財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理知識(shí)模擬分析(文件)
【正文】 應(yīng)收賬款 存貨 投資性房地產(chǎn) 持有至到期投資 固定資產(chǎn) 預(yù)計(jì)負(fù)債 總計(jì) 2. 甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告在報(bào)告年度次年的3月31日對(duì)外公布。 12月10日，經(jīng)與中國(guó)銀行協(xié)商后約定，甲公司將應(yīng)收乙公司的貨款出售給中國(guó)銀行，價(jià)款為590萬(wàn)元，在應(yīng)收乙公司貨款到期無(wú)法收回時(shí)，中國(guó)銀行不能向甲公司追償。甲公司b產(chǎn)品的成本為620萬(wàn)元。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。合同約定：甲公司接受s公司委托為其提供大型設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，合同價(jià)格為80萬(wàn)元。12月25日，丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求甲公司對(duì)其發(fā)現(xiàn)的下列問(wèn)題進(jìn)行更正： ?、?1月28日，甲公司與k公司簽訂合同。由于d產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無(wú)法合理估計(jì)其退貨的可能性。甲公司計(jì)劃在使用5年后出售該無(wú)形資產(chǎn)，g公司承諾5年后按1 260萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買該無(wú)形資產(chǎn)。甲公司已將差價(jià)485萬(wàn)元存入銀行。同日，甲公司收到稅務(wù)部門出具的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，并支付退貨款464萬(wàn)元。甲公司的律師認(rèn)為，二審法院很可能維持一審判決。 (5)除上述事項(xiàng)外，甲公司12月份發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加50萬(wàn)元，銷售費(fèi)用800萬(wàn)元，管理費(fèi)用1 000萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益30萬(wàn)元，投資收益60萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元。 ?、苌婕耙郧澳甓葥p益調(diào)整的，均通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目處理。 (4)填列甲公司2008年度利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目金額(請(qǐng)將答題結(jié)果填入給定的“甲公司利潤(rùn)表(部分項(xiàng)目)”中)。 (2)根據(jù)資料(3)，在12月31日結(jié)賬前對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正。 ?、谫Y料(3)①中提及的信息系統(tǒng)設(shè)備12月份的折舊已正確計(jì)提，資料(3)②中提及的無(wú)形資產(chǎn)12月份的攤銷已正確處理。2008年12月31日，法院尚未作出判決。 ②2009年3月12日，法院對(duì)n公司起訴甲公司合同違約一案作出判決，要求甲公司賠償n公司180萬(wàn)元。經(jīng)甲公司檢驗(yàn)，該產(chǎn)品確有質(zhì)量問(wèn)題，同意x公司全部退貨。舊f產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)格為100萬(wàn)元。 甲公司在11月30日所做的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 234 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150 貸：庫(kù)存商品 150 ?、?008年2月1日，甲公司以1 800萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，價(jià)款以銀行存款支付。甲公司承諾k公司在兩個(gè)月內(nèi)對(duì)d產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無(wú)條件退貨。由于系初次接受委托為其他單位提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，甲公司無(wú)法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠收回。 12月18日，甲公司收到x公司支付的貨款。 甲公司采用直線法計(jì)提與該交易相關(guān)的利息費(fèi)用。 ?、?2月1日，甲公司與m公司簽訂合同，向m公司銷售b產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為800萬(wàn)元。 12月5日，乙公司在驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意在價(jià)格上給予5%的折讓。除特別注明外，銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。 (2)編制甲公司2008年(1)至(5)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為零。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。甲公司2008年“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目期初無(wú)余額，期末貸方余額為550萬(wàn)元。按新準(zhǔn)則劃分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量并追溯調(diào)整, 2008年末公允價(jià)值為4 000萬(wàn)元。甲公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%,按稅法規(guī)定，資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。 (5)計(jì)算甲公司于2011年度應(yīng)予費(fèi)用化的專門借款利息費(fèi)用并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 要求： (1)說(shuō)明甲公司專門借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)，并說(shuō)明理由。因可預(yù)見(jiàn)的氣候原因，工程于2010年1月15日至3月15日暫停施工。 (5)編制宇航公司2011年度長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的賬務(wù)處理以及編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)a公司股權(quán)投資的調(diào)整分錄。 要求： (1)確定宇航公司收購(gòu)a公司股權(quán)交易中“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”，編制宇航公司取得a公司股權(quán)的相關(guān)賬務(wù)處理。a公司2009年從宇航公司購(gòu)入商品在2010年全部出售給外部獨(dú)立的第三方。至2009年末，a公司未將該批商品出售給集團(tuán)外部獨(dú)立的第三方。分配現(xiàn)金股利 200萬(wàn)元。 2009年1月1日，a公司股東權(quán)益總額為2 000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2 200萬(wàn)元。實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)在取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，將其成本予以一次性攤銷。( ) 8. 發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間的或以前期間所售商品的退回，調(diào)整應(yīng)交所得稅時(shí)應(yīng)區(qū)分匯算清繳前和匯算清繳后處理。( ) 4.
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