【正文】 收回款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 — **單位 五、存貨的核算 存貨的核算是對(duì)公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲(chǔ)存的各種有形資產(chǎn)的核算。 業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)： 沈陽諾亞醫(yī)藥有限公司 ６ 借：預(yù)付帳款 — **單位 貸：銀行存款 收到貨物或入帳憑單： 借：存貨（ **費(fèi)用） 貸：預(yù)付帳款 — **單位 預(yù)付款不足時(shí)在上面分錄同時(shí)貸記“銀行存款”補(bǔ)足差額部分。 發(fā)生時(shí)： 借：應(yīng)收帳款 — **單位 貸：銷售收入 應(yīng)交稅金 收到貨款時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 — **單位 公司會(huì)計(jì)部對(duì)應(yīng)收款情況要及時(shí)報(bào)告公司領(lǐng)導(dǎo)，并制定有效的控制措施， 預(yù)防出現(xiàn)呆帳，爛帳。 行借款的帳務(wù)處理。具體帳務(wù)處理如下： A、開辦信用卡或信用卡補(bǔ)款時(shí)： 借：其它貨幣資金 — 信用卡 — **人 **號(hào) 貸：銀行存款 — **行 現(xiàn)金 B、報(bào)銷沖回時(shí)： 借：費(fèi)用 貸：其它貨幣資金 — 信用卡 — **人 **號(hào) 當(dāng)持卡人變更或持卡人離職時(shí)，應(yīng)要求出具信用卡銀行對(duì)帳單進(jìn)行核對(duì)， 辦理移交手續(xù)，并做帳務(wù)處理如下： 借：其它貨幣資金 — 信用卡 — **人 **號(hào) 貸：其它貨幣資金 — 信用卡 — **人 **號(hào) 沈陽諾亞醫(yī)藥有限公司 ５ 對(duì)離職不辦理交接的，應(yīng)通知有關(guān)部門，并做帳務(wù)處理： 借：其它應(yīng)收款 — **人 貸：其它貨幣資金 — 信用卡 — **人 **號(hào) “在途資金”科目核算抵押貸款的抵押金及其它在途資金。 〈 6〉 加強(qiáng)匯票管理，收取支票，票據(jù)應(yīng)確實(shí)入帳后開據(jù)收據(jù)。 〈 3〉 支票存根聯(lián)應(yīng)附在支出憑證上隨憑證裝訂， 支票領(lǐng)用登記簿留存?zhèn)洳椤? 〈二〉 銀行存款的核算 銀行存款的核算應(yīng)設(shè)置“銀行存款”為一級(jí)科目。 沈陽諾亞醫(yī)藥有限公司 ４ 〈 3〉 現(xiàn)金的庫存一般不得超過三至五天的零星開支。 三、資金的核算 〈一〉 現(xiàn)金的核算 現(xiàn)金的核算應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”為一級(jí)科目。 10。 銀行存款日記帳要按帳號(hào)分別設(shè)立；按記帳憑 證編號(hào)順序記帳；按原始票據(jù)逐筆記帳，并填寫原始票號(hào)（如支票號(hào)）。 記帳應(yīng)使用鋼筆、簽字筆，不得使用鉛筆和圓珠筆，字跡要清楚。清單要監(jiān)交人簽字，并在帳薄各科目余額后加蓋印章。 月末（結(jié)帳日為 20 日） 22 日前將回款明細(xì)表上報(bào)總部，總部將其回款全額減少應(yīng)收帳款，銀行未收妥的貨款記入在途資金，于下月 5 日前追尋、收妥在途資金（不作帳務(wù)處理）。二級(jí)市場會(huì)計(jì)部設(shè)應(yīng)收帳款三級(jí)明細(xì)帳，用計(jì)算機(jī)處理，清晰完整記錄。記帳憑證是登記帳薄的依據(jù)。 沈陽諾亞醫(yī)藥有限公司 ２ 第一部分 會(huì)計(jì)核算制度 一、核算體系和記帳本位幣 〈一〉 建立公司會(huì)計(jì)部和省級(jí)市場會(huì)計(jì)部二級(jí)核算體系 公司會(huì)計(jì)部分兩部分： 沈陽公司：東北市場核算及公司外部核算體系（包括工廠及當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)政府 主管部門） 廣州分公司：廣東市場部核算及公司內(nèi)部核算體系（包括全國區(qū)域市場） 省級(jí)市場部：本區(qū)域市場內(nèi)部核算（包括各辦事處） 人員配備： 公司會(huì)計(jì)部隨市場發(fā)展的需要配備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員 各區(qū)域市場部配備會(huì)計(jì)和出納各一名 〈二〉 下屬辦事處可配備兼職出納一名（視情況需要而定）會(huì)計(jì)核算年度為每年 一月一日至十二月三十一日 〈三〉會(huì)計(jì)結(jié)帳日期：一月至十一月為每月的二十日，十二月為三十一日 〈四〉記帳本位幣：人民幣 〈五〉記帳方法：借貸記帳法 二、會(huì)計(jì)科目、 憑證和帳簿 〈一〉各核算體系統(tǒng)一使用《諾亞醫(yī)藥公司會(huì)計(jì)科目表》中的會(huì)計(jì)科目及編碼。 四、 各區(qū)域市場在不違背公司政策制度的前提下，可結(jié)合具體情況，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理辦法和實(shí)施細(xì)則，并報(bào)公司備案。沈陽諾亞醫(yī)藥有限公司 １ 總 則 一、 為規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理規(guī)范化、制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化、更好地服務(wù)于公司經(jīng)營目標(biāo)，特制定本制度。 五、 本制度從交由董事會(huì)討論通過后執(zhí)行，并隨市場的發(fā)展 而不斷完善，以盡快實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)管理與控制?！炊翟紤{證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期、過程、數(shù)量、金額、受益人、承擔(dān) 人、責(zé)任人及列帳方向等內(nèi) 容。 〈四〉 公司根據(jù)情況應(yīng)設(shè)置下列各類帳?。嚎偡诸悗?、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日 記帳、往來明細(xì)帳、固定資產(chǎn)明細(xì)帳、費(fèi)用明細(xì)帳、庫管數(shù)量明細(xì)帳等。總部可隨時(shí)查閱二級(jí)市場會(huì)計(jì)部的三級(jí)明細(xì)帳。 〈五〉 登記帳簿要以記帳憑證為依據(jù)：輔助或登記簿要以記帳憑證或原始憑證為依據(jù)。 總分類帳、現(xiàn) 金日記帳、銀行存款日記帳必須使用有頁號(hào)訂本式帳本。要按正確的方法改錯(cuò)，并加蓋記帳人員的印章。 固定資產(chǎn)臺(tái)帳要登記原值 、 來源 、 型號(hào) 、 顏色 、 折舊年限 、 折舊率 、 殘值，帳薄采用年結(jié)，要連續(xù)使用。會(huì)計(jì)核算要做到帳證（單）相符，帳實(shí)相符，帳帳相符，帳表相符。 現(xiàn)金的使用范圍： 〈 1〉 工資及獎(jiǎng)金的支出； 〈 2〉 差旅費(fèi)借款； 〈 3〉 轉(zhuǎn)帳金額起點(diǎn)以下的報(bào)銷支出； 〈 4〉 特殊費(fèi)用的支出； 〈 5〉 其他。 〈 4〉 現(xiàn)金的核算應(yīng)做到日清月結(jié)。必須按銀行帳號(hào)為明細(xì)科目進(jìn)行核算。 〈 4〉 公司會(huì)計(jì)人員要依據(jù)“銀行對(duì)帳單”核對(duì)銀行存款日記帳，并定期編制“銀行未達(dá)帳項(xiàng)調(diào)節(jié)表”年終“銀行對(duì)帳單”和“銀行未達(dá)帳項(xiàng)調(diào)節(jié)表”裝訂收存保管。 〈三〉 其它貨幣資金的核算應(yīng)設(shè)立“其它貨幣資金”為一級(jí)科目，設(shè)“外埠存款”。 “外埠存款”科目核算公司到外地臨時(shí)或零星采購，匯往采購地銀行開立 采購帳戶專戶的款項(xiàng)。 A、 借款的核算 借款時(shí)： 借：銀行存款 貸：短期（或長期）借款 — **行 付息時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 利息支出 貸：銀行存款 還本時(shí)： 借：短期（或長期）借款 — **行 貸：銀行存款 四、應(yīng)收款的核算 〈一〉“應(yīng)收款 ”是指公司業(yè)務(wù)往來中所發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng)。對(duì)于不能收回的應(yīng)收帳款應(yīng)標(biāo)明原因，追究有關(guān)人 員的責(zé)任。 多余款退回時(shí)： 借：銀行存款 貸：預(yù)付帳款 — **單位 預(yù)付帳款應(yīng)按預(yù)付款單位設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。包括原材料 、 包裝物 、 低值易耗品 、 商品 、 產(chǎn)成品等。 會(huì)計(jì)人員每月底進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，并編制存貨盤點(diǎn)表，會(huì)計(jì)帳要與庫管帳相 對(duì)應(yīng)。 〈 2〉“包裝物” 科目是生產(chǎn)企業(yè)核算用于自產(chǎn)產(chǎn)品的包裝物品。 〈 5〉“產(chǎn)成品（開發(fā)產(chǎn)品）”科目是核算生產(chǎn)（或開發(fā)）已完工，并已驗(yàn)收 入庫，用于銷售的產(chǎn)品。 〈四〉 固定資產(chǎn)的核算應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)清理”為一沈陽諾亞醫(yī)藥有限公司 ８ 級(jí)科目，設(shè)“房屋建筑物”、“機(jī)器設(shè)備”、“辦公設(shè)備”、“運(yùn)輸工具”、“其他物 品”為二級(jí)科目，以資產(chǎn)名稱為三級(jí)科目進(jìn)行核算。應(yīng)付帳款的核算應(yīng)設(shè)立“應(yīng)付帳款”為一級(jí)科目。工資發(fā)放要求如下： 沈陽諾亞醫(yī)藥有限公司 ９ 對(duì)工資內(nèi)容財(cái)會(huì)人員要按公司規(guī)定嚴(yán)格保密。主要包括預(yù)收貨款。 其他應(yīng)交款應(yīng)分項(xiàng)進(jìn)行明細(xì)核算。各種稅金應(yīng)按月計(jì)提，按時(shí)交納。材料和商品入庫報(bào)帳后，財(cái)務(wù)部門對(duì)增值稅發(fā)票的抵扣聯(lián)進(jìn)行登記，妥善保管，并按時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)抵扣。 資本金的核算應(yīng)設(shè)立“實(shí)收資本”（或“股本”）為一級(jí)科目，以投資人為二級(jí)科目進(jìn)行核算。 公司對(duì)利潤的分配經(jīng)董事會(huì)決議通過執(zhí)行。 經(jīng)營收入的核算應(yīng)設(shè)立“商品銷售收入”“產(chǎn)品銷售收入”“其他業(yè)務(wù)收入” 為一級(jí)科目，以貨物類別或品名設(shè)置二級(jí)科目核算。 經(jīng)營成本核算應(yīng)設(shè)置“商品銷售成本”“產(chǎn)品銷售成本”“其他業(yè)務(wù)支出”為一級(jí)科目；以貨物類別或品名設(shè)置二級(jí)科目進(jìn)行核算。 營 業(yè)外收支的核算應(yīng)設(shè)立“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”為一級(jí)科目，公司可以根據(jù)其特點(diǎn)設(shè)立二級(jí)科目進(jìn)行核算，月末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤。 經(jīng)營費(fèi)用是指各核算單位營銷活動(dòng)發(fā)生的各種費(fèi)用，它包括營銷部門 發(fā)生的人工費(fèi)用、辦公費(fèi)用；為營銷服務(wù)的宣傳廣告費(fèi)用；貨物運(yùn)輸、保 管費(fèi)用；營銷會(huì)議和營銷活動(dòng)費(fèi)用等。 〈三〉幾種費(fèi)用報(bào)銷的基本要求 差旅費(fèi)報(bào)銷要填制差旅費(fèi)報(bào)銷單，各種補(bǔ)助要按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，其他各沈陽諾亞醫(yī)藥有限公司 １３ 項(xiàng)費(fèi)用要有原始單據(jù)或合規(guī)的證明材料。一次性支付的租賃費(fèi)和大修理費(fèi)用應(yīng)由各月承擔(dān)的必須經(jīng)過“預(yù)提費(fèi)用”或“待攤費(fèi)用”科目進(jìn)行核算。 “福利費(fèi)”是指按公司員工工資的一定比例提取的福利基金及大病統(tǒng)籌，職工養(yǎng)老保險(xiǎn)和其他保險(xiǎn)等。 “開辦費(fèi)攤銷”是歸集公司籌建期發(fā)生費(fèi)用的攤銷。 “會(huì)議費(fèi)”是歸集公司或各專業(yè)公司的年會(huì)、大型營銷會(huì)議費(fèi)等費(fèi)用（含 因會(huì)議發(fā)生的租賃費(fèi)、差旅費(fèi)用等一次性費(fèi)用。 1“運(yùn)雜費(fèi)”是歸集采購、提取、發(fā)送貨物所發(fā)生的市內(nèi)外運(yùn)輸裝卸費(fèi)用 （包括汽車、火車、飛機(jī)、輪船等）。 1“郵資費(fèi)”是歸集郵寄特快專遞、信件等費(fèi)用。 2“樣品贈(zèng)品”是歸集為產(chǎn)品銷售發(fā)生的樣品贈(zèng)品。 A、發(fā)生支付時(shí)： 借：預(yù)提費(fèi)用 — ** 待攤費(fèi)用 貸：銀行存款 現(xiàn)金 B、月末費(fèi)用計(jì)提攤銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用 營銷費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用 待攤費(fèi)用 市場部費(fèi)用核算已在其他應(yīng)收款中說明，其中，樣品、贈(zèng)品 的帳務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款 — ***部 — ***樣品 貸：其他應(yīng)付款 — 樣品 十一、會(huì)計(jì)報(bào)告 〈一〉 會(huì)計(jì)報(bào)告是指反映公司及各市場部一定期間財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書。 沈陽諾亞醫(yī)藥有限公司 １５ A、 亞醫(yī)藥公司負(fù)債表及其說明。 E、 諾亞醫(yī)藥公司日常報(bào)表根據(jù)管理需要規(guī)定的統(tǒng)計(jì)報(bào)表，如“銀行資金頭寸表“等。 〈二〉 會(huì)計(jì)報(bào)告的填列要求項(xiàng)目歸集正確，數(shù)字真實(shí)，說明準(zhǔn)確，清晰明了；報(bào)表之間有對(duì)應(yīng)關(guān)系，報(bào)表前后有銜接關(guān)系，帳表相符，報(bào)表調(diào)整要有說明；常規(guī)會(huì)計(jì)報(bào)表要按統(tǒng)一規(guī)定的要求填列。 “諾亞醫(yī)藥公司現(xiàn)金流量表”根據(jù)報(bào)表單位報(bào)告期貨幣資金收支的發(fā) 生額統(tǒng)計(jì)分析填列。 合并報(bào)表的范圍： A、具有絕對(duì)控股權(quán)并納入經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的公司； B、 應(yīng)納入財(cái)務(wù)管理范圍的公司： 會(huì)計(jì)報(bào)表合并的項(xiàng)目：投資與資本的抵銷、內(nèi) 部往來的抵銷、內(nèi)部銷售 的抵銷、少數(shù)股東權(quán)益的調(diào)整。 〈二〉 會(huì)計(jì)檔案的整理，應(yīng)以獨(dú)立核算單位為基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)檔案的整理 工作參見財(cái) 沈陽諾亞醫(yī)藥有限公司 １６ 務(wù)管理制度《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》。當(dāng)月記入固定資產(chǎn)的，月末財(cái)務(wù)總部不開核銷單，季度末根據(jù)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款的折舊開核銷單，固定資產(chǎn)管理參見公司財(cái)務(wù)制度。 四、計(jì)劃預(yù)算的執(zhí)行與控制 ，公司經(jīng)理簽批后方可執(zhí)行； 執(zhí)行過程，并將預(yù)算執(zhí)行情況及時(shí)向相關(guān)部門反映； 、各市場應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)劃預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，不準(zhǔn)超預(yù)算開支，預(yù)算內(nèi)支出也應(yīng)力行節(jié)約； 沈陽諾亞醫(yī)藥有限公司 ２０ ，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，優(yōu)則發(fā)揚(yáng)，缺則補(bǔ)良； ，并根據(jù)市場發(fā)展?fàn)顩r ,對(duì)預(yù)算規(guī)模進(jìn)行合理調(diào)整。 ３ .現(xiàn)金貨款必須由財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)員共同收取，并當(dāng)天存入銀行，業(yè)務(wù)員收款時(shí)只能收取轉(zhuǎn)帳支票、銀行匯票、銀行本票等合法有效票據(jù)，并及時(shí)上交財(cái)務(wù) 部，辦理相關(guān)手續(xù)，不得拖延。 二是由公司專項(xiàng)匯付，納入市場專項(xiàng)費(fèi)用核算的特殊費(fèi)用，如大額廣告費(fèi)，員工工資獎(jiǎng)金，總部人員臨時(shí)性借款等。 ｄ .因公司組織專項(xiàng)活動(dòng)，或資金調(diào)度錯(cuò)誤等出現(xiàn)備用金暫時(shí)不足，須向公司財(cái)務(wù)部請(qǐng)示，在財(cái)務(wù)部指導(dǎo)下進(jìn)行資金調(diào)配，否則，按挪用貨款的規(guī)定處理。 ４ . 資金帳戶應(yīng)嚴(yán)格管理，如有變動(dòng)須報(bào)公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)，不得存、支非本公司業(yè)務(wù)的款項(xiàng)，不準(zhǔn)套取銀行信用，出現(xiàn)問題由市場部財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)。 費(fèi)用管理及報(bào)銷制度 一、財(cái)務(wù)收支審批程序及