【正文】 (二)銷貨業(yè)務憑證流轉程序的設計 四、儲存業(yè)務監(jiān)控制度的設計 　 (一)儲存業(yè)務監(jiān)控制度的設計 。 。 。 (2)從銷售業(yè)務發(fā)生到收回款項有商業(yè)折扣、發(fā)票價格、現(xiàn)金折扣、銷售退回和銷售折讓等多種因素影響到營業(yè)收入的計量金額。 三、銷貨業(yè)務監(jiān)控制度的設計(一)銷貨業(yè)務監(jiān)控制度的設計 1. 銷貨業(yè)務的特點。 企業(yè)進貨業(yè)務涉及的憑證主要有詢/報價單、訂貨單和收款單三張基本憑證。 ①有利于加速貨物流轉，提高工作效率； ②有利于明確經濟責任，防止差錯和損失； ③保證企業(yè)內部各環(huán)節(jié)及取得所需的業(yè)務資料與核算資料； ④落實各項內部控制制度； ⑤保證及時、正確地組織會計核算。 。 貨物交接方式有提貨制、送貨制和發(fā)貨制三種。 (1)職務分離制度； (2)存貨采購的清購單控制制度； (3)訂貨控制制度； (4)貨物驗收控制制度； (5)入賬付款或應付賬款控制制度； (6)會計稽核與對賬制度。 (1)存貨的采購與生產、銷售的要求保持一致； (2)貨幣資金的支付或負債的增加必須以獲得品質優(yōu)良的存貨為前提，保持貨款支付或負債增加的真實性與合理性； (3)合理揭示企業(yè)應享有的購貨折扣與折讓； (4)防止違法亂紀、侵吞企業(yè)資產等不法行為的發(fā)生； (5)準確提供存貨的會計信息。 (3)業(yè)務發(fā)生頻繁，工作量大，運行環(huán)節(jié)多，容易產生管理漏洞。 存貨采購業(yè)務一般具有以下特點： (1)它與生產和銷售計劃聯(lián)系密切。 ，考核存貨的經濟效益。 。 (四)存貨監(jiān)控與核算辦法設計的目的 、完整、有用信息。 。 (三)存貨監(jiān)控與核算辦法設計的特點 。與無形資產相比，存貨具有實物形態(tài)；與長期資產相比，存貨具有較強的流動性；與貨幣資產相比，存貨又具有發(fā)生潛在損失的可能性。 　(五)貨幣資金的內部報告設計為有效地調度貨幣資金，滿足生產和經營的需要，企業(yè)管理當局就需要及時了解企業(yè)貨幣資金的流動、結存情況，因此，財會部門根據收入、支出和結存資料應每日或定期編制貨幣資金流動情況表。該賬戶應按其內容的種類分別設置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”和“在途資金”等明細賬戶。 　(四)其他貨幣資金核算方法的設計　　1.“其他貨幣資金”賬戶。 有外幣銀行存款的企業(yè)必須按外幣種類單獨設置“銀行存款日記賬”，同時登記外幣金額、折合率和折合為作為記賬本位幣的人民幣金額。銀行存款日記賬應采用訂本式賬簿。2.“銀行存款”賬戶與銀行存款的日記賬。 (7)異地托收承付結算方式。 (6)委托收款結算方式。 (5)匯兌結算方式。 ①在商業(yè)承兌匯票結算方式下，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票送交銀行辦理收款后，收到銀行的收賬通知時，據以編制。 在這種方式下，收款單位收進的銀行本票，應在當日填制進賬單，連同本票送交銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關原始憑證編制收款憑證；付款單位應在收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據“銀行本票申請書”存根編制付款憑證。 在這種結算方式下，收款單位應根據銀行的收賬通知和有關原始憑證編制收款憑證，付款單位應在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據“銀行匯票委托書”存根聯(lián)編制付款憑證。 在這種結算方式下，企業(yè)收進的支票，應在當日填制進賬單，連同支票送交銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單和第一聯(lián)及有關原始憑證編制收款憑證，開出的支票，應根據支票存根取得的有關原始憑證編制付款憑證。(三)銀行存款核算方法的設計　　。 。尚未收回時，本賬戶的余額表示核定的備用金定額。 企業(yè)的備用金在財會部門是通過“其他應收款——部門備用金”賬戶，或單獨設置“備用金”賬戶進行核算的。查明原因后，應針對不同情況分別處理：屬于記賬差錯的應及時予以更正；對無法查明原因的長款記入營業(yè)外收入；無法查明原因或由于出納人員失職造成的短款應由出納人員賠償。 。三、貨幣資金核算方法與報告的設計 　(一)庫存現(xiàn)金核算方法的設計　　1.“現(xiàn)金”賬戶與現(xiàn)金日記賬。 。 　(五)備用金管理制度的設計　　。如果企業(yè)銀行存款的收付業(yè)務較少，銀行提供對賬單較遲的，企業(yè)至少應每月與銀行對一次賬。銀行存款的清查核對是根據銀行發(fā)出的“銀行存款對賬單”進行的。企業(yè)貨幣資金收支的絕大部分都是通過銀行進行轉賬結算的。 (2)專門財產清查人員的定期和不定期盤點。庫存現(xiàn)金的盤點制度包括出納人員自身隨時進行的日常盤點和專門財產清查人員的定期和不定期盤點兩個方面。 庫存現(xiàn)金的清查應該采用實地盤點法。(7)對存儲的保證金、押金和企業(yè)各部門的備用金等應定期進行清查核對。(5)遵守銀行的結算紀律，不得簽發(fā)空頭支票、空白支票、遠期支票，不得出借支票，也不得將支票交收款人代簽。(3)企業(yè)所有的付款業(yè)務都要有合格的原始憑證，并經業(yè)務人員簽字證明、主管領導批準，經會計部門審核后出納部門才能據以付款。 主要有： (1)嚴格按《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，盡可能多地使用銀行轉賬方式支付款項。 。 企業(yè)的貨幣資金支出主要有現(xiàn)金支出和銀行轉賬支出兩種方式，其業(yè)務性質不外乎對外支付進貨款、有關費用和對內支付工資等有關勞務費用。 ③建立現(xiàn)金、支票、匯票等貨幣資金收入的防偽檢驗制度。 主要有： ①嚴格控制收款日期和收款金額，保證應得的收入及時收取，不缺不漏并及時送存銀行。 。 　(二)貨幣資金收入的內部控制設計　　。 。 。 。具體地說，主要包括以下幾個方面： ，其他人員不得接觸。 二、貨幣資金監(jiān)控制度的設計 　(一)貨幣資金內部控制制度的設計　　貨幣資金內部控制制度設計的核心是建立貨幣資金的職務分離制度、控制程序、稽核制度和與其相關的崗位責任制度。 。 。 　(三)貨幣資金監(jiān)控與核算辦法設計的特點　　。 ※第三是國家宏觀管理要求嚴格。貨幣資金的特點主要有三個： ※第一是流動性強。 。 。 利潤分析表是根據利潤表的相關資料，對利潤計劃的完成情況進行分析和考核的報表。企業(yè)需要設計期間費用表，反映本期實際費用數(shù)，本年累計費用實際數(shù)，費用計劃數(shù)，上年累計實際費用數(shù)，完成費用計劃的百分比，費用同期比的增減百分比等，以便發(fā)現(xiàn)費用管理中存在的問題，找出進一步控制費用的方法和措施。成本分析表包括對全部產品生產成本的分析以及對主要產品生產成本的分析。產品成本表包括人工成本表、材料成本表和制造費用報告等。 銷貨日報表是對企業(yè)每日商品或產品銷售的詳細情況進行反映的報表。 它是對企業(yè)每日材料及商品購進的詳細情況進行反映的報表。 ③存貨的質量狀況和報損情況。 (1)存貨表是反映企業(yè)某一特定日期存貨余額及其質量情況的報表，主要內容包括： ①各種存貨的上年實際數(shù)、本期計劃數(shù)和本期實際數(shù)。(2)銀行借款表是對企業(yè)各種銀行借款的借入歸還和結欠情況進行反映的報表。 (1)貨幣資金變動情況表。為適應日常管理的需要，通常要編制貨幣資金、存貨和銷售的內部日報表，這就是日常管理報表?！?三)日常管理報表的設計　　。 (2)報表內容力求簡明扼要，便于分析。 。 (2)報表指標具有多樣性。 六、內部報表的設計 　(一)內部報表的概念　　內部報表是為企業(yè)各管理部門提供的報表，其作用在于為企業(yè)管理提供必要的決策、分析所需要的會計信息。 其中，經營活動產生的現(xiàn)金流量是按直接法設計的?！?五)現(xiàn)金流量表的格式和內容　　現(xiàn)金流量表分為兩部分：正表和補充資料。也就是以凈利潤作為起點，對其中沒有實際發(fā)生現(xiàn)金流入和流出的收入費用項目，進行調整，以此計算現(xiàn)金流量的一種方法。 直接法是指按現(xiàn)金收入和支出的主要類別直接反映企業(yè)經營活動的現(xiàn)金流量； 按直接法設計現(xiàn)金流量表的主要優(yōu)點是便于分析企業(yè)經營活動現(xiàn)金流量的來源和用途，預測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景。　(四)現(xiàn)金流量表的設計方法　　現(xiàn)金流量表中的經營活動現(xiàn)金流量可按現(xiàn)金的來源和運用直接填制，也可以以凈利潤為基礎調整填制。 籌資活動現(xiàn)金流量是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動所導致的現(xiàn)金流量。 經營活動現(xiàn)金流量是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項產生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表采用報告式結構。在多步式利潤表中、利潤項目排列是按主營業(yè)務利潤到非主營業(yè)務利潤的順序排列的。 ，采用多步式結構設計利潤表時，按照凈利潤形成過程，分為主營業(yè)務利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤四個層次。單步式利潤表的優(yōu)點是簡單直觀，易于編制和理解，缺點是不能反映凈利潤分類及形成情況。利潤表的設計原理是根據凈利潤的計算公式進行的，即按照收入和除成本費用后計算凈利潤。利潤表是指反映一定時期經營成果及其分配的報表。 　(四)資產負債表項目排列順序的設計　　資產負債表項目的排列方法一般有兩種： 一種是按重要程序排列，指各分類項目在總體中所占的比重大小和在生產經營過程中的重要性排列，其主要目的是為滿足國家宏觀管理需要而設計的； 另一種排列方法是按流動性排列，就是按照各項目的流動性程度從大到小排列，這種設計的目的是為投資者分析企業(yè)的償債能力。報告式資產負債表對財務狀況的表述不如賬戶式資產負債表直觀，但它不受格式限制。報表項目自上而下排列，首先列示資產，然后列示負債，最后列示所有者權益。在報表的左方列示資產，右方列示權益。 資產負債表有“賬戶式”和“報告式”兩種結構。 三、資產負債表的設計 　(一)資產負債表的概念　　資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。 (3)對于合并或匯總報表，應注意內部項目之間的抵消分錄。 設計報表底稿應遵循以下幾點： (1)對于報表中的合并項目，應設計相關的明細項目。 為了解決信息的及時性問題，對于某些突擊性的或急用報告，可以在正式報表之前提前編制。 (1)設計匯總和結賬工作日程表。 企業(yè)會計準則規(guī)定，會計期間分為采用公歷的年度、季度和月份，其結束日作為報表編報時間。附注所反映的內容有： ◆采用的主要會計處理方法； ◆會計方法變更的情況，變更的原因，變更后對財務狀況和經營成果的影響； ◆非常項目的說明； ◆會計報表有關重要項目的明細資料等。 。 。 (3)報表的計量單位。其作用及設計要求如下： (1)報表名稱和編號。(5)指標體系內容要完整、明確。 (3)在設計指標體系時，還要分主次，規(guī)定主要報表指標和報表附表指標。報表指標要求集中、穩(wěn)定、扼要，指標之間的關系要求嚴謹；內部報表的指標則要求及時、靈活、具體和便于計算。 (6)現(xiàn)金流量類指標。 (5)成本類指標。 (4)損益類指標。所有者權益也是企業(yè)資金的重要來源之一，是投資者對企業(yè)凈資產的所有權。按償還期分為流動負債和長期負債。 (2)負債類指標。主要反映資源分布與資產結構。分類：總體上報表指標可以分為動態(tài)指標和靜態(tài)指標兩大類。為此，會計報表應做到表首清晰明了，項目分類明確，會計信息力求客觀、統(tǒng)一和連貫。 ，便于編制。我國《企業(yè)會計準則》對會計報表作了原則性規(guī)定，現(xiàn)行的行業(yè)會計制度和具體會計準則對會計報表格式、項目作了詳細規(guī)定。 。因此，在設計會計報表指標時，既要設計靜態(tài)指標，以反映某一時點的財務狀況，又要設計動態(tài)指標，以反映某一時期的經營成果。 會計報表是由會計指標組成的表式報告。 ，可分為匯總會計報表、合并會計報表和分部會計報表等。 ，可分類動態(tài)報表和靜態(tài)報表。 　(三)會計報表的種類　　，可以分為對外報表和對內報表。 、工商、稅務等行政部門提供必要的信息。 、償債能力等信息。在不同企業(yè)之間，會計核算形式可以不同，但同一集團內部的不同核算單位之間，在序時記錄體系、分類記錄體系和記賬程序方面要盡量統(tǒng)一，其他方面可以靈活第六章 會計報表的設計一、會計報表設計的意義、種類和設計原則 　(一)會計報表的概念對日常會計信息加以整理、歸納和總結，通過一定的會計指標體系，并對這些指標和體系按照一定的順序加以排列和組合，形成完整的設計報告就是會計報表，會計報表是企業(yè)財務狀況和經營成果的綜合反映。 ③既要考慮一般業(yè)務，也要設計特殊的業(yè)務手續(xù)。 (2)要建立內部控制制度。 。 ②對于重復的經濟業(yè)務，可設置多欄式日記賬，特殊業(yè)務采用普通日記賬。 (5)改進匯總記賬會計核算形式。 (3)從日記賬與總分類賬之間進行創(chuàng)新。 (2)從記賬憑證與日記賬關系上進行補充或創(chuàng)新。 (1)對會計憑證的補充和創(chuàng)新。 。 。適用于企業(yè)規(guī)模小，經濟業(yè)務較為單純，使用科目少的小型企業(yè)。特點：賬頁較長，登記易錯行。日記總賬核算形式特點：設置日記總賬，據記賬憑證逐筆登記日記總賬。憑證：專用憑證。憑證：專用憑證。優(yōu)點：避免登記日記賬與總賬的重復勞動，減輕了登記總賬工作量。適用于企業(yè)規(guī)模大，經濟業(yè)務多的大型企業(yè)。憑證：專用憑證、科目匯總表。優(yōu)點：減少登記總賬的工作量，科目匯總表的編制也比較簡單。賬簿：序時賬同上；固定資產、材料、應收(付)賬款，其他應收(付)款長(短)期投資、實收資本、生產成本、產成品、費用等明細賬；總賬