【正文】 11 / 127目 錄第 1 章 資 產(chǎn) .........................................................11 流 動 資 產(chǎn) ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????11 幣 資 金 ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????11 期 投 資 ????????????????????????????????????????????????????????????????????????111 期 投 資 跌 價 準 備 ???????????????????????????????????????????????????????????116 收 及 預 付 款 項 ???????????????????????????????????????????????????????????????118 貨 ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????135 攤 費 用 ????????????????????????????????????????????????????????????????????????162 長 期 投 資 ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????164 期 股 權(quán) 投 資 ??????????????????????????????????????????????????????????????????164 期 債 權(quán) 投 資 ??????????????????????????????????????????????????????????????????173 期 投 資 減 值 準 備 ???????????????????????????????????????????????????????????179 托 貸 款 ????????????????????????????????????????????????????????????????????????181 固 定 資 產(chǎn) ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????183 定 資 產(chǎn) ????????????????????????????????????????????????????????????????????????183 計 折 舊 ????????????????????????????????????????????????????????????????????????192 營 租 入 固 定 資 產(chǎn) 改 良 ?????????????????????????????????????????????????????195 定 資 產(chǎn) 減 值 準 備 ???????????????????????????????????????????????????????????195 定 資 產(chǎn) 清 理 ??????????????????????????????????????????????????????????????????197 程 物 資 ????????????????????????????????????????????????????????????????????????19912 / 127 建 工 程 ??????????????????????????????????????????????????????????????????????1102 建 工 程 減 值 準 備 ??????????????????????????????????????????????????????????1106 無 形 資 產(chǎn) ????????????????????????????????????????????????????????????????????????1108 形 資 產(chǎn) ??????????????????????????????????????????????????????????????????????1108 形 資 產(chǎn) 減 值 準 備 ??????????????????????????????????????????????????????????1115 未 確 認 融 資 費 用 ??????????????????????????????????????????????????????????????1117 確 認 融 資 費 用 的 確 認 ???????????????????????????????????????????????????1117 確 認 融 資 費 用 的 分 攤 ???????????????????????????????????????????????????1117 長 期 待 攤 費 用 ?????????????????????????????????????????????????????????????????1118 生 的 長 期 待 攤 費 用 ??????????????????????????????????????????????????????1118 期 待 攤 費 用 攤 銷 ??????????????????????????????????????????????????????????1118 待 處 理 財 產(chǎn) 損 溢 ??????????????????????????????????????????????????????????????1119 盈 的 各 種 有 形 資 產(chǎn) ??????????????????????????????????????????????????????1119 虧 、 毀 損 的 各 種 有 形 資 產(chǎn) ?????????????????????????????????????????????1120 資 的 其 他 損 失 ?????????????????????????????????????????????????????????????112111 / 127第 1 章 資 產(chǎn)資 產(chǎn) ， 是 指 過 去 的 交 易 、 事 項 形 成 并 由 神 華 集 團 公 司 及 其 各 子 公 司 （ 以 下 簡 稱公 司 ） 擁 有 或 者 控 制 的 資 源 ， 該 資 源 預 期 會 給 公 司 帶 來 經(jīng) 濟 利 益 。公 司 的 資 產(chǎn) 按 流 動 性 分 為 流 動 資 產(chǎn) 、 長 期 投 資 、 固 定 資 產(chǎn) 、 無 形 資 產(chǎn) 和 其 他 資產(chǎn) 。 流 動 資 產(chǎn)流 動 資 產(chǎn) ， 是 指 可 以 在 1 年 或 者 超 過 1 年 的 一 個 營 業(yè) 周 期 內(nèi) 變 現(xiàn) 或 耗 用 的 資產(chǎn) ， 主 要 包 括 貨 幣 資 金 、 短 期 投 資 、 應 收 及 預 付 款 項 、 待 攤 費 用 、 存 貨 等 。 幣 資 金貨 幣 資 金 ， 是 指 公 司 持 有 的 庫 存 現(xiàn) 金 ， 或 存 入 外 部 銀 行 或 其 他 金 融 機 構(gòu) 、 開 戶銀 行 、 公 司 各 級 內(nèi) 部 資 金 結(jié) 算 中 心 的 資 金 ， 包 括 公 司 庫 存 現(xiàn) 金 、 銀 行 存 款 和 其他 貨 幣 資 金 。 現(xiàn) 金本 科 目 核 算 公 司 持 有 的 庫 存 現(xiàn) 金 。 公 司 內(nèi) 部 周 轉(zhuǎn) 使 用 的 備 用 金 ， 在 “其 他應 收 款 ”科 目 核 算 ， 不 在 本 科 目 核 算 。本 科 目 期 末 借 方 余 額 ， 反 映 公 司 實 際 持 有 的 庫 存 現(xiàn) 金 。公 司 應 設 置 “現(xiàn) 金 日 記 賬 ”， 由 出 納 人 員 根 據(jù) 現(xiàn) 金 收 付 款 憑 證 ， 按 照 業(yè) 務 發(fā)生 順 序 逐 日 逐 筆 登 記 。 每 日 終 了 ， 應 計 算 結(jié) 清 當 日 的 現(xiàn) 金 收 入 合 計 數(shù) 、 現(xiàn) 金 支出 合 計 數(shù) 和 結(jié) 余 數(shù) 賬 面 余 額 ， 并 將 結(jié) 余 數(shù) 賬 面 余 額 與 實 際 庫 存 數(shù) 核 對 ， 做 到 賬款 相 符 。對 于 有 外 幣 現(xiàn) 金 的 公 司 ， 應 分 別 人 民 幣 和 各 種 外 幣 設 置 “現(xiàn) 金 日 記 賬 ”進行 明 細 核 算 。 提 現(xiàn) 和 存 現(xiàn)（ 1） 從 集 團 公 司 統(tǒng) 一 指 定 的 銀 行 分 支 機 構(gòu) 提 取 現(xiàn) 金 時 ， 出 納 人 員 在 規(guī) 定 庫 存現(xiàn) 金 額 度 內(nèi) 開 具 現(xiàn) 金 支 票 ， 由 財 務 部 門 負 責 人 審 批 后 根 據(jù) 支 票 存 根 ：12 / 127借 ： 現(xiàn) 金 貸 ： 銀 行 存 款（ 2） 將 現(xiàn) 金 存 入 銀 行 時 ， 根 據(jù) 現(xiàn) 金 交 款 單 做 ：借 ： 銀 行 存 款 貸 ： 現(xiàn) 金 內(nèi) 部 職 工 預 支 、 報 銷 差 旅 費 或 其 他 費 用（ 1） 預 支 差 旅 費 或 其 他 費 用 ， 根 據(jù) 有 關(guān) 授 權(quán) 及 審 批 程 序 批 準 的 借 款 單 ：借 ： 其 他 應 收 款貸 ： 現(xiàn) 金（ 2） 報 銷 費 用 并 收 回 剩 余 的 現(xiàn) 金 時 ：借 ： 現(xiàn) 金 （ 實 際 收 回 的 現(xiàn) 金 ）　 　 管 理 費 用 （ 應 報 銷 的 金 額 ）　 　 貸 ： 其 他 應 收 款 （ 實 際 借 出 的 現(xiàn) 金 ） 現(xiàn) 金 短 缺 或 溢 余 的 清 查 和 處 理每 日 終 了 ， 根 據(jù) 現(xiàn) 金 盤 點 情 況 以 及 在 結(jié) 算 現(xiàn) 金 收 支 、 財 產(chǎn) 清 查 等 過 程 中 發(fā) 現(xiàn) 的有 待 查 明 原 因 的 現(xiàn) 金 短 缺 或 溢 余 ， 應 通 過 “待 處 理 財 產(chǎn) 損 溢 ”科 目 核 算 。發(fā) 現(xiàn) 時 的 處 理 ：（ 1） 發(fā) 現(xiàn) 有 待 查 明 原 因 的 現(xiàn) 金 短 缺 ， 按 照 實 際 短 缺 的 金 額 ：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　貸：現(xiàn)金（ 2） 發(fā) 現(xiàn) 有 待 查 明 原 因 的 現(xiàn) 金 溢 余 ， 按 照 實 際 溢 余 的 金 額 ：13 / 127借：現(xiàn)金　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢查 明 原 因 后 的 處 理 ：（ 3） 查 明 原 因 后 現(xiàn) 金 短 缺 的 處 理 ， 屬 于 應 由 責 任 人 賠 償 的 部 分 ：借：其他應收款——個人或公司貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢屬 于 應 由 保 險 公 司 賠 償 的 部 分 ：借：其他應收款——保險賠款　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢屬 于 無 法 查 明 的 其 他 原 因 ， 根 據(jù) 有 關(guān) 授 權(quán) 規(guī) 定 及 程 序 ， 經(jīng) 批 準 后 ：借：管理費用——現(xiàn)金短缺　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢（ 4） 查 明 原 因 后 現(xiàn) 金 溢 余 的 處 理 ， 屬 于 應 支 付 給 有 關(guān) 人 員 或 公 司 的 ：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　貸：其他應付款——個人或公司屬 于 無 法 查 明 的 其 他 原 因 ， 根 據(jù) 有 關(guān) 規(guī) 定 授 權(quán) 及 程 序 ， 經(jīng) 批 準 后 ：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余 銀 行 存 款本 科 目 核 算 公 司 存 入 開 戶 銀 行 、 公 司 內(nèi) 部 資 金 結(jié) 算 中 心 及 外 部 銀 行 )的 人民 幣 及 外 幣 存 款 。14 / 127公 司 的 外 埠 存 款 、 銀 行 本 票 存 款 、 銀 行 匯 票 存 款 、 信 用 卡 存 款 、 信 用 證 保 證 金 、存 出 投 資 款 、 在 途 貨 幣 資 金 等 在 “其 他 貨 幣 資 金 ”科 目 核 算 。本 科 目 期 末 借 方 余 額 ， 反 映 公 司 實 際 存 在 開 戶 銀 行 、 公 司 內(nèi) 部 資 金 結(jié) 算 中 心 及外 部 銀 行 的 各 種 款 項 。公 司 按 開 戶 銀 行 設 置 “銀 行 存 款 日 記 賬 ”進 行 明 細 核 算 。 有 外 幣 存 款 的 公 司 ，還 應 分 別 以 人 民 幣 和 各 種 外 幣 設 置 “銀 行 存 款 日 記 賬 ”進 行 明 細 核 算 。公 司 出 納 人 員 根 據(jù) 銀 行 收 付 款 憑 證 ， 按 照 業(yè) 務 的 發(fā) 生 順 序 逐 日 逐 筆 登 記“銀 行 存 款 日 記 賬 ”， 每 日 終 了 結(jié) 出 余 額 。 “銀 行 存 款 日 記 賬 ”應 至 少 每月 與 “開 戶 銀 行 對 賬 單 ”及 “內(nèi) 部 資 金 結(jié) 算 中 心 對 賬 單 ”、 “銀 行 對 賬 單 ”進 行 核 對 。 月 度 終 了 ， 公 司 銀 行 存 款 賬 面 余 額 與 相 應 對 賬 單 余 額 之 間 如 有 差 額 ，必 須 逐 筆 查 明 原 因 進 行 處 理 ， 并 按 月 編 制 “銀 行 存 款 余 額 調(diào) 節(jié) 表 ”。 存 入 和 收 到 銀 行 存