某公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度-wenkub
2023-04-24 00:42:16 本頁面
【正文】 現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。 計(jì)價(jià)及攤銷(1) 各類存貨的購(gòu)入與入庫按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，發(fā)出按加權(quán)平均法核算；(2) 按當(dāng)期實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本，按加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本；(3)低值易耗品采取領(lǐng)用時(shí)一次攤銷的辦法。期末，如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性的，則按其公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。沒有標(biāo)明利率的短期應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)的現(xiàn)值與實(shí)際交易價(jià)格相差很小的，可以按照實(shí)際交易價(jià)格計(jì)量。持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，計(jì)入投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益； （2）持有至到期投資：按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。 第十四條 金融工具的確認(rèn)和計(jì)量：分類：金融工具分為下列五類： (1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，包括交易性金融資產(chǎn)或交易性金融負(fù)債、指定為以公允價(jià)值且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債； (2)持有至到期投資； (3)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)； (4)可供出售金融資產(chǎn)； (5)其他金融負(fù)債。第十三條 外幣業(yè)務(wù)：外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；期末按照下列方法對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理： （1）外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。第九條 會(huì)計(jì)年度：公司采用公歷年度，即每年從1月1日起至12月31日止。 第七條 會(huì)計(jì)工作交接。按照法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正，熟悉本單位經(jīng)營(yíng)情況和管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和方法，改善內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。 財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)是公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。 公司設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人崗位，負(fù)責(zé)和組織公司財(cái)務(wù)管理工作和會(huì)計(jì)核算工作。 第二條 本制度根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合公司具體情況及公司對(duì)會(huì)計(jì)工作管理的要求制定。 第三條 本制度適用于公司及控股子公司。 公司設(shè)置財(cái)務(wù)部，專門辦理公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)部配備與工作相適應(yīng)、具有會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的會(huì)計(jì)人員。 公司有權(quán)對(duì)下屬控股子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人予以推薦，并依照規(guī)定程序聘任和解聘。保守公司秘密，按規(guī)定提供會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接管人員，沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或離職。第十條 記賬本位幣：公司以人民幣為記賬本位幣。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 初始確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量 (1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債：按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。支付的價(jià)款中包含已宣告發(fā)放債券利息的，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。期末，可供出售金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積（其他資本公積）； （5）其他金融負(fù)債：按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 金融資產(chǎn)減值的處理 期末，對(duì)于持有至到期投資和應(yīng)收款項(xiàng)，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額計(jì)算確認(rèn)減值損失。 第十五條 壞賬損失：壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡,以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無法收回的，或因債務(wù)人逾期未履行清償義務(wù)超過三年而且具有明顯特征表明無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為壞賬損失。存貨采用永續(xù)盤存制。公司以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。初始投資成本包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算；能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資以及對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。 初始計(jì)量 投資性房地產(chǎn)按照下列規(guī)定確定其成本進(jìn)行初始計(jì)量。 后續(xù)計(jì)量 采用成本模式計(jì)量，折舊方法采用直線法。 固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊,其折舊年限及分類折舊率分別為： 固定資產(chǎn)類別 折舊年限 年折舊率 房屋建筑物 2030年 %5% 機(jī)器設(shè)備 615年 %% 運(yùn)輸設(shè)備 510年 10%20% 其他設(shè)備 510年 10%20%固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，按單項(xiàng)固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額在期末計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間均不再轉(zhuǎn)回。借款包括專門借款和一般借款。為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)無形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。（2）投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。（2）可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場(chǎng)在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在。如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，將估計(jì)其使用壽命。第二十四條 應(yīng)付職工薪酬：職工薪酬，是指公司為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。 提供勞務(wù)：應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。第二十六條 所得稅： 公司所得稅的會(huì)計(jì)處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。第二十九條 會(huì)計(jì)核算要求，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目?，F(xiàn)金、銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫啟用表，根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證逐筆登記，月底進(jìn)行結(jié)賬、對(duì)賬，保證賬賬相符，賬實(shí)相符。 第三十四條 本公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括： 資產(chǎn)負(fù)債表；利潤(rùn)表；現(xiàn)金流量表；股東權(quán)益變動(dòng)表；有關(guān)附表。重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說明，包括下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)等?；蛴泻统兄Z事項(xiàng)的說明（按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13 號(hào)－或與事項(xiàng)》的相關(guān)披露要求予以披露）。第三十六條 本公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告分為月度財(cái)務(wù)報(bào)告、季度財(cái)務(wù)報(bào)告、中期財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)出期限須遵循相關(guān)規(guī)定。
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