財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理知識(shí)模擬分析-資料下載頁
2025-06-20 06:11本頁面
【正文】 雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。甲公司e產(chǎn)品的成本為300萬元。 12月18日，甲公司收到x公司支付的貨款。 ?、?2月20日，甲公司與s公司簽訂合同。合同約定：甲公司接受s公司委托為其提供大型設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，合同價(jià)格為80萬元。 至12月31日止，甲公司為該安裝調(diào)試合同共發(fā)生勞務(wù)成本10萬元(均為職工薪酬)。由于系初次接受委托為其他單位提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，甲公司無法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠收回。 (3)12月5日至20日，丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司2008年1至11月的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行預(yù)審。12月25日，丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求甲公司對(duì)其發(fā)現(xiàn)的下列問題進(jìn)行更正： ?、?1月28日，甲公司與k公司簽訂合同。合同約定：甲公司向k公司銷售d產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為200萬元。甲公司承諾k公司在兩個(gè)月內(nèi)對(duì)d產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。 11月30日，甲公司發(fā)出d產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到k公司支付的貨款。由于d產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無法合理估計(jì)其退貨的可能性。甲公司d產(chǎn)品的成本為150萬元。 甲公司在11月30日所做的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 234 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150 貸：庫存商品 150 ②2008年2月1日，甲公司以1 800萬元的價(jià)格購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，價(jià)款以銀行存款支付。該無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年，甲公司預(yù)計(jì)其在未來10年內(nèi)會(huì)給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。甲公司計(jì)劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，g公司承諾5年后按1 260萬元的價(jià)格購買該無形資產(chǎn)。 甲公司對(duì)該無形資產(chǎn)購入以及該無形資產(chǎn)2至11月累計(jì)攤銷，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：無形資產(chǎn) 1 800 貸：銀行存款 1 800 借：管理費(fèi)用 150 貸：累計(jì)攤銷 150 ?、?008年6月25日，甲公司采用以舊換新方式銷售f產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為500萬元，成本為350萬元。舊f產(chǎn)品的收購價(jià)格為100萬元。新產(chǎn)品已交付，舊產(chǎn)品作為原材料已入庫(假定不考慮收回舊產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi))。甲公司已將差價(jià)485萬元存入銀行。 甲公司為此進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 485 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350 貸：庫存商品 350 借：原材料 100 貸：營(yíng)業(yè)外收入 100 (4)2009年1至3月發(fā)生的涉及2008年度的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： ?、?009年1月15日，x公司就2008年12月購入的e產(chǎn)品(見資料(2)③)存在的質(zhì)量問題，致函甲公司要求退貨。經(jīng)甲公司檢驗(yàn)，該產(chǎn)品確有質(zhì)量問題，同意x公司全部退貨。 2009年1月18日，甲公司收到x公司退回的e產(chǎn)品。同日，甲公司收到稅務(wù)部門出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，開具紅字增值稅專用發(fā)票，并支付退貨款464萬元。 x公司退回的e產(chǎn)品經(jīng)修理后可以出售，預(yù)計(jì)其銷售價(jià)格高于其賬面成本。 ?、?009年3月12日，法院對(duì)n公司起訴甲公司合同違約一案作出判決，要求甲公司賠償n公司180萬元。甲公司不服判決，向二審法院提起上訴。甲公司的律師認(rèn)為，二審法院很可能維持一審判決。 該訴訟為甲公司因合同違約于2008年12月5日被n公司起訴至法院的訴訟事項(xiàng)。2008年12月31日，法院尚未作出判決。經(jīng)咨詢律師后，甲公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴，2008年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬元。 (5)除上述事項(xiàng)外，甲公司12月份發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加50萬元，銷售費(fèi)用800萬元，管理費(fèi)用1 000萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬元，資產(chǎn)減值損失500萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益30萬元，投資收益60萬元，營(yíng)業(yè)外收入70萬元，營(yíng)業(yè)外支出150萬元。 (6)其他資料如下： ?、偌坠旧鲜鼋灰咨婕敖Y(jié)轉(zhuǎn)成本的，按每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)成本。 ②資料(3)①中提及的信息系統(tǒng)設(shè)備12月份的折舊已正確計(jì)提，資料(3)②中提及的無形資產(chǎn)12月份的攤銷已正確處理。 ?、郾绢}中不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)。 ?、苌婕耙郧澳甓葥p益調(diào)整的，均通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。 要求： (1)根據(jù)資料(2)，編制甲公司2008年12月份相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (2)根據(jù)資料(3)，在12月31日結(jié)賬前對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正。 (3)指出資料(4)中哪些事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄(不要求編制提取盈余公積和所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄)。 (4)填列甲公司2008年度利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目金額(請(qǐng)將答題結(jié)果填入給定的“甲公司利潤(rùn)表(部分項(xiàng)目)”中)。 16 / 16
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