財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理知識(shí)分析答案(參考版)
2025-06-29 14:10本頁面
【正文】 ②權(quán)益法確認(rèn)投資收益的處理不正確在合并報(bào)表的調(diào)整分錄中，應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益法投資收益=（100020060%）80%=704（萬元）（2）①正確②錯(cuò)誤③正確④正確⑤錯(cuò)誤正確處理為：借：營業(yè)收入 2000 貸：營業(yè)成本 2000借：應(yīng)付賬款 2340 貸：應(yīng)收賬款 2340借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 20 貸：資產(chǎn)減值損失 20借：所得稅費(fèi)用 5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5（3）①正確②錯(cuò)誤③錯(cuò)誤④錯(cuò)誤⑤錯(cuò)誤正確處理為：借：營業(yè)收入900 貸：營業(yè)成本800 固定資產(chǎn)——原價(jià)100借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊5 貸：管理費(fèi)用 5借： 貸：（4）①處理不正確，②處理正確個(gè)別報(bào)表中采用權(quán)益法應(yīng)確認(rèn)的投資收益應(yīng)該=[600（300260）] 30%=168（萬元）。黔昆公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：①在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益180萬元；②編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)抵消存貨12萬元；要求：逐筆分析、判斷資料 2 中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序好）：如不正確，請說明正確的會(huì)計(jì)處理。黔昆公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料，至年末該批原材料尚未領(lǐng)用。黔昆公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：①抵消營業(yè)收入900萬元；②抵消營業(yè)成本900萬元③抵消管理費(fèi)用10萬元；④抵消固定資產(chǎn)折舊10萬元；⑤。（3）6月30日，黔昆公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價(jià)格為900萬元，增值稅額為153萬元，實(shí)際成本為800萬元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司在本年度已將該產(chǎn)品全部向外部獨(dú)立第三方銷售。假定黔昆公司采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益時(shí)不考慮稅收因素，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：①確認(rèn)合并商譽(yù)140萬元；②采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益800萬元。資料二：黔昆公司在編制2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，相關(guān)業(yè)務(wù)資料及會(huì)計(jì)處理如下：（1）甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均為5000萬元。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10200萬元，賬面價(jià)值為10 000萬元，差額200萬元為存貨公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額。銷售價(jià)格均不含增值稅額。5] 貸：其他應(yīng)付款 20，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對甲公司、乙公司進(jìn)行了長期股權(quán)投資。要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制南云公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。合同約定，南云公司應(yīng)于2011年5月1日按2500萬元的價(jià)格（不含增值稅額）回購該批機(jī)器設(shè)備。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的成本為500萬元，已攤銷340萬元，已計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元。南云公司發(fā)出該批機(jī)器時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。9月30日，收到丁公司預(yù)付的貨款290萬元并存入銀行；11月30日，發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅額并存入銀行。（4）9月30日，采用分期預(yù)收款方式向丁公司銷售一批C機(jī)器設(shè)備。（3）6月30日，在二級(jí)市場轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬股普通股股票，相關(guān)款項(xiàng)50萬元已收存銀行。4月10日，收到乙公司支付的款項(xiàng)。（2）3月25日，向乙公司銷售一批B機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為3000萬元，銷售成本為2800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。6月30日，收到甲公司退回的A機(jī)器設(shè)備11臺(tái)并驗(yàn)收入庫，89臺(tái)A機(jī)器設(shè)備的銷售款項(xiàng)收存銀行。合同約定，甲公司在6月30日前有權(quán)無條件退貨。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。（2）略（3）借：資本公積 10 所得稅費(fèi)用 120 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 130借：所得稅費(fèi)用 5 貸：遞延所得稅負(fù)債 5（4）所得稅費(fèi)用=120+5+265=390（萬元）。非暫時(shí)性差異（10050%+420）指的是加計(jì)扣除的研發(fā)支出10050%以及稅前彌補(bǔ)虧損金額420。當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20指的是年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20導(dǎo)致交易性金融資產(chǎn)新產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。（4）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2010年所得稅費(fèi)用金額。（2）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司各項(xiàng)目2010年末的暫時(shí)性差異金額，計(jì)算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中。（3）2010年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下：單位：萬元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)收賬款360400交易性金融資產(chǎn)420360可供出售金融資產(chǎn)400560預(yù)計(jì)負(fù)債400可稅前抵扣的經(jīng)營虧損00（4）甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異；不會(huì)考慮其他因素。⑤當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，實(shí)際支付的產(chǎn)品保修費(fèi)用允許稅前扣除。根據(jù)稅法規(guī)定，可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)加的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2010年有關(guān)資料如下：（1）甲公司2010年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為190萬元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為10萬元，具體構(gòu)成項(xiàng)目如下：單位：萬元項(xiàng)目可抵扣暫時(shí)性差異遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異遞延所得稅負(fù)債應(yīng)收賬款6015 交易性金融資產(chǎn) 4010可供出售金融資
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