【正文】 分類賬的關(guān)系方面尋求修改或創(chuàng)新設(shè)計　　3）從總賬與明細賬的關(guān)系方面尋求修改或創(chuàng)新設(shè)計　　第一節(jié)　貨幣資金業(yè)務會計制度設(shè)計概述　　一、貨幣資金的概念與特點　?。ㄒ唬┴泿刨Y金：是以貨幣形態(tài)存在的資金，包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金?！　〉谝还?jié)　存貨業(yè)務會計制度設(shè)計概述　　一、存貨業(yè)務的內(nèi)容和特點　?。ㄒ唬┐尕洏I(yè)務概念及基礎(chǔ)工作設(shè)計　　存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的庫存商品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等?！　?）盤存制度的確定：　　永續(xù)盤存制：對各種存貨每一次收入和支出后，都要計算出結(jié)存數(shù)?！　《?、儲存業(yè)務內(nèi)部會計控制制度設(shè)計　?。ㄒ唬┙鞂Ｈ吮９苤贫取　〈尕洷９茉O(shè)計制度設(shè)計，包括授權(quán)控制和職責分工兩部分內(nèi)容　?。ǘ┙栏竦拇尕浻嬃俊⒂涗浐凸芾碇贫取　〈尕浀姆诸惡途幪枴　〈尕浀挠嬃颗c記錄　　存貨的計劃和管理　　1）對各種存貨要實行計劃管理　　2）按規(guī)定辦理存貨的收、發(fā)手續(xù)　　3）妥善保管　　4）對于委托外單位加工的存貨管理　　5）建立存貨的稽核制度　?。ㄈ┎捎糜览m(xù)盤存制度　　（四）健全實地盤點制度　?。ㄎ澹嵤┐尕洷ｋU制度　?。┙齑娲尕涃|(zhì)量管理制度　　存貨的殘損變質(zhì)　　存貨的積壓呆滯　?。ㄆ撸┙∪尕浢骷氋~制度　　第三節(jié)　存貨業(yè)務核算規(guī)程的設(shè)計　　一、采購與付款業(yè)務核算規(guī)程的設(shè)計　　（一）采購與付款業(yè)務主要原始憑證的設(shè)計：　　采購業(yè)務憑證：　　材料采購計劃、訂貨合同、請購單、入庫通知單、收料（貨）單、退料（貨）單、收料溢缺報告單　　采購計劃編制的步驟：　　1）確定各種物資的需要量　　2）確定工作物資的儲備量和核定儲備資金定額　　3）編制采購申請計劃表　　訂貨合同：定期訂貨合同、一次性訂貨合同、協(xié)議性訂貨合同　　1）對重點控制的物資一般可以實行兩種訂貨方式：定期訂貨、定量訂貨　　2）設(shè)立供應合同備查簿或登記卡片　　請購單：　　收料單： 三聯(lián)或四聯(lián)（保管部門、供應部門、財會部門、統(tǒng)計部門）　　采購頻繁的企業(yè)可按月根據(jù)“收料單”匯總編制“收料憑證匯總表”　　收料溢缺報告單　　退貨單：多聯(lián)：銷貨單位、倉庫、供應部門、財會部門等　?。ǘ└鞣N憑證傳遞程序的設(shè)計　　指定專人填制有關(guān)憑證　　不能由一個部門（或人員）完成憑證的所有必要手續(xù)　　不相容職務分離　　憑證傳遞要及時　?。ㄈ┎少徟c付款業(yè)務處理程序的設(shè)計　　主要包括：日常采購計劃編制、合同簽訂程序設(shè)計臨時采購申請程序設(shè)計材料采購、驗貨、付款程序設(shè)計退貨及折讓程序設(shè)計　　日常采購計劃編制、合同簽訂程序設(shè)計　　1）日常采購計劃編制、合同簽訂處理程序　?、俟块T根據(jù)生產(chǎn)計劃部門的各種生產(chǎn)計劃編制采購計劃　?、诓少徲媱澖?jīng)審核批準后與供貨單位簽訂采購合同　?、圬敃块T根據(jù)采購計劃、采購合同編制財務收支計劃　　2）日常采購計劃編制、合同簽訂流程的控制點　?、俨少徲媱濏毥?jīng)審核批準后才能簽訂采購合同　?、跁嫴块T參加采購合同的會簽　　臨時采購申請程序設(shè)計　　1）臨時采購申請?zhí)幚沓绦颉　、僬堎弳挝痪幹普堎弳谓还块T　?、诠块T編制臨時采購計劃，經(jīng)審核同意后通知采購員進行采購　?、弁ㄖ敃块T以備貨款結(jié)算　　2）臨時采購申請流程的內(nèi)部控制點　?、倥R時采購必須經(jīng)過授權(quán)批準才能辦理　?、跁嫴块T監(jiān)督臨時采購計劃的實施　　材料采購、驗貨、付款程序設(shè)計　　1）材料采購、驗貨、付款處理程序　?、俟┴泦挝辉诓牧习l(fā)運后，將材料發(fā)票、運單和提貨單經(jīng)銀行寄往購貨單位　?、谫徹泦挝回敃块T收到寄來的單據(jù)，將其送交供應部門，供應部門審核合同后據(jù)此編制收貨單，通知倉庫準備收貨，另將提貨單交企業(yè)運輸部門提貨　?、圬敃炇蘸蟮怯洷９芸ǎ⒑炇盏氖肇泦谓凰凸块T　?、芄块T將收貨單與合同再次審核無誤后，將供貨單位的發(fā)票、代墊運單以及收貨單一并送財會部門　?、葚敃块T對照合同副本進行審核無誤后，授權(quán)出納辦理貨款結(jié)算，出納付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日前戳記，與訂購單副本一并歸檔。如：短期債券投資、短期股票投資、短期其他投資　?、诔钟兄恋狡谕顿Y：符合到期日和回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。　　2）按投資目的：　?、俳灰仔越鹑谫Y產(chǎn)　　②持有至到期投資：　?、坶L期股權(quán)投資　?。ǘ┩顿Y業(yè)務特點：　　一般特點：　　①能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，可以直接或間接的增加流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物；②收益與風險并存；　　③投資資產(chǎn)的流動性較強，極易成為舞弊的目標，發(fā)生的舞弊行為往往又具有隱蔽性；④投資資產(chǎn)的價值變化較大，容易發(fā)生計價不當和財務處理出現(xiàn)弊端等問題　　交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的特點　　1）相同點　　①變現(xiàn)能力強　?、谀軌蛟诠_市場交易并且有明確市價，近期內(nèi)出售，回收金額不固定或不可確定　?、鄢钟匈Y金作為剩余資金的存放形式，并保持其流動性和獲利性　　④投資目的是為了利用生產(chǎn)經(jīng)營過程中的暫時閑置資金獲得一定的收益　　2）不同點　　會計核算上可供出售金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的交易費用計入初始入賬金額，后續(xù)計量時公允價值變動計入所有者權(quán)益；而交易性金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的交易費用計入投資收益，后續(xù)計量時公允價值變動計入當期損益　　持有到期投資的特點：　　1）到期日固定，回收金額固定或可確定　　2）屬于非衍生金融資產(chǎn)　　3）企業(yè)有明確意圖持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)　　4）企業(yè)有能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)　　衍生金融資產(chǎn)：具有以下特征的金融資產(chǎn)　?、賰r值隨特定利率、金融價格、商品價格、匯率、價格指數(shù)、信用等級等或其他類似變量的變動而變動　?、谧兞繛榉墙鹑谧兞康模撟兞颗c合同的任何一方不存在特定關(guān)系　?、鄄灰蠡蚝苌僖蟪跏純敉顿Y　?、茉谖磥砟骋蝗掌诮Y(jié)算　　長期股權(quán)投資的特點　　1）投資目的一般是為了控制被投資公司的經(jīng)營管理權(quán)，對該公司的股利發(fā)放方針施加影響，或者為企業(yè)未來某項經(jīng)營活動的需要積累一筆數(shù)額較大的資金，或者為了獲得其他行業(yè)、其他地區(qū)較高的利潤，而不僅僅是使閑置的現(xiàn)金發(fā)揮效益。證券登記簿應與會計部門的投資明細賬定期由專人核對　　企業(yè)自行保管有價證券實物，要由與投資業(yè)務無關(guān)的人員定期對證券進行核對或?qū)嵉乇P點。 投資業(yè)務核算規(guī)程的設(shè)計　　一、投資業(yè)務原始憑證、賬簿的設(shè)計　?。ㄒ唬┩顿Y業(yè)務原始憑證的設(shè)計　　經(jīng)紀人通知書：企業(yè)投資經(jīng)紀人進行投資活動的書面記錄　　投資合同或投資協(xié)議 ：企業(yè)進行長期股權(quán)投資時與被投資單位簽訂的表明相互權(quán)利與義務關(guān)系的法律文件　　1）企業(yè)合并方式形成長期股權(quán)投資的會計處理　?、偻豢刂葡缕髽I(yè)合并取得投資，進行初始計量時：　　借：長期股權(quán)投資（按合并日取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額）　　　　貸：銀行存款（如為固定資產(chǎn)，則按支付對價的賬面價值）　　　　　　資本公積（按其差額）　　　　　　或借記資本公積?！　。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)業(yè)務會計制度設(shè)計的目標和要求　　目標：　　1）保證固定資產(chǎn)取得的合理性　　2）保證固定資產(chǎn)確認與計量的正確性　　3）保證固定資產(chǎn)的安全和完整　　4）保證折舊方法和處置措施的合理性　　要求：　　1）能保證固定資產(chǎn)實物的安全和完整　　2）準確反映固定資產(chǎn)的增減、處置、修理、更新和使用情況，將有利于正確計算固定資產(chǎn)折舊和修理費用　　3）充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的作用　　二、無形資產(chǎn)業(yè)務的概念與會計制度設(shè)計的目標　?。ㄒ唬o形資產(chǎn)的概念和特點　　概念　　無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。同時將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”， 借記或貸記“投資收益”　　2）持有至到期投資的取得與收回　?、偃〉贸钟兄恋狡谕顿Y　　借：持有至到期投資—成本（投資面值）　　　　應收利息（支付的對價中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）　　　　持有至到期投資—利息調(diào)整（差額）　　　　貸：銀行存款等（實際支付金額）　　　　或貸記“持有至到期投資—利息調(diào)整”　　②收回持有至到期投資　　借：銀行存款等（實際收到金額）　　　　貸：持有至到期投資—成本　　　　　　持有至到期投資—利息調(diào)整　　　　　　持有至到期投資—應計利息　　　　　　投資收益（差額）　　　　或借記“投資收益”，已計提減值準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備　　股息紅利領(lǐng)款收據(jù)　　1）根據(jù)分紅公告　　借：應收股利　　　　貸：投資收益　　2）根據(jù)股息紅利領(lǐng)款收據(jù)　　借：銀行存款　　　　貸：應收股利　　股利分配公告：　　1）持有期間采用成本法核算收益　　借：銀行存款　　　　貸：投資收益（被投資方接受投資后產(chǎn)生累積凈利潤的分配額）　　長期股權(quán)投資（被投資單位累計分派現(xiàn)金股利或利潤超過投資以后至上年末止被投資方累計實現(xiàn)凈利潤的，投資企業(yè)按照持股比例計算應享有的部分應作為投資成本的收回）　　2）持有期間采用權(quán)益法核算收益　　借： 長期股權(quán)投資—損益調(diào)整　　　　貸：投資收益（按被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額）　　如果投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生凈虧損，則編制相反分錄，但減少的長期股權(quán)投資，應以長期股權(quán)投資的賬面價值及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限　　資本公積金轉(zhuǎn)增股本公告　　采用權(quán)益法核算：　　借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動　　　　貸：資本公積—其他資本公積　　各年攤余成本、利息收入及應收利息計算表　　借：應收利息（按票面利率計算的應收未收利息）　　　　貸：投資收益（按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算）　　　　　　持有至到期投資—利息調(diào)整（差額）　　　　或借記“持有至到期投資—利息調(diào)整”　　持有至到期投資為一次還本付息債券投資的：　　借：持有至到期投資—應計利息（按票面利率計算的應收未收利息）　　　　貸：投資收益　　　　　　持有至到期投資—利息調(diào)整　　股票、債券、基金期末公允價值表　　1）當交易性投資的公允價值低于其賬面余額，按其差額：　　借：公允價值變動損益　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動　?。ǘ┩顿Y業(yè)務賬簿的設(shè)計　　股票投資備查簿　　債券投資備查簿　　基金投資備查簿　　第一節(jié)　概述　　一、固定資產(chǎn)業(yè)務的概念與會計制度設(shè)計的目標　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)的概念和特點　　固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)?！　。ㄈ┩顿Y收益控制制度的設(shè)計：　　對外投資收益收取的控制制度　　1）關(guān)注投資收益發(fā)放公告　　2）投資收益實際取得的控制　　對外投資收益記錄的控制制度　　1）核對投資收益　　2）記錄投資收益　　3）專人對投資收益記錄進行審核　?。ㄋ模┩顿Y處置控制制度的設(shè)計：　　嚴格執(zhí)行審批手續(xù)：任何對外投資資產(chǎn)的處置必須經(jīng)財務經(jīng)理或董事會批準　　合理確定轉(zhuǎn)讓價格　　認真審核相關(guān)審批文件　?。ㄎ澹┩顿Y盤點控制制度的設(shè)計：　　由兩個以上內(nèi)部審計人員或不參與投資業(yè)務的其他人員定期進行盤點　　對外投資資產(chǎn)清查的帳證相符　　對外投資資產(chǎn)清查的帳實相符　　對外投資資產(chǎn)清查的處理　　四、財務分析控制制度的設(shè)計　　分析企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營情況下所需的營運資本額，分析計劃擴大生產(chǎn)經(jīng)營情況下所需的營運資本額，對比核查企業(yè)的資金存量，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃，編制和調(diào)整資本預算　　了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中盈利較高公司的經(jīng)營政策和財務狀況　　及時跟蹤了解證券市場的相關(guān)政策和上市公司資料　　定期向最高管理者或董事會送交財務分析報告第三節(jié)這些業(yè)務的執(zhí)行，都必須按照企業(yè)最高管理當局已批準的計劃和下達的指令進行。如：企業(yè)從二級市場購入的，有報價的債券投資、股票投資、基金投資等　?、荛L期股權(quán)投資：持有時間超過一年（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括長期股票投資和其他長期股權(quán)投資?！　☆I(lǐng)料登記表　　1）多次使用，適用于經(jīng)常領(lǐng)用的損耗性材料　　2）一式三聯(lián)：領(lǐng)料部門、倉庫留存、會計部門　　限額領(lǐng)料單　　1）多次使用，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料，一單一料、一單多料　　2）由供應部門和倉庫編制，一式三聯(lián)，領(lǐng)料部門、倉庫、會計部門　　收發(fā)料匯總表：會計部門編制　　1） 收料匯總表　　2）發(fā)料匯總表　　3）存貨收發(fā)結(jié)存表（庫存月報表）：按倉庫編制，按期交會計部門分析和對帳　　材料吊卡　　盤點報告：定期、不定期　　報廢單　?。ǘ﹥Υ鏄I(yè)務主要處理程序設(shè)計：收料程序和發(fā)料程序　　材料發(fā)料業(yè)務處理程序　　1）材料發(fā)料程序　?、兕I(lǐng)用部門開出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉庫領(lǐng)料　?、趥}庫發(fā)料后登記材料保管卡，并將領(lǐng)料單相應聯(lián)次交領(lǐng)用部門和供應部門　?、酃块T根據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細賬，月底根據(jù)材料明細賬編制材料庫存月報　?、軙嫴块T根據(jù)領(lǐng)用部門和供應部門送來的領(lǐng)料單進行核對，無誤后編制材料發(fā)出匯總表　　2）材料發(fā)料業(yè)務處理流程的控制點　?、俨牧项I(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管　　②會計部門對來自領(lǐng)用部門和發(fā)料部門的領(lǐng)料單進行核對，從而保證領(lǐng)料的真實性和正確性　?、鄱ㄆ谶M行帳帳、帳卡、帳實和表表核對　　委托加工材料發(fā)料程序　　1）委托加工材料發(fā)料程序　?、倨髽I(yè)生產(chǎn)計劃部門編制委托加工材料領(lǐng)料單，通知