【正文】 置 “現(xiàn) 金 日 記 賬 ”進行 明 細 核 算 。 公 司 內(nèi) 部 周 轉(zhuǎn) 使 用 的 備 用 金 ， 在 “其 他應(yīng) 收 款 ”科 目 核 算 ， 不 在 本 科 目 核 算 。公 司 的 資 產(chǎn) 按 流 動 性 分 為 流 動 資 產(chǎn) 、 長 期 投 資 、 固 定 資 產(chǎn) 、 無 形 資 產(chǎn) 和 其 他 資產(chǎn) 。 流 動 資 產(chǎn)流 動 資 產(chǎn) ， 是 指 可 以 在 1 年 或 者 超 過 1 年 的 一 個 營 業(yè) 周 期 內(nèi) 變 現(xiàn) 或 耗 用 的 資產(chǎn) ， 主 要 包 括 貨 幣 資 金 、 短 期 投 資 、 應(yīng) 收 及 預(yù) 付 款 項 、 待 攤 費 用 、 存 貨 等 。本 科 目 期 末 借 方 余 額 ， 反 映 公 司 實 際 持 有 的 庫 存 現(xiàn) 金 。 提 現(xiàn) 和 存 現(xiàn)（ 1） 從 集 團 公 司 統(tǒng) 一 指 定 的 銀 行 分 支 機 構(gòu) 提 取 現(xiàn) 金 時 ， 出 納 人 員 在 規(guī) 定 庫 存現(xiàn) 金 額 度 內(nèi) 開 具 現(xiàn) 金 支 票 ， 由 財 務(wù) 部 門 負 責(zé) 人 審 批 后 根 據(jù) 支 票 存 根 ：12 / 127借 ： 現(xiàn) 金 貸 ： 銀 行 存 款（ 2） 將 現(xiàn) 金 存 入 銀 行 時 ， 根 據(jù) 現(xiàn) 金 交 款 單 做 ：借 ： 銀 行 存 款 貸 ： 現(xiàn) 金 內(nèi) 部 職 工 預(yù) 支 、 報 銷 差 旅 費 或 其 他 費 用（ 1） 預(yù) 支 差 旅 費 或 其 他 費 用 ， 根 據(jù) 有 關(guān) 授 權(quán) 及 審 批 程 序 批 準(zhǔn) 的 借 款 單 ：借 ： 其 他 應(yīng) 收 款貸 ： 現(xiàn) 金（ 2） 報 銷 費 用 并 收 回 剩 余 的 現(xiàn) 金 時 ：借 ： 現(xiàn) 金 （ 實 際 收 回 的 現(xiàn) 金 ）　 　 管 理 費 用 （ 應(yīng) 報 銷 的 金 額 ）　 　 貸 ： 其 他 應(yīng) 收 款 （ 實 際 借 出 的 現(xiàn) 金 ） 現(xiàn) 金 短 缺 或 溢 余 的 清 查 和 處 理每 日 終 了 ， 根 據(jù) 現(xiàn) 金 盤 點 情 況 以 及 在 結(jié) 算 現(xiàn) 金 收 支 、 財 產(chǎn) 清 查 等 過 程 中 發(fā) 現(xiàn) 的有 待 查 明 原 因 的 現(xiàn) 金 短 缺 或 溢 余 ， 應(yīng) 通 過 “待 處 理 財 產(chǎn) 損 溢 ”科 目 核 算 。公 司 按 開 戶 銀 行 設(shè) 置 “銀 行 存 款 日 記 賬 ”進 行 明 細 核 算 。 月 度 終 了 ， 公 司 銀 行 存 款 賬 面 余 額 與 相 應(yīng) 對 賬 單 余 額 之 間 如 有 差 額 ，必 須 逐 筆 查 明 原 因 進 行 處 理 ， 并 按 月 編 制 “銀 行 存 款 余 額 調(diào) 節(jié) 表 ”。（ 1） 采 用 支 票 方 式 ： 收 款 公 司 對 于 收 到 的 支 票 ， 應(yīng) 在 收 到 支 票 的 當(dāng) 日 填 制 進賬 單 連 同 支 票 送 銀 行 ， 根 據(jù) 開 戶 銀 行 退 回 的 進 賬 單 第 一 聯(lián) 和 有 關(guān) 的 原 始 憑 證 編制 收 款 憑 證 ， 或 根 據(jù) 開 戶 銀 行 轉(zhuǎn) 來 由 簽 發(fā) 人 送 交 銀 行 支 票 后 ， 經(jīng) 開 戶 銀 行 進 賬單 第 一 聯(lián) 和 有 關(guān) 的 原 始 憑 證 編 制 收 款 憑 證 ； 付 款 公 司 對 于 付 出 的 支 票 ， 應(yīng) 根 據(jù)支 票 存 根 和 有 關(guān) 原 始 憑 證 及 時 編 制 付 款 憑 證 。16 / 127采 用 銀 行 承 兌 匯 票 方 式 的 ， 收 款 公 司 將 要 到 期 的 銀 行 承 兌 匯 票 連 同 填 制 的 郵 劃或 電 劃 委 托 收 款 憑 證 ， 一 并 送 交 銀 行 辦 理 轉(zhuǎn) 賬 ， 根 據(jù) 銀 行 的 收 賬 通 知 ， 編 制 收款 憑 證 ； 付 款 公 司 在 收 到 銀 行 的 付 款 通 知 時 ， 編 制 付 款 憑 證 。（ 5） 采 用 匯 兌 結(jié) 算 方 式 ： 收 款 公 司 對 于 匯 入 的 款 項 ， 應(yīng) 在 收 到 銀 行 的 收 賬 通知 時 ， 編 制 收 款 憑 證 ； 付 款 公 司 對 于 匯 出 的 款 項 ， 應(yīng) 在 向 銀 行 辦 理 匯 款 后 ， 根據(jù) 匯 款 回 單 編 制 付 款 憑 證 。（ 7） 采 用 托 收 承 付 結(jié) 算 方 式 ： 收 款 公 司 對 于 托 收 款 項 ， 根 據(jù) 銀 行 的 收 賬 通 知和 有 關(guān) 的 原 始 憑 證 ， 編 制 收 款 憑 證 ； 付 款 公 司 在 承 付 時 ， 根 據(jù) 托 收 承 付 結(jié) 算 憑證 的 承 付 支 款 通 知 和 有 關(guān) 發(fā) 票 賬 單 等 原 始 憑 證 ， 編 制 付 款 憑 證 。 明 細 科 目 設(shè) 置 及 核 算 內(nèi) 容17 / 127本 科 目 按 照 其 他 貨 幣 資 金 的 類 型 分 別 設(shè) 置 “外 埠 存 款 ”、 “銀 行 本 票 存 款 ”、 “銀 行 匯 票 存 款 ”、 “信 用 卡 存 款 ”、 “信 用 證 保 證 金 ”、 “存 出 投 資款 ”、 “在 途 貨 幣 資 金 ”二 級 明 細 科 目 。? 銀 行 匯 票 存 款 ， 核 算 公 司 為 取 得 銀 行 匯 票 按 規(guī) 定 存 入 銀 行 的 款 項 。? 在 途 貨 幣 資 金 ， 核 算 公 司 在 途 的 匯 、 解 款 項 。 包 括 各 種 股 票 、 債 券 、 基 金 等 。 短 期 投 資 的 取 得短 期 投 資 在 取 得 時 按 照 投 資 成 本 確 認 計 量 。 實 際支 付 的 價 款 中 包 含 的 已 宣 告 但 尚 未 領(lǐng) 取 的 現(xiàn) 金 股 利 、 或 已 到 付 息 期 但 尚 未 領(lǐng) 取的 債 券 利 息 ， 應(yīng) 當(dāng) 單 獨 核 算 ， 不 構(gòu) 成 短 期 投 資 成 本 。以 非 現(xiàn) 金 資 產(chǎn) 抵 償 債 務(wù) 方 式 或 以 應(yīng) 收 債 權(quán) 換 入 的 短 期 投 資 ， 分 不 涉 及 補 價 、收 到 補 價 和 支 付 補 價 三 種 情 況 。首 先 ， 不 涉 及 補 價 的 ：借：短期投資短期投資跌價準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)收股利、應(yīng)收利息　　貸：短期投資、存貨或其他資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面余額）　　　　銀行存款或應(yīng)交稅金（支付的相關(guān)稅費）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項稅額114 / 127在 此 ， 短 期 投 資 跌 價 準(zhǔn) 備 /存 貨 跌 價 準(zhǔn) 備 /其 他 資 產(chǎn) 減 值 準(zhǔn) 備 按 換 出 資 產(chǎn) 已 計提 的 減 值 準(zhǔn) 備 入 賬 ， 應(yīng) 收 股 利 或 應(yīng) 收 利 息 指 已 宣 告 但 尚 未 領(lǐng) 取 的 現(xiàn) 金 股 利 或 已到 付 息 期 但 尚 未 領(lǐng) 取 的 債 券 利 息 ， 應(yīng) 交 稅 金 ——應(yīng) 交 增 值 稅 ——銷 項 稅 額指 以 存 貨 換 入 短 期 投 資 時 應(yīng) 確 認 的 增 值 稅 銷 項 稅 金 。 短 期 投 資 的 處 置短 期 投 資 處 置 時 ， 應(yīng) 區(qū) 分 以 下 情 況 ：（ 1） 對 于 投 資 種 類 多 ， 投 資 交 易 頻 繁 的 投 資 性 公 司 ， 應(yīng) 于 月 末 一 次 性 結(jié) 轉(zhuǎn) 成本 ， 結(jié) 轉(zhuǎn) 方 法 應(yīng) 采 用 “加 權(quán) 平 均 法 ”。（ 4） 處 置 短 期 投 資 時 ， 按 上 述 方 法 確 定 出 售 部 分 的 成 本 。本 科 目 期 末 貸 方 余 額 ， 反 映 公 司 已 計 提 的 短 期 投 資 跌 價 準(zhǔn) 備 。 對 市 價 低 于 成 本的 差 額 ， 應(yīng) 當(dāng) 計 提 短 期 投 資 跌 價 準(zhǔn) 備 。 期 末 無 市 價 的 短 期 投 資 ， 按 照 以 下 程 序 判 斷 是 否 計 提 減 值 準(zhǔn) 備有 投 資 期 限 的 ： 查 閱 該 項 投 資 的 有 關(guān) 協(xié) 議 、 性 質(zhì) 和 發(fā) 生 日 期 ， 確 定 截 止 到 基 準(zhǔn)日 ， 該 項 投 資 是 否 已 經(jīng) 逾 期 。根 據(jù) 有 關(guān) 授 權(quán) 及 審 批 程 序 批 準(zhǔn) 的 短 期 投 資 跌 價 準(zhǔn) 備 計 提 、 轉(zhuǎn) 回 、 核 銷 審 批 表 ：借 ： 投 資 收 益貸 ： 短 期 投 資 跌 價 準(zhǔn) 備 ——提 取 （ 如 市 價 低 于 成 本 的 ， 按 其 差 額 ） 短 期 投 資 跌 價 準(zhǔn) 備 轉(zhuǎn) 回如 果 當(dāng) 期 短 期 投 資 市 價 低 于 成 本 的 金 額 小 于 本 科 目 的 貸 方 余 額 ， 按 其 差 額 沖 減已 計 提 的 跌 價 準(zhǔn) 備 ； 如 果 當(dāng) 期 短 期 投 資 市 價 高 于 成 本 ， 應(yīng) 將 本 科 目 的 余 額 全 部沖 回 。 應(yīng) 收 票 據(jù)本 科 目 核 算 公 司 因 銷 售 商 品 、 產(chǎn) 品 、 提 供 勞 務(wù) 等 而 收 到 的 商 業(yè) 匯 票 ， 包 括 銀 行承 兌 匯 票 和 商 業(yè) 承 兌 匯 票 。（ 1） 因 銷 售 商 品 、 產(chǎn) 品 、 提 供 勞 務(wù) 等 而 收 到 開 出 、 承 兌 的 商 業(yè) 匯 票 ， 根據(jù) 銷 售 發(fā) 票 、 實 際 收 到 的 票 據(jù) ：借 ： 應(yīng) 收 票 據(jù) （ 應(yīng) 收 票 據(jù) 的 面 值 ）貸 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入119 / 127應(yīng) 交 稅 金 ——應(yīng) 交 增 值 稅 ——銷 項 稅 額 （ 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 注 明 的 稅額 ）（ 2） 收 到 應(yīng) 收 票 抵 償 應(yīng) 收 賬 款 ， 根 據(jù) 實 際 收 到 的 票 據(jù) ：借 ： 應(yīng) 收 票 據(jù)貸 ： 應(yīng) 收 賬 款 日 常 核 算 中 計 提 帶 息 票 據(jù) 利 息期 末 時 ， 按 應(yīng) 收 票 據(jù) 的 票 面 價 值 和 確 定 的 利 率 計 提 利 息 ：借 ： 應(yīng) 收 票 據(jù)貸 ： 財 務(wù) 費 用 ——利 息 支 出 ——應(yīng) 收 票 據(jù) 利 息 應(yīng) 收 票 據(jù) 貼 現(xiàn)公 司 持 有 的 應(yīng) 收 票 據(jù) 到 期 前 ， 如 資 金 短 缺 ， 可 以 持 未 到 期 的 銀 行 承 兌 匯 票 向 開戶 銀 行 申 請 貼 現(xiàn) 。根 據(jù) 開 戶 銀 行 或 銀 行 退 回 的 商 業(yè) 承 兌 匯 票 、 委 托 收 款 憑 證 、 支 付 票 款 通 知 書 或121 / 127拒 絕 付 款 證 明 等 ：借 ： 應(yīng) 收 賬 款 （ 應(yīng) 收 票 據(jù) 的 賬 面 余 額 ） 貸 ： 應(yīng) 收 票 據(jù)到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”核算后，期末不再計提利息，其所包含的利息，在有關(guān)備查簿中進行登記，待實際收到時再沖減收到當(dāng)期的財務(wù)費用。 購 入 股 票 實 際 支 付 價 款 中 包 含 已 宣 告 但 尚 未 領(lǐng) 取 的 現(xiàn) 金 股利根 據(jù) 被 投 資 單 位 發(fā) 放 股 利 通 知 、 股 東 會 決 議 等借 ： 短 期 投 資 （ 實 際 支 付 的 價 款 減 去 已 宣 告 但 尚 未 領(lǐng) 取 的 現(xiàn) 金 股 利 ）長 期 投 資 （ 實 際 支 付 的 價 款 減 去 已 宣 告 但 尚 未 領(lǐng) 取 的 現(xiàn) 金 股 利 ） 應(yīng) 收 股 利 （ 已 宣 告 但 尚 未 領(lǐng) 取 的 現(xiàn) 金 股 利 ）貸 ： 銀 行 存 款 （ 實 際 支 付 的 價 款 ） 被 投 資 單 位 分 派 現(xiàn) 金 股 利 或 利 潤（ 1） 按 成 本 法 核 算 的 長 期 股 權(quán) 投 資 ， 被 投 資 單 位 宣 告 分 派 現(xiàn) 金 股 利 或 利 潤 ，根 據(jù) 被 投 資 單 位 發(fā) 放 股 利 通 知 、 股 東 會 決 議 等 ：借 ： 應(yīng) 收 股 利貸 ： 投 資 收 益（ 2） 按 權(quán) 益 法 核 算 的 長 期 股 權(quán) 投 資 ， 被 投 資 單 位 宣 告 分 派 現(xiàn) 金 股 利 或 利 潤 ，122 / 127根 據(jù) 被 投 資 單 位 發(fā) 放 股 利 通 知 、 股 東 會 決 議 等 ：借 ： 應(yīng) 收 股 利貸 ： 長 期 股 權(quán) 投 資 ——損 益 調(diào) 整（ 3） 收 到 發(fā) 放 的 現(xiàn) 金 股 利 或 分 配 的 利 潤 ， 根 據(jù) 銀 行 收 款 通 知 等 ：借 ： 銀 行 存 款貸 ： 應(yīng) 收 股 利 子 公 司 全 額 上 交 利 潤全 資 子 公 司 將 可 供 投 資 者 分 配 的 利 潤 全 額 上 交 集 團 公 司 ：借 ： 應(yīng) 收 股 利貸 ： 長 期 股 權(quán) 投 資 ——損 益 調(diào) 整 應(yīng) 收 利 息本 科 目 核 算 公 司 因 債 權(quán) 投 資 而 應(yīng) 收 取 的 利 息 。 購 入 債 券 價 款 中 包 含 已 到 付 息 期 但 尚 未 領(lǐng) 取 的 債 券 利 息根 據(jù) 所 持 債 券 、 相 關(guān) 協(xié) 議 等 憑 據(jù) ：借 ： 短 期 投 資 （ 實 際 支 付 的 價 款 減 去 已 到 付 息 期 但 尚 未 領(lǐng) 取 的 利 息 ）長 期 債 權(quán) 投 資 （ 實 際 支 付 的 價 款 減 去 已 到 付 息 期 但 尚 未 領(lǐng) 取 的 利 息 ）應(yīng) 收 利 息 （ 已 到 付 息 期 但 尚 未 領(lǐng) 取 的 利 息 ）貸 ： 銀 行 存 款 （ 實 際 支 付 的 價 款 ）123 / 127 計 提 債 券 利 息（ 1） 購 入 分 期 付 息 、 到 期 還 本 的 債 券 ， 以 及 取 得 的 分 期 付 息 的 其 他 長 期 債 權(quán)投 資 ， 已 到 付 息 期 而 應(yīng) 收 未 收 的 利 息 ， 于 確 認 投 資 收 益 時 ：借：應(yīng)收利息貸：投資收益（ 2） 實 際 收 到 利 息 ， 根 據(jù) 銀 行