擔(dān)保有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度(已修改)
2025-05-10 14:56 本頁(yè)面
【正文】 ⅩⅩⅩⅩ 擔(dān)保有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 第一章 總則 第 一 條 為規(guī)范財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《擔(dān)保法》、《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、財(cái)政部財(cái)金（ 2021） 77 號(hào)文件，即《中小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理暫行管理辦法》、 ⅩⅩ 擔(dān)保公司章程和國(guó)家有關(guān)法規(guī)文件規(guī)定，結(jié)合擔(dān)保業(yè)務(wù)實(shí)際情況，參照保險(xiǎn)、服務(wù)等行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，制定本規(guī)定。 第 二 條 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和謹(jǐn)慎原則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、考核、分析工作，有效地籌集和運(yùn)用擔(dān)保資金，科學(xué)地處理?yè)?dān)保規(guī)模與擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，支持中小企業(yè)發(fā)展。 第二章 財(cái)務(wù)制度 第 三 條 企業(yè)要認(rèn)真做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，做到原始記錄的準(zhǔn)確、完整，建立、健全財(cái)務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，加強(qiáng)內(nèi)部各級(jí)單位的經(jīng)濟(jì)核算，定期或不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。 第 四 條 出資人必須按實(shí)繳資本出資，擔(dān)保資本除按公司法依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。 投資者繳付的出資額超出資本金的差額，資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值或合同、協(xié)議約定的價(jià)值與帳面價(jià)值的差額，以及接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)等，計(jì)入資本公積金。 資本公積金可以按法定程序轉(zhuǎn)增資本金。 第 五 條 負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。 流動(dòng)負(fù)債包括：短期借 款、暫收保證金、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、預(yù)提費(fèi)用、其他應(yīng)付款、預(yù)收帳款、 未到期責(zé)任 準(zhǔn)備金 等。 長(zhǎng)期負(fù)債包括： 風(fēng)險(xiǎn) 準(zhǔn)備金 、長(zhǎng)期借款、其他長(zhǎng)期應(yīng)付款等。 第 六 條 固定資產(chǎn)包括使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 不屬于經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在 2021 元以上，并且使用期限超過 2 年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。 抵債收回的固定資產(chǎn)原則上拍賣變現(xiàn)，不宜變現(xiàn)的納入固定資產(chǎn)管理。 不具備上述規(guī)定條件的物品，作為低值易耗品 ， 低值易耗品一次攤銷。 折舊辦法采用年限平均法 ，凈殘值率為 5%，房屋、建筑物折舊年限為 40 年，汽車等大宗資產(chǎn)折舊為 10 年，空調(diào)等辦公設(shè)備折舊為 5 年。 公司 要定期或不定期地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、清查，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查，對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。 公司 固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報(bào)廢和盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。 公司 以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，或者發(fā)生固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算事宜時(shí)，均應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。 第七條 現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫(kù)存現(xiàn)金、存放銀行的款項(xiàng)以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。 庫(kù)存現(xiàn) 金必須做到帳面余額與庫(kù)存金額相符 。資金使用應(yīng)當(dāng)遵循安全性、流動(dòng)性和效益性原則。限于存入銀行、買賣國(guó)債、金融債券、可轉(zhuǎn)讓票據(jù)等低風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)價(jià)證券，確保擔(dān)保資產(chǎn)保值增值。 第 八 條 遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。 開辦費(fèi)是指 本公司 在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間工作人員的工資、辦公費(fèi)差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、 印刷費(fèi)、律師費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌凈損失等支出。開辦費(fèi) 在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中匯集，于企業(yè)開始經(jīng)營(yíng)起一次計(jì)入當(dāng)期損益。 應(yīng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出，為取得固定資 產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出，籌建期間應(yīng)計(jì)入工程成本的匯兌損益、利息支出等不得計(jì)入企業(yè)的開辦費(fèi)。 第九條 其他資產(chǎn)包括凍結(jié)存款、凍結(jié)物資以及涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。 第十條 各種準(zhǔn)備金 的計(jì)提辦法 。各種準(zhǔn)備金包括 未到期責(zé)任 準(zhǔn)備金 、 風(fēng)險(xiǎn) 準(zhǔn)備金 、 長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金 、投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和壞帳準(zhǔn)備金。 未到期責(zé)任 準(zhǔn)備金 按當(dāng)年保費(fèi)收入的 50%按季差額提取，計(jì)入流動(dòng)負(fù)債。 風(fēng)險(xiǎn) 準(zhǔn)備金 按年末在保余額的 1%提取，計(jì)入長(zhǎng)期負(fù)債。 壞帳準(zhǔn)備金可按年末應(yīng)收帳款余額的 3‰ 提取壞帳準(zhǔn)備金，用于核銷企業(yè)應(yīng)收帳款的壞帳損失。 提取時(shí)，計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。 壞帳損 失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收帳款，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過 3 年仍然不能收回的應(yīng)收帳款。 當(dāng)年發(fā)生的壞帳損失，超過上一年計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金部分，計(jì)入當(dāng)期成本；收回已確認(rèn)核
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