【正文】 21 / 33第 2 章 負(fù) 債 ..............................................1 流動(dòng)負(fù)債 ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????1 短期借款 ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????1 應(yīng)付票據(jù) ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????2 應(yīng)付賬款 ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????3 預(yù)收賬款 ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????7 代銷(xiāo)商品款 ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????8 應(yīng)付工資 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????10 應(yīng)付福利費(fèi) ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????11 應(yīng)付股利 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????12 應(yīng)交稅金 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????13 其他應(yīng)交款 ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????25 其他應(yīng)付款 ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????26 預(yù)提費(fèi)用 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????27 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????28 預(yù)計(jì)負(fù)債 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????29 長(zhǎng)期負(fù)債 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????30 長(zhǎng)期借款 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????30 應(yīng)付債券 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????33 長(zhǎng)期應(yīng)付款 ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????3622 / 33 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????371 / 33第 2 章 負(fù) 債負(fù)債，是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司，集團(tuán)及其成員公司的負(fù)債按流動(dòng)性，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債，是指將在 1 年(含 1 年)或者超過(guò) 1 年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收及應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。 短期借款本科目核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、集團(tuán)公司等借入的期限在 1年以下( 含 1 年)的各種款項(xiàng)。借入的期限在一年以上的各種借款，在長(zhǎng)期借款科目核算，不在本科目核算。本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的短期借款的本金。本科目分別設(shè)置“集團(tuán)財(cái)務(wù)公司”、“外部銀行及其他金融機(jī)構(gòu)”、“內(nèi)部資金結(jié)算中心”二級(jí)明細(xì)科目，“外部銀行及其他金融機(jī)構(gòu)”還按照債權(quán)人設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 借入各種短期借款經(jīng)有權(quán)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，根據(jù)簽訂的貸款合同及銀行的收款通知入賬，短期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金計(jì)量：借：銀行存款 貸：短期借款 歸還各種短期借款根據(jù)貸款合同的貸款歸還時(shí)間及歸還金額，按照支票存根等原始憑證入賬：借：短期借款貸：銀行存款 預(yù)提及支付短期借款利息（1）按照貸款合同確定的利率及計(jì)息期按期計(jì)提利息，計(jì)入當(dāng)期損益：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出——短期貸款2 / 33貸：預(yù)提費(fèi)用（2）依據(jù)貸款合同規(guī)定的償還利息日期，根據(jù)銀行的貸款利息計(jì)算單，支付利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù)本科目核算公司購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應(yīng)付票據(jù)是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。本科目期末貸方余額，反映公司持有尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息。公司還應(yīng)對(duì)應(yīng)付票據(jù)進(jìn)行輔助核算，設(shè)置備查簿，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或公司名稱(chēng)，以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備查簿中逐筆注銷(xiāo)。 開(kāi)出匯票應(yīng)付票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照票據(jù)面值加應(yīng)付利息計(jì)量，按照確定的利率按期計(jì)提利息，計(jì)入當(dāng)期損益。開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款，并根據(jù)匯票存根聯(lián)：借：物資采購(gòu)、原材料、庫(kù)存商品等應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付票據(jù) 支付銀行手續(xù)費(fèi)根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司或銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)的原始單據(jù)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際支付款項(xiàng)）貸：銀行存款 計(jì)提利息3 / 33根據(jù)應(yīng)付票據(jù)的本金及利率，按月預(yù)提應(yīng)付票據(jù)利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付票據(jù) 票據(jù)到期（1）票據(jù)到期后支付本息，根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司或銀行的付款通知支付本息：借：應(yīng)付票據(jù)（應(yīng)付票據(jù)賬面余額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提的應(yīng)付票據(jù)利息）貸：銀行存款（實(shí)際支付金額）（2）應(yīng)付票據(jù)到期，無(wú)力支付票款，根據(jù)應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款核算。帶息應(yīng)付票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款” 科目核算后，不再計(jì)提利息：借：應(yīng)付票據(jù)（應(yīng)付票據(jù)賬面余額） 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款本科目核算公司因購(gòu)買(mǎi)材料、商品、固定資產(chǎn)和接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供貨單位的款項(xiàng)?；üこ讨袘?yīng)付工程款、應(yīng)付器材款、應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款等也在本科目核算。應(yīng)付賬款入賬時(shí)間應(yīng)根據(jù)所購(gòu)買(mǎi)物資的所有權(quán)轉(zhuǎn)移或接受勞務(wù)已發(fā)生確定。應(yīng)付賬款按應(yīng)付金額入賬，如果購(gòu)入的資產(chǎn)在形成一筆應(yīng)付賬款時(shí)是帶有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)付賬款入賬金額的確定按發(fā)票上記載的應(yīng)付金額的總值(即不扣除折扣)記賬。本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的應(yīng)付賬款。本科目分別設(shè)置“關(guān)聯(lián)公司”和“非關(guān)聯(lián)公司”二級(jí)明細(xì)科目；公司還按照供貨單位設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 購(gòu)入材料、商品，或接受勞務(wù)公司購(gòu)入材料、商品等驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付，根據(jù)賬單、隨貨發(fā)票等記載的金額做如下處理：4 / 33借：物資采購(gòu)應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款（總價(jià)）若未收到發(fā)票等可暫估入賬，賬務(wù)處理如下：借：物資采購(gòu) 貸：應(yīng)付賬款接受供貨單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，根據(jù)供貨單位的發(fā)票賬單等：借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付賬款 支付應(yīng)付賬款（1）未享受現(xiàn)金折扣時(shí)，按總價(jià)支付應(yīng)付賬款，根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)的付款通知、購(gòu)貨發(fā)票、支票存根或銀行的付款通知：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款（實(shí)際支付的款項(xiàng)） （2）享受現(xiàn)金折扣時(shí)，按扣除現(xiàn)金折扣后的金額支付應(yīng)付賬款，現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。據(jù)購(gòu)貨合同的現(xiàn)金折扣率計(jì)算現(xiàn)金折扣，根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)的付款通知、購(gòu)貨發(fā)票、支票存根或銀行的付款通知：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款（實(shí)際支付的款項(xiàng)） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（應(yīng)享有的現(xiàn)金折扣）（3）以商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)向銀行申請(qǐng)銀行匯票后，根據(jù) “銀行匯票申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)”或銀行的付款通知：借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)（4）不用支付的應(yīng)付賬款，經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)將無(wú)法支付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)入資本公積：借：應(yīng)付賬款貸：資本公積—其他資本公積 以債務(wù)重組 方式償還應(yīng)付款項(xiàng)以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)，支付的現(xiàn)金小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積。依據(jù)雙方簽訂的債務(wù)重組協(xié)議、銀行支票存根等：5 / 33借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）貸：銀行存款（實(shí)際支付的現(xiàn)金）資本公積—其他資本公積（應(yīng)付債務(wù)與實(shí)際支付現(xiàn)金差額）以短期投資、存貨、長(zhǎng)期