【正文】 　?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)業(yè)務會計制度設計的目標和要求　　目標：　　1）保證固定資產(chǎn)取得的合理性　　2）保證固定資產(chǎn)確認與計量的正確性　　3）保證固定資產(chǎn)的安全和完整　　4）保證折舊方法和處置措施的合理性　　要求：　　1）能保證固定資產(chǎn)實物的安全和完整　　2）準確反映固定資產(chǎn)的增減、處置、修理、更新和使用情況，將有利于正確計算固定資產(chǎn)折舊和修理費用　　3）充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的作用　　二、無形資產(chǎn)業(yè)務的概念與會計制度設計的目標　?。ㄒ唬o形資產(chǎn)的概念和特點　　概念　　無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。同時將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉出，借記或貸記“公允價值變動損益”， 借記或貸記“投資收益”　　2）持有至到期投資的取得與收回　?、偃〉贸钟兄恋狡谕顿Y　　借：持有至到期投資—成本（投資面值）　　　　應收利息（支付的對價中包含的已到付息期但尚未領取的利息）　　　　持有至到期投資—利息調整（差額）　　　　貸：銀行存款等（實際支付金額）　　　　或貸記“持有至到期投資—利息調整”　?、谑栈爻钟兄恋狡谕顿Y　　借：銀行存款等（實際收到金額）　　　　貸：持有至到期投資—成本　　　　　　持有至到期投資—利息調整　　　　　　持有至到期投資—應計利息　　　　　　投資收益（差額）　　　　或借記“投資收益”，已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備　　股息紅利領款收據(jù)　　1）根據(jù)分紅公告　　借：應收股利　　　　貸：投資收益　　2）根據(jù)股息紅利領款收據(jù)　　借：銀行存款　　　　貸：應收股利　　股利分配公告：　　1）持有期間采用成本法核算收益　　借：銀行存款　　　　貸：投資收益（被投資方接受投資后產(chǎn)生累積凈利潤的分配額）　　長期股權投資（被投資單位累計分派現(xiàn)金股利或利潤超過投資以后至上年末止被投資方累計實現(xiàn)凈利潤的，投資企業(yè)按照持股比例計算應享有的部分應作為投資成本的收回）　　2）持有期間采用權益法核算收益　　借： 長期股權投資—損益調整　　　　貸：投資收益（按被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額）　　如果投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生凈虧損，則編制相反分錄，但減少的長期股權投資，應以長期股權投資的賬面價值及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限　　資本公積金轉增股本公告　　采用權益法核算：　　借：長期股權投資—其他權益變動　　　　貸：資本公積—其他資本公積　　各年攤余成本、利息收入及應收利息計算表　　借：應收利息（按票面利率計算的應收未收利息）　　　　貸：投資收益（按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算）　　　　　　持有至到期投資—利息調整（差額）　　　　或借記“持有至到期投資—利息調整”　　持有至到期投資為一次還本付息債券投資的：　　借：持有至到期投資—應計利息（按票面利率計算的應收未收利息）　　　　貸：投資收益　　　　　　持有至到期投資—利息調整　　股票、債券、基金期末公允價值表　　1）當交易性投資的公允價值低于其賬面余額，按其差額：　　借：公允價值變動損益　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動　?。ǘ┩顿Y業(yè)務賬簿的設計　　股票投資備查簿　　債券投資備查簿　　基金投資備查簿　　第一節(jié)　概述　　一、固定資產(chǎn)業(yè)務的概念與會計制度設計的目標　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)的概念和特點　　固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。 投資業(yè)務核算規(guī)程的設計　　一、投資業(yè)務原始憑證、賬簿的設計　?。ㄒ唬┩顿Y業(yè)務原始憑證的設計　　經(jīng)紀人通知書：企業(yè)投資經(jīng)紀人進行投資活動的書面記錄　　投資合同或投資協(xié)議 ：企業(yè)進行長期股權投資時與被投資單位簽訂的表明相互權利與義務關系的法律文件　　1）企業(yè)合并方式形成長期股權投資的會計處理　?、偻豢刂葡缕髽I(yè)合并取得投資，進行初始計量時：　　借：長期股權投資（按合并日取得被合并方所有者權益賬面價值的份額）　　　　貸：銀行存款（如為固定資產(chǎn)，則按支付對價的賬面價值）　　　　　　資本公積（按其差額）　　　　　　或借記資本公積。　?。ㄈ┩顿Y收益控制制度的設計：　　對外投資收益收取的控制制度　　1）關注投資收益發(fā)放公告　　2）投資收益實際取得的控制　　對外投資收益記錄的控制制度　　1）核對投資收益　　2）記錄投資收益　　3）專人對投資收益記錄進行審核　?。ㄋ模┩顿Y處置控制制度的設計：　　嚴格執(zhí)行審批手續(xù)：任何對外投資資產(chǎn)的處置必須經(jīng)財務經(jīng)理或董事會批準　　合理確定轉讓價格　　認真審核相關審批文件　?。ㄎ澹┩顿Y盤點控制制度的設計：　　由兩個以上內部審計人員或不參與投資業(yè)務的其他人員定期進行盤點　　對外投資資產(chǎn)清查的帳證相符　　對外投資資產(chǎn)清查的帳實相符　　對外投資資產(chǎn)清查的處理　　四、財務分析控制制度的設計　　分析企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營情況下所需的營運資本額，分析計劃擴大生產(chǎn)經(jīng)營情況下所需的營運資本額，對比核查企業(yè)的資金存量，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃，編制和調整資本預算　　了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中盈利較高公司的經(jīng)營政策和財務狀況　　及時跟蹤了解證券市場的相關政策和上市公司資料　　定期向最高管理者或董事會送交財務分析報告第三節(jié)證券登記簿應與會計部門的投資明細賬定期由專人核對　　企業(yè)自行保管有價證券實物，要由與投資業(yè)務無關的人員定期對證券進行核對或實地盤點。這些業(yè)務的執(zhí)行，都必須按照企業(yè)最高管理當局已批準的計劃和下達的指令進行?！　?）按投資目的：　　①交易性金融資產(chǎn)　?、诔钟兄恋狡谕顿Y：　?、坶L期股權投資　?。ǘ┩顿Y業(yè)務特點：　　一般特點：　?、倌転槠髽I(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，可以直接或間接的增加流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物；②收益與風險并存；　?、弁顿Y資產(chǎn)的流動性較強，極易成為舞弊的目標，發(fā)生的舞弊行為往往又具有隱蔽性；④投資資產(chǎn)的價值變化較大，容易發(fā)生計價不當和財務處理出現(xiàn)弊端等問題　　交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的特點　　1）相同點　?、僮儸F(xiàn)能力強　?、谀軌蛟诠_市場交易并且有明確市價，近期內出售，回收金額不固定或不可確定　?、鄢钟匈Y金作為剩余資金的存放形式，并保持其流動性和獲利性　?、芡顿Y目的是為了利用生產(chǎn)經(jīng)營過程中的暫時閑置資金獲得一定的收益　　2）不同點　　會計核算上可供出售金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的交易費用計入初始入賬金額，后續(xù)計量時公允價值變動計入所有者權益；而交易性金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的交易費用計入投資收益，后續(xù)計量時公允價值變動計入當期損益　　持有到期投資的特點：　　1）到期日固定，回收金額固定或可確定　　2）屬于非衍生金融資產(chǎn)　　3）企業(yè)有明確意圖持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)　　4）企業(yè)有能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)　　衍生金融資產(chǎn)：具有以下特征的金融資產(chǎn)　?、賰r值隨特定利率、金融價格、商品價格、匯率、價格指數(shù)、信用等級等或其他類似變量的變動而變動　?、谧兞繛榉墙鹑谧兞康?，該變量與合同的任何一方不存在特定關系　?、鄄灰蠡蚝苌僖蟪跏純敉顿Y　?、茉谖磥砟骋蝗掌诮Y算　　長期股權投資的特點　　1）投資目的一般是為了控制被投資公司的經(jīng)營管理權，對該公司的股利發(fā)放方針施加影響，或者為企業(yè)未來某項經(jīng)營活動的需要積累一筆數(shù)額較大的資金，或者為了獲得其他行業(yè)、其他地區(qū)較高的利潤，而不僅僅是使閑置的現(xiàn)金發(fā)揮效益。如：企業(yè)從二級市場購入的，有報價的債券投資、股票投資、基金投資等　?、荛L期股權投資：持有時間超過一年（不含一年）的各種股權性質的投資，包括長期股票投資和其他長期股權投資。如：短期債券投資、短期股票投資、短期其他投資　?、诔钟兄恋狡谕顿Y：符合到期日和回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)?！　☆I料登記表　　1）多次使用，適用于經(jīng)常領用的損耗性材料　　2）一式三聯(lián)：領料部門、倉庫留存、會計部門　　限額領料單　　1）多次使用，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料，一單一料、一單多料　　2）由供應部門和倉庫編制，一式三聯(lián)，領料部門、倉庫、會計部門　　收發(fā)料匯總表：會計部門編制　　1） 收料匯總表　　2）發(fā)料匯總表　　3）存貨收發(fā)結存表（庫存月報表）：按倉庫編制，按期交會計部門分析和對帳　　材料吊卡　　盤點報告：定期、不定期　　報廢單　?。ǘ﹥Υ鏄I(yè)務主要處理程序設計：收料程序和發(fā)料程序　　材料發(fā)料業(yè)務處理程序　　1）材料發(fā)料程序　?、兕I用部門開出一式四聯(lián)領料單，經(jīng)審核后到倉庫領料　?、趥}庫發(fā)料后登記材料保管卡，并將領料單相應聯(lián)次交領用部門和供應部門　?、酃块T根據(jù)領料單登記材料明細賬，月底根據(jù)材料明細賬編制材料庫存月報　?、軙嫴块T根據(jù)領用部門和供應部門送來的領料單進行核對，無誤后編制材料發(fā)出匯總表　　2）材料發(fā)料業(yè)務處理流程的控制點　?、俨牧项I用審核、發(fā)放和記賬分管　　②會計部門對來自領用部門和發(fā)料部門的領料單進行核對，從而保證領料的真實性和正確性　?、鄱ㄆ谶M行帳帳、帳卡、帳實和表表核對　　委托加工材料發(fā)料程序　　1）委托加工材料發(fā)料程序　?、倨髽I(yè)生產(chǎn)計劃部門編制委托加工材料領料單，通知本企業(yè)運輸部門辦理領料及運輸　?、诓牧蟼}庫發(fā)料、運輸部門領料后送往外加工單位并取得外單位簽收證明　?、酃块T根據(jù)委托加工領料單登記材料明細賬　?、茉履a(chǎn)計劃部門、運輸部門和供應部門分別將委托加工領料單送至會計部門，會計部門經(jīng)核對后登記材料發(fā)出匯總表上的委托加工材料發(fā)出數(shù)，并登記有關總賬和明細賬　　2）委托加工材料發(fā)料業(yè)務流程的控制點　?、傥屑庸げ牧项I用、運輸、發(fā)放和記賬分管　?、谪敃块T分別從不同部門核實委托加工材料請領、實領和實發(fā)數(shù)量的一致性　?、鄱ㄆ谶M行帳帳、帳卡、帳實和表表核對　　委托加工材料完工驗收、付款程序　　1）委托加工材料完工驗收、付款程序　　①委托加工材料加工完畢，由加工單位寄（轉）來加工費發(fā)票，供應部門將其與原留存的委托加工領料單合在一起，并編制委托加工材料收料單　?、诓牧蟼}庫收料后，登記材料卡，并將收料單交供應部門　?、酃块T核對無誤后，通知會計部門付款，登記材料明細賬　　④會計部門審核付款憑證無誤后，授權出納員辦理付款結算　?、莨块T和會計部門定期分別編制庫存月報和收料匯總表，并進行帳卡、帳帳和帳實核對　　2）委托加工材料完工驗收、付款業(yè)務流程的控制點　　①核對委托加工發(fā)料單和收料單，保證加工材料品種、規(guī)格和數(shù)量的正確性　?、趯ξ屑庸げ牧线M行入庫檢驗，并核對加工發(fā)票和發(fā)料單　?、蹖庸べM用進行審核　　④定期進行帳帳、帳卡、帳實核對　　低值易耗品發(fā)放程序　　1）低值易耗品發(fā)放程序　?、兕I用部門提出領用申請，經(jīng)本部門的主管審批后交供應部門　?、诠块T根據(jù)低值易耗品登記簿審核其領用是否合理，如批準，則開具領料單授權倉庫發(fā)放　?、蹅}庫發(fā)放后及時登記卡片　?、芡ㄖ块T和會計部門入賬　　2）低值易耗品發(fā)放業(yè)務控制點　　①領用必須經(jīng)過審批　?、谠O置登記簿，加強對在用低值易耗品的管理　?、鄱ㄆ谶M行帳帳、帳卡、帳實核對　　第一節(jié)　概述　　一、投資的概念和特點　?。ㄒ唬└拍睿骸　⊥顿Y是企業(yè)單位為了通過分配來增加財富，或為了謀求其他利益將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)?！　《?、儲存業(yè)務內部會計控制制度設計　　（一）建立專庫專人保管制度　　存貨保管設計制度設計，包括授權控制和職責分工兩部分內容　?。ǘ┙栏竦拇尕浻嬃俊⒂涗浐凸芾碇贫取　〈尕浀姆诸惡途幪枴　〈尕浀挠嬃颗c記錄　　存貨的計劃和管理　　1）對各種存貨要實行計劃管理　　2）按規(guī)定辦理存貨的收、發(fā)手續(xù)　　3）妥善保管　　4）對于委托外單位加工的存貨管理　　5）建立存貨的稽核制度　　（三）采用永續(xù)盤存制度　?。ㄋ模┙∪珜嵉乇P點制度　?。ㄎ澹嵤┐尕洷ｋU制度　?。┙齑娲尕涃|量管理制度　　存貨的殘損變質　　存貨的積壓呆滯　?。ㄆ撸┙∪尕浢骷氋~制度　　第三節(jié)　存貨業(yè)務核算規(guī)程的設計　　一、采購與付款業(yè)務核算規(guī)程的設計　?。ㄒ唬┎少徟c付款業(yè)務主要原始憑證的設計：　　采購業(yè)務憑證：　　材料采購計劃、訂貨合同、請購單、入庫通知單、收料（貨）單、退料（貨）單、收料溢缺報告單　　采購計劃編制的步驟：　　1）確定各種物資的需要量　　2）確定工作物資的儲備量和核定儲備資金定額　　3）編制采購申請計劃表　　訂貨合同：定期訂貨合同、一次性訂貨合同、協(xié)議性訂貨合同　　1）對重點控制的物資一般可以實行兩種訂貨方式：定期訂貨、定量訂貨　　2）設立供應合同備查簿或登記卡片　　請購單：　　收料單： 三聯(lián)或四聯(lián)（保管部門、供應部門、財會部門、統(tǒng)計部門）　　采購頻繁的企業(yè)可按月根據(jù)“收料單”匯總編制“收料憑證匯總表”　　收料溢缺報告單　　退貨單：多聯(lián)：銷貨單位、倉庫、供應部門、財會部門等　　（二）各種憑證傳遞程序的設計　　指定專人填制有關憑證　　不能由一個部門（或人員）完成憑證的所有必要手續(xù)　　不相容職務分離　　憑證傳遞要及時　?。ㄈ┎少徟c付款業(yè)務處理程序的設計　　主要包括：日常采購計劃編制、合同簽訂程序設計臨時采購申請程序設計材料采購、驗貨、付款程序設計退貨及折讓程序設計　　日常采購計劃編制、合同