擔(dān)保有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度(編輯修改稿)
2025-05-30 14:56 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 借記或貸記“投資收益”。 收到票據(jù)時(shí)，借記“短期投資 — 托收票據(jù)”， 貸記有關(guān)科目，托收后收到款項(xiàng)，借記“銀行 存款”等科目，貸記“短期投資 — 托收票據(jù)”。 存入定期存款取得大額定期存單，借記“短期投資 — 大額定期存單”，貸記“銀行存款”，存單到期，借記“銀行存款”，按本金貸記“短期投資 — 大額定期存單”，利息貸記“投資收益”。本科目借方余額，反映各類短期投資的實(shí)際成本。 第十 九 條 應(yīng)收利息：本科目核算債券投資等已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息。 購入債券，按實(shí)際支付的全部價(jià)款扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后，借記“短期投資”、“長期債券投資”， 按已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，借記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記 “銀行存款”。計(jì)提長期債券投資應(yīng)收利息，借記“長期債券投資”，貸記“投資收益”。 第 二 十條 存出保證金，是指按規(guī)定交存的保證金，存出保證金應(yīng)按實(shí)際存出的金額入賬，借記本科目，貸記“銀行存款”，收回保證金時(shí)，作相反分錄，本科目借方余額，反映交存的保證金余額。 第 二 十 一 條 代償資金：本科目核算因被擔(dān)保人違約造成代償?shù)馁Y金支出，以及代償后通過訴訟、拍賣抵押財(cái)產(chǎn)等方式的費(fèi)用支出和追回的資金等。發(fā)生代償支出及追償費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”，追償取得收入時(shí)，借記“銀行存款”，貸記本科目。案件終結(jié)后不能補(bǔ)償部分 ，以此為現(xiàn)為限，經(jīng)批準(zhǔn)后，依次借記“擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 — 風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金”、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 — 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金“、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 — 長期責(zé)任準(zhǔn)備金”、代償損失超準(zhǔn)備支出“，貸記本科目。本科目按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳，本科目借方余額反映未結(jié)案代償資金支出和追償費(fèi)用余額。 第 二 十 二 條 其他應(yīng)收款：略 第 二 十 三 條 低值易耗品：略 第 二 十 四 條 待攤費(fèi)用：略 第 二 十 五 條 長期投資：本科目核算購入的在一年內(nèi)（不含一年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券。 購入長期債券，按實(shí)際支付的全部價(jià)款扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后，借記本科目，貸記 “銀行存款”，長期債券按期計(jì)算利息，按期計(jì)算的利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），對(duì)已到付息日但尚未領(lǐng)取的債券利息，從本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收利息”。 出售債券或到期收回債券，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券本金和 未收利息部分， 貸記本科目（面值、應(yīng)計(jì)利息）或“應(yīng)收利息”。有溢折價(jià)的按尚未攤銷的溢折價(jià)，貸記或借記本科目，按其差額，貸記或借記“投資收益“等科目。 本科目借方余額，反映各類長期債券投資的價(jià)值。 第 二 十 六 條 固定資產(chǎn)：略 第 二 十 七 條 累計(jì)折舊：略 第 二 十 八 條 在建工程：略 第 二 十 九 條 固定資產(chǎn)清理：略 第 三 十條 無形資產(chǎn)：略 第 三 十 一 條 遞延資產(chǎn)：略 第 三 十 二 條 抵債物資：本科目核算因債務(wù)重組而收到的物資包括物料用品、固定資產(chǎn)等。 在債務(wù)重組中收到的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按重組債權(quán)的帳面價(jià)值，貸記“應(yīng)收利息“、”代償資金“等科目，以其差額為限，依次借記“擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 — 未到期責(zé)任 準(zhǔn)備金 ”、“擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 — 風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 ” 、“擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 — 長期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“ 代償資金超準(zhǔn)備支出”；在債務(wù)重組中收到的物料用品等，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，按重組債權(quán)的帳面 價(jià)值，貸記“應(yīng)收利息“、”代償資金“等科目，以其差額為限，依次借記“擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 — 未到期責(zé)任 準(zhǔn)備金 ”、“擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 — 風(fēng)險(xiǎn) 準(zhǔn)備金 ” 、“擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 — 長期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“ 代償資金超準(zhǔn)備支出”。 處置抵債物資： 抵債資產(chǎn)處置時(shí)，如果取得的處置收入大于抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值，其差額計(jì)入營業(yè)外收入；如果取得的處置收入小于抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值，其差額計(jì)入營業(yè)外支出；保管過程中發(fā)生的 費(fèi)用直接計(jì)入營業(yè)外支出。處置過程中發(fā)生的費(fèi)用，從處置收入中抵減。待處理抵債資產(chǎn)應(yīng)單獨(dú)核算。具體 分別以下情況處理： 將抵債物資轉(zhuǎn)為自用或出租 ，應(yīng)將其價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)資產(chǎn)科目，借記“固定資產(chǎn)”、“低值易耗品”等科目，貸記本科目。將抵債物資出售
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