財務(wù)會計與管理知識分析答案-資料下載頁
2025-06-26 14:10本頁面
【正文】 借：主營業(yè)務(wù)成本 2800 貸：庫存商品 28002010年4月10日借：銀行存款 3480 財務(wù)費用 30（30001%） 貸：應(yīng)收賬款 3510（3000）事項三：2010年6月30日借：銀行存款 50 公允價值變動損益 8 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 35 ——公允價值變動 8 投資收益 15事項四：2010年9月30日借：銀行存款 290 貸：預(yù)收賬款 2902010年11月30日借：銀行存款 預(yù)收賬款 290 貸：主營業(yè)務(wù)收入 580 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅） 借：主營業(yè)務(wù)成本 570 存貨跌價準備 30 貸：庫存商品 600事項五：2010年11月30日借：銀行存款 200 累計攤銷 340 無形資產(chǎn)減值準備 30 貸：無形資產(chǎn) 500 應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 10（2005%） 營業(yè)外收入 60事項六：2010年12月1日借：銀行存款 2808（2400） 貸：其他應(yīng)付款 2400 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4082010年12月31日借：財務(wù)費用 20[（25002400）247。5] 貸：其他應(yīng)付款 20，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對甲公司、乙公司進行了長期股權(quán)投資。 黔昆公司、和乙公司在該投資交易達成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為25%。銷售價格均不含增值稅額。資料一:2010年1月1日，黔昆公司對甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下:(1)從甲公司股東處購入甲公司有表決權(quán)股份的80%，能夠?qū)坠緦嵤┛刂?，實際投資成本為83 00萬元。當(dāng)日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為10200萬元，賬面價值為10 000萬元，差額200萬元為存貨公允價值大于其賬面價值的差額。 (2)從乙公司股東處購入乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊懀瑢嶋H投資成本為1600萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值均為5000萬元。（3）甲公司、乙公司的資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)相等。資料二：黔昆公司在編制2010年度合并財務(wù)報表時，相關(guān)業(yè)務(wù)資料及會計處理如下：（1）甲公司2010年度實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。2010年1月1日的存貨中已有60%在本年度向外部獨立第三方。假定黔昆公司采用權(quán)益法確認投資收益時不考慮稅收因素，編制合并財務(wù)報表時的相關(guān)會計處理為：①確認合并商譽140萬元；②采用權(quán)益法確認投資收益800萬元。（2）5月20日，黔昆公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價格為2000萬元，增值稅額為340萬元，實際成本為1600萬元；相關(guān)應(yīng)收款項至年末尚未收到，黔昆公司對其計提了壞賬準備20萬元。甲公司在本年度已將該產(chǎn)品全部向外部獨立第三方銷售。黔昆公司編制合并財務(wù)報表時的相關(guān)會計處理為：①抵消營業(yè)收入2000萬元；②抵消營業(yè)成本1600萬元；③抵消資產(chǎn)減值損失20萬元；④抵消應(yīng)付賬款2340萬元；⑤確認遞延所得稅負債5萬元。（3）6月30日，黔昆公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價格為900萬元，增值稅額為153萬元，實際成本為800萬元，相關(guān)款項已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認為管理用固定資產(chǎn)（增值稅進項稅額可抵扣），預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。黔昆公司編制合并財務(wù)報表時的相關(guān)會計處理為：①抵消營業(yè)收入900萬元；②抵消營業(yè)成本900萬元③抵消管理費用10萬元；④抵消固定資產(chǎn)折舊10萬元；⑤。（4）11月20日，乙公司向黔昆公司銷售一批產(chǎn)品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅為51萬元，款已收存銀行。黔昆公司將該批產(chǎn)品確認為原材料，至年末該批原材料尚未領(lǐng)用。乙公司2010年度實現(xiàn)的凈利潤為600萬元。黔昆公司的相關(guān)會計處理為：①在個別財務(wù)報表中采用權(quán)益法確認投資收益180萬元；②編制合并財務(wù)報表時抵消存貨12萬元；要求：逐筆分析、判斷資料 2 中各項會計處理是否正確（分別注明各項會計處理序好）：如不正確，請說明正確的會計處理。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：①商譽的處理是正確的。②權(quán)益法確認投資收益的處理不正確在合并報表的調(diào)整分錄中，應(yīng)確認的權(quán)益法投資收益=（100020060%）80%=704（萬元）（2）①正確②錯誤③正確④正確⑤錯誤正確處理為：借：營業(yè)收入 2000 貸：營業(yè)成本 2000借：應(yīng)付賬款 2340 貸：應(yīng)收賬款 2340借：應(yīng)收賬款——壞賬準備 20 貸：資產(chǎn)減值損失 20借：所得稅費用 5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5（3）①正確②錯誤③錯誤④錯誤⑤錯誤正確處理為：借：營業(yè)收入900 貸：營業(yè)成本800 固定資產(chǎn)——原價100借：固定資產(chǎn)——累計折舊5 貸：管理費用 5借： 貸：（4）①處理不正確，②處理正確個別報表中采用權(quán)益法應(yīng)確認的投資收益應(yīng)該=[600（300260）] 30%=168（萬元）。正確處理為：個別報表中：借：長期股權(quán)投資168 貸：投資收益 168[600（300260）] 30%15 / 15
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