【正文】 本企業(yè)運輸部門辦理領料及運輸　?、诓牧蟼}庫發(fā)料、運輸部門領料后送往外加工單位并取得外單位簽收證明　?、酃块T根據(jù)委托加工領料單登記材料明細賬　　④月末，生產計劃部門、運輸部門和供應部門分別將委托加工領料單送至會計部門，會計部門經核對后登記材料發(fā)出匯總表上的委托加工材料發(fā)出數(shù)，并登記有關總賬和明細賬　　2）委托加工材料發(fā)料業(yè)務流程的控制點　?、傥屑庸げ牧项I用、運輸、發(fā)放和記賬分管　?、谪敃块T分別從不同部門核實委托加工材料請領、實領和實發(fā)數(shù)量的一致性　?、鄱ㄆ谶M行帳帳、帳卡、帳實和表表核對　　委托加工材料完工驗收、付款程序　　1）委托加工材料完工驗收、付款程序　?、傥屑庸げ牧霞庸ね戤?，由加工單位寄（轉）來加工費發(fā)票，供應部門將其與原留存的委托加工領料單合在一起，并編制委托加工材料收料單　?、诓牧蟼}庫收料后，登記材料卡，并將收料單交供應部門　　③供應部門核對無誤后，通知會計部門付款，登記材料明細賬　?、軙嫴块T審核付款憑證無誤后，授權出納員辦理付款結算　?、莨块T和會計部門定期分別編制庫存月報和收料匯總表，并進行帳卡、帳帳和帳實核對　　2）委托加工材料完工驗收、付款業(yè)務流程的控制點　?、俸藢ξ屑庸ぐl(fā)料單和收料單，保證加工材料品種、規(guī)格和數(shù)量的正確性　?、趯ξ屑庸げ牧线M行入庫檢驗，并核對加工發(fā)票和發(fā)料單　?、蹖庸べM用進行審核　?、芏ㄆ谶M行帳帳、帳卡、帳實核對　　低值易耗品發(fā)放程序　　1）低值易耗品發(fā)放程序　?、兕I用部門提出領用申請，經本部門的主管審批后交供應部門　?、诠块T根據(jù)低值易耗品登記簿審核其領用是否合理，如批準，則開具領料單授權倉庫發(fā)放　?、蹅}庫發(fā)放后及時登記卡片　　④通知供應部門和會計部門入賬　　2）低值易耗品發(fā)放業(yè)務控制點　?、兕I用必須經過審批　?、谠O置登記簿，加強對在用低值易耗品的管理　?、鄱ㄆ谶M行帳帳、帳卡、帳實核對　　第一節(jié)　概述　　一、投資的概念和特點　　（一）概念：　　投資是企業(yè)單位為了通過分配來增加財富，或為了謀求其他利益將資產讓渡給其他單位所獲得的另一項資產。　?。ǘ┐尕浀奶攸c　　企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售　　存貨是有形資產　　存貨是流動資產　　存貨具有時效性和發(fā)生潛在損失的可能性　　（三）存貨業(yè)務設計的內容　　存貨業(yè)務包括材料、物資的采購與付款、驗收入庫、保管和發(fā)放等環(huán)節(jié)　　二、存貨業(yè)務會計制度設計目標和要求　?。ㄒ唬┐尕洏I(yè)務會計制度設計目標　　提供存貨的各種真實、完整、有用信息　　保證存貨的安全　　控制存貨的流動　　監(jiān)督、落實存貨的經營責任　　加速存貨資金周轉，考核存貨的經濟效益　?。ǘ┐尕洏I(yè)務會計制度設計要求　　嚴格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護實物財產的安全　　正確反映各種存貨增減變動和結存情況，保證企業(yè)生產活動的正常進行　　正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓　　第二節(jié)　存貨業(yè)務內部會計控制制度設計　　一、采購與付款業(yè)務內部會計控制制度設計　?。ㄒ唬┞氊煼止づc授權批準設計　　不相容崗位至少包括：　　請購人員與審批人員分離　　詢價人員與確定供應商人員分離　　采購合同的訂立人員與審核人員分離　　采購、驗收人員與相關會計記錄人員分離　　付款的申請、審批人員與執(zhí)行付款人員分離　?。ǘ┦跈嘀贫群蛯徍伺鷾手贫仍O計　　建立完整的采購登記制度　　請購與審批控制設計　　1）建立采購申請制度　　2）加強采購業(yè)務的預算管理　　（三）采購與驗收控制設計　　建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度　　根據(jù)采購物資及其供應情況確定采購方式　　掌握有關供應商信譽、供貨能力　　嚴格執(zhí)行驗收制度　　（四）付款控制設計　　遵守相關制度　　加強預付賬款和定金的管理　　1）建立健全預付賬款和定金的授權批準制度，加強預付賬款和定金的管理　　2）加強應付賬款和應付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日前、折扣條件等管理應付賬款　　3）建立嚴格的退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款　　4）定期與供應商核對應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款等往來款項?！　〈尕浀幕A設計工作　　1）存貨編號的設計：　　a、按存貨的性能、技術特征和規(guī)格標準編號：漢字或字母“多號定位法”　　b、按存貨存放地點位置標準編號：四號定位法（倉庫號、料架號、層號、位號或區(qū)號、點號、排號、位號）　　2）存貨的計量　　存貨成本的初始計量：采購成本、加工成本、其他成本　　存貨成本的后續(xù)計量：發(fā)出存貨成本的確認，先進先出法、加權平均法、移動加權平均法、個別計價法等?！　。ǘΤ黾{人員的要求　　出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作　　配備合格會計人員辦理貨幣資金業(yè)務，定期進行崗位輪換；　　企業(yè)關鍵財會崗位，可以實行強制休假制度，并在最長不超過5年的時間內進行崗位輪換。　　科目匯總表兼轉賬日記賬會計核算形式的步驟：　?、俑鶕?jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收、付、轉憑證　　②根據(jù)收、付款憑證登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬　　③根據(jù)轉賬憑證登記轉賬日記賬，并定期匯總?！　{證匯總核算形式的異同點：　　1）相同點：記帳憑證都是匯總之后再登記總分類賬。　?、倏颇繀R總表核算形式　　②匯總記帳憑證核算形式　　2）賬簿匯總核算形式：　?、俣鄼谌沼涃~核算形式：根據(jù)多欄式日記賬和轉賬憑證登記總賬，適用于收付款業(yè)務較多，轉賬業(yè)務較少的大中型企業(yè)和單位?！　p少不必要的會計核算環(huán)節(jié)，提高會計工作效率?！　?）以表代帳格式：以改進的科目匯總表代替總賬?！　√胤N日記賬：把專門反映某些重要的、經常發(fā)生的業(yè)務，從普通日記賬中逐步分離出來的日記賬?！　“促~簿的外表形式分為訂本式、活頁式、卡片式賬簿。　?。ǘ┯涃~憑證保管制度的設計　　第三節(jié)　會計賬簿的設計　　一、會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬、其他備查賬簿。　?。ǘ┯涃~憑證設計的內容：　　基本內容：1）記帳憑證名稱2）填制日期3）編號4）經濟業(yè)務簡要說明5）會計科目名稱6）表明記賬方向的欄次或標記7）金額8）所附原始憑證張數(shù)9）過賬標記10）會計主管、復核、記賬、制證人員的簽名或蓋章；收付款憑證還要有出納人員的簽名或蓋章?！　嫅{證按填制程序和用途分為原始憑證和記帳憑證兩大類?！　〗筒楹秃藢χ贫?，包括對會計憑證的復查和其他有關憑證的核對?！　。ǘ嫅{證設計的意義：　　全面反映經濟業(yè)務發(fā)生和完成情況，及時準確地提供會計信息　　提供登記賬簿的合法依據(jù)　　加強崗位責任制和內部控制的有力保證　　開展會計檢查和審計工作的重要證據(jù)　　原始憑證的會計檢查和審計主要包括兩方面的內容：　　合法性和合規(guī)性審核　　完整性和技術性審核　?。ㄈ嫅{證內部控制要點的設計　　任何一筆經濟業(yè)務，都必須填制或取得合法的、真實的、正確的原始憑證，作為各項經濟業(yè)務的書面證明和控制依據(jù)?！　】偡诸悤嬁颇吭O計的內容：　?。?）資產類總分類會計科目：貨幣資產類、存貨資產類、應收與預付款項類、投資類、固定資產類、無形資產類、其他資產類　　（2）負債類總分類會計科目：借款類（應付債券）、應付及預收類、預計負債類（預計負債）、其他負債類（未確認融資費用、遞延收益）　?。?）所有者權益類總分類會計科目：實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配　?。?）成本類總分類會計科目：生產成本、制造費用、勞務成本、研發(fā)支出等　?。?）損益類總分類會計科目：　?、俜从碃I業(yè)收入和營業(yè)支出的：主營業(yè)務收入、主營業(yè)務支出、其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、管理費用、財務費用、銷售費用、投資收益、資產減值損失等　　②反映營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的：營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用等　　四、明細分類會計科目的設計　　明細分類會計科目的分類標準：一般分設二、三級，如有特殊需要可以設置四級明細科目。如：清算資金往來、貨幣兌換、衍生工具、套期工具等科目?！　嬁颇吭O計的作用：　　1）有利于提供會計信息　　2）為編制會計憑證提供依據(jù)　　3）為設置會計賬簿提供依據(jù)　　4）編制會計報表的基礎　　會計科目設計的原則及注意事項　　1）統(tǒng)一性和靈活性相結合　　2）內外兼顧　　3）簡明實用　　4）相對穩(wěn)定　　5）符合會計電算化的需要　　二、會計科目設計的步驟　　（1）根據(jù)企業(yè)的經濟業(yè)務，確定《企業(yè)會計準則》規(guī)定的會計科目　　（2）根據(jù)企業(yè)的經濟業(yè)務，進行明細分類科目的設計　　（3）編寫會計科目使用說明及主要經濟業(yè)務分錄　?。?）會計科目的修改與補充　　三、總分類會計科目的設計　　總分類會計科目分類的標準：　　按照企業(yè)經濟業(yè)務內容，總分類會計科目可以分為資產、負債、共同、所有者權益、成本、損益六大類，共計156個會計科目。　?。ǘ﹥炔亢怂阆聲媿徫坏脑O計　　當內部銀行（或內部結算中心）會計組織機構設立時，需要企業(yè)劃小核算單位，增加核算層次，需在企業(yè)內部核算制下設責任中心或責任部門，并配備專職的核算人員，建立相對獨立的核算制度和在內部銀行分別開設賬戶，遵照一定的核算程序進行往來業(yè)務的結算和資金運用的核算及控制?！　《?、企業(yè)集團會計崗位職責設計　　與單體公司會計崗位職責的設計存在許多相似之處，單體公司會計崗位職責都應在企業(yè)集團會計崗位職責設計中得到體現(xiàn)，同時還應增設反映整個集團公司中非獨立核算的分公司、其他分支機構的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量情況的崗位職責及其財務分析的崗位職責；資金調度與監(jiān)督的崗位職責；母公司編制合并會計報表的崗位職責；稅務策劃的崗位職責等?！　。ǘ┡c大中型企業(yè)會計機構設計的不同點　　需要在母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機構設置財會部門。母公司和子公司都是獨立的企業(yè)法人，但企業(yè)集團本身不是法人，母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機構也不是法人（但可以采用獨立核算或非獨立核算形式）。　?。ㄈ嫏C構運作要求：　　分清出納與會計、總賬與明細賬、應收應付往來賬與總賬、管理庫存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調節(jié)表的人的職責范圍，并由專人分別任職　　設置會計憑證的傳遞程序，按部就班進行賬冊的登記、計算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會計記錄的完整、系統(tǒng)　　要配備代職人員，以便在會計、出納臨時離開工作崗位數(shù)天時，能由其接替，以保證連續(xù)處理會計的記錄及其他業(yè)務　　要經常進行賬冊記錄的核對工作，以保證會計工作質量　　要由精通會計業(yè)務的人擔任管理部門主管，以監(jiān)督各項會計工作的正常進行　　二、小型企業(yè)會計崗位職責的設計　　會計崗位責任制：明確各項會計工作的職責范圍、具體內容和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責任制度　　會計主管崗位基本職責和要求　　出納崗位基本職責和要求　　總分類帳會計崗位基本職責和要求　　明細分類賬崗位基本職責和要求　　第四節(jié)　大中型企業(yè)會計組織機構和崗位職責的設計　　一、大中型企業(yè)會計組織機構的設計　?。ㄒ唬┨攸c：適宜采取會計與財務分設模式　　會計法規(guī)定：國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的大、中型企業(yè)必須設置總會計師?！　∷?、總會計師（或會計部經理）領導下的分散核算形式：以總會計師為領導，下設財務、會計、審計部主管，并將一些成本業(yè)務核算或者明細核算工作交由分廠（或車間等部門）完成的一種會計工作的分工模式?！　《?、會計部經理領導下的集中核算模式：以會計部經理為領導的一種會計工作的分工模式?！　≡O計方案：全面設計和局部設計（補充性設計、修訂性設計）　　設計手段：人工、電腦、軟件、自行、外聘　　設計思路：　　設計驗收標準　　二、作用　　總體設計是進行具體設計的基礎；　　保證會計制度具體設計的適用性和可行性；　　保證會計制度的具體設計有序進行?！　》治鲅芯糠椒ǎ何淖终f明法、表格法（表格尺寸統(tǒng)一、劃線標準、制作控制）、流程圖法（框圖式、符號式）?！　、谡归_分析研究：特別需要掌握批評性、建設性材料?！　嬛贫仍O計與內部控制制度的關系：二者有著密切的關系，會計制度設計的各個環(huán)節(jié)都必須貫徹內部控制的精神；內部控制范圍極廣，內容極其豐富，其中包括內部會計控制、內部管理控制；內部會計控制的八個主要方法與會計制度設計緊密相關，也是企業(yè)進行會計制度設計必須把握的核心內容。　　會計制度設計的對象：　　會計組織系統(tǒng)設計：包括會計機構的設置、會計人員的配備以及二者的協(xié)調關系?！　嬛贫仍跁嫹ㄒ?guī)體系中的地位：會計制度是會計法律法規(guī)的具體說明和詳細規(guī)定，能指導會計實踐工作，滿足會計實踐的具體要求；會計制度是會計規(guī)范體系形成的先決條件，是貫徹實施會計法律制度的保證?！　√攸c：反映資金運動為預算資金的收支運動而不是循環(huán)周轉運動。　　按適用部門和單位分為　　企業(yè)會計制度：規(guī)范營利單位的會計核算工作的制度。　　會計分析制度：如何利用現(xiàn)有會計信息對相關會計對象進行分析和考核，以比較不同時期或不同單位之間的財務狀況和經營成果的會計規(guī)范。　　企業(yè)內部會計制度：會計主體根據(jù)會計法規(guī)、會計準則結合本單位經濟活動特點制定的各項會計工作規(guī)章制度?！　嬋藛T方面的制度：規(guī)范會計工作者行為和會計人才選拔、管理方面的制度。 第一節(jié)　會計制度設計的意義與對象　　會計制度：由政府部門和企業(yè)單位對會計工作的規(guī)則、方法、程序所指定的規(guī)范性文