　?）相同點：①記帳憑證都不需要匯總，直接據(jù)以登記總賬；②記帳憑證的設置相同；③會計核算形式步驟相同。　?。ǘ┴泿刨Y金業(yè)務的特點：　　業(yè)務發(fā)生頻繁　　業(yè)務涉及范圍廣　　二、貨幣資金業(yè)務會計制度設計的目標和要求　?。ㄒ唬┴泿刨Y金業(yè)務會計制度設計的目標　　保證貨幣資金的安全性和完整性　　保證貨幣資金的合規(guī)性和合法性　　保證貨幣資金業(yè)務會計核算資料的準確性和可靠性　　保證貨幣資金業(yè)務結算的及時性和正確性　?。ǘ┴泿刨Y金業(yè)務會計制度設計的要求：　　合法性、規(guī)范性、效率性、及時性　　第二節(jié)　貨幣資金業(yè)務內部會計控制制度的設計　　一、職責分工控制制度的設計　?。ㄒ唬┴泿刨Y金業(yè)務的不相容崗位：貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；貨幣資金的保管與盤查清點；貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督?！　嵉乇P存制：平時除了要建立錢、物、帳分管的內部牽制制度外，還要加強各部門的經濟責任制，嚴格考核；期終盤存時，除認真清點全部存貨實存數(shù)外，還應抽查若干種存貨憑證，以上期末盤存數(shù)加上本期購入，減去本期耗用數(shù)或銷售數(shù)，其結存數(shù)是否等于本期盤存數(shù)。如：企業(yè)從二級市場購入的固定利率國債、浮動利率公司債券　?、劭晒┏鍪劢鹑谫Y產：初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產以及除下列各類資產以外的金融資產：a、貸款和應收賬款b、持有至到期投資c、交易性金融資產。盤點工作必須由兩名以上人員共同進行。包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等　　特點　　1）沒有實物形態(tài)　　2）屬于非非貨幣性長期資產　　3）是為企業(yè)自用而非出售的資產　　4）獲利性具有不確定性　　5）具有可辨認性　　（二）無形資產業(yè)務會計制度設計的目標和要求　　目標　　1）保證無形資產取得的合理性　　2）保證無形資產確認與計量的正確性　　3）保證無形資產的安全和完整　　4）保證攤銷方法和處置措施的合理性　　要求：　　1）確保無形資產取得的合理性　　2）建立健全無形資產的原始憑證和管理制度，以保持賬戶記錄的正確性　　3）要保證無形資產信息的真實性和完整性以及在財務報表上的正確披露　　第二節(jié)　固定資產和無形資產內部會計控制制度的設計　　一、固定資產內部會計控制制度的設計　?。ㄒ唬╊A算和審批程序的設計　　加強預算控制　　授權批準制度　?。ǘ嘭煼峙浜吐氊煼止ぶ贫鹊脑O計　?。ㄈ嫼怂憧刂浦贫鹊脑O計　　賬簿記錄的控制　　維護保養(yǎng)的控制　　定期盤點的控制　　折舊控制　　處置的控制　?。ㄋ模┕潭ㄙY產保險控制制度的設計　　二、無形資產內部會計控制制度的設計　　（一）預算和審核控制制度的設計　?。ǘ嫼怂憧刂浦贫鹊脑O計　?。ㄈ┍Ｃ芸刂浦贫鹊脑O計　　（四）攤銷控制制度的設計　　第三節(jié)　固定資產和無形資產業(yè)務核算規(guī)程的設計　　一、固定資產和無形資產業(yè)務原始憑證和帳表的設計　　（一）固定資產