【正文】 縣級以下工會應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置專職會計人員；不具備設(shè)置條件的基層工會，應(yīng)當委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬或者聘請兼職會計。第二條　本制度適用于各級工會組織。第三條　工會會計是各級工會核算、反映、監(jiān)督工會預算執(zhí)行和經(jīng)濟活動的專業(yè)會計。第五條 各級工會應(yīng)當建立健全內(nèi)部控制體系，完善崗位責任制度和內(nèi)部稽核制度。第八條　工會應(yīng)當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。第十一條　工會會計要素包括：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。第十七條　工會會計應(yīng)當按照規(guī)定的會計處理方法進行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會計信息口徑一致，相互可比。第二十條　資產(chǎn)在取得時應(yīng)當按照實際成本計量。包括流動資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)等。貨幣資金應(yīng)當按照實際發(fā)生額入賬。（二）借出款是工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。應(yīng)收上級經(jīng)費是工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付（或劃轉(zhuǎn)）工會經(jīng)費和補助。期末，工會應(yīng)當分析各項應(yīng)收款項的可收回性，對于確實不能收回的應(yīng)收款項應(yīng)報經(jīng)批準認定后及時予以核銷。無償調(diào)撥、接受捐贈的庫存物品以其公允價值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額（加上相關(guān)費用）記賬。盤盈的庫存物品按照其公允價值入賬，并計入當期收入；盤虧的庫存物品，將其賬面余額計入當期支出。（一）投資在取得時應(yīng)當按照其實際成本入賬。（三）處置（出售）投資時，實際取得價款與投資賬面余額的差額，應(yīng)當計入當期投資收益。（一）一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，為固定資產(chǎn)。購入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以實際支付的買價、運輸費、保險費、安裝費、裝卸費及相關(guān)稅費等記賬。固定資產(chǎn)修理費用直接計入當期支出。盤盈的固定資產(chǎn)按照其公允價值入賬，并相應(yīng)增加固定基金；盤虧的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金。第二十七條 借入款指工會借入的款項。離退休費指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財政部批準設(shè)立的津貼補貼。其中，其他個人收入指按國家規(guī)定發(fā)給個人除上述以外的其他收入，包括誤餐費、夜餐費，出差人員伙食補助費、市內(nèi)交通費，出國人員伙食費、公雜費、個人國外零用費，發(fā)放給個人的一次性獎勵等。（三）其他應(yīng)付款指除應(yīng)付上下級經(jīng)費之外的其他應(yīng)付及暫存款項。第三十二條 固定基金指工會固定資產(chǎn)占用的基金。第三十三條 投資基金指工會對外投資占用的基金。提取專用基金時，按照實際提取金額計入當期支出；使用專用基金時，按照實際支出金額沖減專用基金余額；專用基金未使用的余額，可滾存下一年度使用。第六章 收 入第三十七條　收入是指工會根據(jù)《工會法》以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動所取得的非償還性資金。（三）上級補助收入指本級工會收到的上級工會補助的款項。（六）事業(yè)收入指獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。第七章 支 出第三十九條　支出是指工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失。（三）業(yè)務(wù)支出指工會培訓工會干部、加強自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項支出。（七）事業(yè)支出指工會對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項支出。工會會計報表是各級工會領(lǐng)導、上級工會及其他會計報表使用者了解情況，掌握政策，指導工作的重要資料。（三）附注。年度會計報表是以整個會計年度為基礎(chǔ)編制的會計報表。第九章　附 則第四十六條　工會填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，應(yīng)當按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。二、各省級工會可以根據(jù)需要自行增設(shè)未規(guī)定的明細科目，或?qū)⑾鄳?yīng)權(quán)限授權(quán)給所屬下級工會。第二部分 會計科目名稱和編號序號科目編碼名 稱一級科目明細科目一、資產(chǎn)類1101庫存現(xiàn)金2102銀行存款3111零余額賬戶用款額度4112財政應(yīng)返還額度11201 財政直接支付11202財政授權(quán)支付5121借出款6131應(yīng)收上級經(jīng)費13101 應(yīng)收上級補助13102 應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費13103 應(yīng)收建會籌備金7132應(yīng)收下級經(jīng)費8135其他應(yīng)收款9141庫存物品10151投 資11161在建工程12162固定資產(chǎn)二、負債類13201應(yīng)付工資（離退休費）14202應(yīng)付地方（部門）津貼補貼15203應(yīng)付其他個人收入16211借入款17221應(yīng)付上級經(jīng)費18222應(yīng)付下級經(jīng)費22201 應(yīng)付下級補助22202 應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費22203 應(yīng)付建會籌備金19225其他應(yīng)付款20231代管經(jīng)費三、凈資產(chǎn)類21301固定基金22302在建工程占用資金23311投資基金24321專用基金32101 增收留成基金32102 財務(wù)專用基金32103 權(quán)益保障金25322后備金26331結(jié)余四、收入類27401會費收入28402撥繳經(jīng)費收入29403上級補助收入40301 回撥補助40302 專項補助40303 超收補助40304 幫扶補助40305 送溫暖補助40306救災(zāi)補助40307 其他補助30404政府補助收入31405行政補助收入32406事業(yè)收入33407投資收益34408其他收入五、支出類35501職工活動支出50101 職工教育費50102 文體活動費50103 宣傳活動費50104 其他活動支出36502維權(quán)支出50201勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費50202勞動保護費50203法律援助費50204困難職工幫扶費50205送溫暖費50206其他維權(quán)支出37503業(yè)務(wù)支出50301 培訓費50302 會議費50303 外事費50304專項業(yè)務(wù)費50305 其他業(yè)務(wù)支出38504行政支出50401工資福利支出50402商品和服務(wù)支出50403對個人和家庭的補助50404其他行政支出39505資本性支出50501房屋建筑物購建50502辦公設(shè)備購置50503專用設(shè)備購置50504交通工具購置50505大型修繕50506信息網(wǎng)絡(luò)購建50507其他資本性支出40506補助下級支出50601 回撥補助50602 專項補助50603 超收補助50604 幫扶補助50605送溫暖補助50606 救災(zāi)補助50607 其他補助41507事業(yè)支出42508其他支出第三部分 會計科目使用說明一、資產(chǎn)類科目第101號科目 庫存現(xiàn)金一、本科目核算工會的庫存現(xiàn)金。（三）因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。（二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。二、工會可以根據(jù)實際情況在本科目下設(shè)置經(jīng)費集中戶等明細科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。（四）收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。第111號科目 零余額賬戶用款額度一、本科目核算在實行財政國庫管理制度改革試點的地區(qū)，工會根據(jù)財政部門批復的用款計劃收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度。（三）年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。三、本科目期末借方余額，反映工會尚未支用的零余額賬戶用款額度。三、財政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）財政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記“政府補助收入”科目。四、本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)收財政下年度返還的資金額度。（二）收回借款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。第131號科目 應(yīng)收上級經(jīng)費一、本科目核算工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）工會經(jīng)費、建會籌備金和補助。三、應(yīng)收上級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：（一）根據(jù)上級工會回撥、專項和超收等補助通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級補助），貸記“上級補助收入”科目相關(guān)明細科目。（三）根據(jù)上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額，借記本科目（應(yīng)收建會籌備金），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付建會籌備金”等科目。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費、應(yīng)收建會籌備金等明細科目。第135號科目 其他應(yīng)收款一、本科目核算工會除應(yīng)收上下級經(jīng)費以外的其他應(yīng)收及暫付款項。（二）逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報經(jīng)批準認定確實無法收回的，應(yīng)作為呆賬及時進行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收及暫付款項。（二）領(lǐng)用物品時，借記“職工活動支出”、“維權(quán)支出”、“行政支出”等科目，貸記本科目。報廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按庫存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。三、投資的主要賬務(wù)處理如下：（一）取得投資時：1．購入國債等債券，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。（二）實際收到利息、股利等投資收益時，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責任。第161號科目 在建工程一、本科目核算工會進行在建工程所發(fā)生的實際支出。四、本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發(fā)生的實際支出。（二）自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。（五）出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。（三）毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。二、負債類科目第201號科目 應(yīng)付工資（離退休費）一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費。第202號科目 應(yīng)付地方（部門）津貼補貼一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補貼。第203號科目 應(yīng)付其他個人收入一、本科目核算向本單位職工發(fā)放除“201應(yīng)付工資（離退休費）”和“202應(yīng)付地方（部門）津貼補貼”以外的其他個人收入。第211號科目 借入款一、本科目核算工會借入的款項。第221號科目 應(yīng)付上級經(jīng)費一、本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費及建會籌備金。（二）應(yīng)上繳建會籌備金的處理收到建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付建會籌備金”科目。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細科目：22201應(yīng)付下級補助：核算工會應(yīng)撥付給下級工會的回撥、專項和超收等各項補助。次年，實際撥付補助時，借記本科目（應(yīng)付下級補助），貸記“銀行存款”科目。實際轉(zhuǎn)撥下級工會的經(jīng)費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目。三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：發(fā)生其他應(yīng)付及暫存款項，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。二、本科目應(yīng)按撥入代管經(jīng)費的項目或單位設(shè)置明細賬。二、固定基金的主要賬務(wù)處理如下：（一）固定基金增加：1．購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。4．盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。3．以固定資產(chǎn)對外進行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科