【正文】 本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的各種專項應付款。包括采用補償貿(mào)易方式下引進國外設備價款、應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、煤炭企業(yè)提取的安全費等。28 / 33公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券應在本科目中設置“可轉(zhuǎn)換公司債券”二級明細科目核算。（5）債務轉(zhuǎn)為資本，按照重組債務的賬面余額，債權人放棄債務而享有的股權份額，根據(jù)雙方簽訂的債務重組協(xié)議：借：長期借款（借款賬面余額）貸：實收資本、股本（債權人在實收資本中所占的份額）資本公積——資本或股本溢價 （6）以修改其他債務條件進行債務重組的，修改其他負債條件后未來應付金額小于債務重組前應付賬款賬面價值的，應將其差額計入資本公積。其期末貸方余額，反映公司尚未償還的長期借款本息。其期末貸方余額，反映公司已預計尚未支付的債務。 預提成本費用按照相關規(guī)定需要預提的各項費用，根據(jù)預計的金額：借：主營業(yè)務成本、管理費用、財務費用、制造費用等貸：預提費用 支付已計提的費用根據(jù)實際支付費用的發(fā)票賬單等：借：預提費用貸：銀行存款實際發(fā)生的支出大于已經(jīng)預提的數(shù)額，應視同待攤費用，分期攤?cè)氤杀尽８鶕?jù)各月礦產(chǎn)品銷售收入等資料，按月計提礦產(chǎn)資源補償費：借：管理費用——礦產(chǎn)資源補償費貸：其他應交款——應交礦產(chǎn)資源補償費公司收購未納礦產(chǎn)資源補償費礦產(chǎn)品：借：物資采購（實際支付的收購款項和代扣代繳的礦產(chǎn)資源補償費）貸：其他應交款——應交礦產(chǎn)資源補償費（按代扣代繳的金額）22 / 33銀行存款（實際支付的收購款項） 應交納的住房公積金公司按規(guī)定計算出應交納的住房公積金：借：管理費用、制造費用、營業(yè)費用貸：其他應交款——住房公積金 其他應付款本科目核算公司除了應付票據(jù)、應付賬款、應付工資等以外，公司應付、暫收其他公司或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金、養(yǎng)老統(tǒng)籌保險、醫(yī)療保險等。（8）集團公司應在年度終了后 4 個月內(nèi)，向所在地主管稅務機關報送匯總后的《企業(yè)所得稅年度申報表》及有關財務會計報表，并附送各二級成員企業(yè)匯總的《企業(yè)所得稅年度申報表》，集中清算，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)所得稅的年度匯算清繳。在經(jīng)濟特區(qū)、上海浦東新區(qū)以及西部地區(qū)屬于國家鼓勵的匯總納稅成員企業(yè)，可按年度應納稅所得額的 15%就地預交。（1+ 增值稅稅率或征收率）實行從價定率辦法計算的應納稅額=銷售額稅率實行從量定額辦法計算的應納稅額=銷售數(shù)量單位稅額因銷售應稅商品應交納消費稅，按照銷售總價和規(guī)定的消費稅稅率或銷售數(shù)量和單位稅額計算應交納的消費稅金額：借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金——應交消費稅17 / 33集團及其成員公司用應稅消費品對外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等其他方面，按規(guī)定應交納的消費稅，應記入有關成本。根據(jù)出庫單，或相關批準文件：借：在建工程、長期股權投資等貸：應交稅金——應交增值稅——銷項稅額 銷售、使用物資或提供應稅勞務銷售物資或提供應稅勞務，根據(jù)經(jīng)授權批準的銷售發(fā)票、發(fā)運憑證或提貨單等：一般納稅人不含稅銷售額＝含稅銷售額247。公司交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預計應交的稅金，不在本科目核算。公司分配的股票股利，不通過本科目核算。外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取的職工獎勵及福利基金，以及原提取的職工獎勵福利基金、應付中方職工福利費的結(jié)余也在本科目核算。 收到受托代銷商品收到受托代銷的商品應采用進價核算，根據(jù)受托代銷協(xié)議，商品入庫單或驗收單：借：受托代銷商品 　　貸：代銷商品款（接收價） 售出受托代銷商品（1）采取收取手續(xù)費方式代銷時，根據(jù)受托代銷協(xié)議、銷售發(fā)票、出庫單和運貨單等：借：銀行存款、應收賬款等（按售價和應收增值額）貸：應交稅金——應交增值稅——銷項稅額應付賬款（應付委托公司的款項）按收到的專用發(fā)票上注明的增值稅額：8 / 33借：應交稅金——應交增值稅——進項稅額貸：應付賬款（應付委托公司的款項）同時，根據(jù)受托代銷協(xié)議結(jié)轉(zhuǎn)受托代銷商品：借：代銷商品款（按接收價）貸：受托代銷商品（按接收價）根據(jù)受托代銷協(xié)議，計算代銷手續(xù)費：借：應付賬款貸：其他業(yè)務收入（2）不采取收取手續(xù)費方式代銷，根據(jù)受托代銷協(xié)議、銷貨發(fā)票等，確認收入：借：銀行存款、應收賬款（實際售價和應收的增值稅額）貸：應交稅金——應交增值稅——銷項稅額 主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入（實現(xiàn)的營業(yè)收入） 根據(jù)出庫單等，結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務支出等貸：受托代銷商品 （按接收價） 借：代銷商品款 （按接收價）應交稅金——應交增值稅——進項稅額(按收到的專用發(fā)票上注明的增值稅額)　 貸：應付賬款（按應付委托公司的款項）（3）按支付給委托公司的代銷款項：借：應付賬款 貸：銀行存款 應付工資本科目核算公司應付給職工的工資總額。本科目期末貸方余額，反映公司向購貨和接受服務的公司和自然人預收的款項；期末如為借方余額，反映應由購貨和接受服務的公司和自然人補付的款項?；蛴兄С鰧嶋H發(fā)生時，沖減重組后債務的賬面價值。根據(jù)雙方簽訂的債務重組協(xié)議：借：應付賬款（應付債務的賬面余額）貸：實收資本、股本（債權人放棄債務而享有的股權份額）資本公積—資本或股本溢價（按兩者差額）修改其他債務條件進行債務重組的，修改其他債務條件后未來應付金額小于債務重組前應付債務賬面價值的，應將其差額計入資本公積；如果修改后的債務條款涉及或有支出的，應將或有支出包括在未來應付金額中，含或有支出的未來應付金額小于債務重組前應付債務賬面價值的，應將其差額計入資本公積。本科目分別設置“關聯(lián)公司”和“非關聯(lián)公司”二級明細科目；公司還按照供貨單位設置三級明細科目，進行明細核算。應付票據(jù)到期結(jié)清時，應當在備查簿中逐筆注銷。 短期借款本科目核算公司向銀行或其他金融機構(gòu)、集團財務公司、集團公司等借入的期限在 1年以下( 含 1 年)的各種款項。借入的期限在一年以上的各種借款，在長期借款科目核算，不在本科目核算。 開出匯票應付票據(jù)應當按照票據(jù)面值加應付利息計量，按照確定的利率按期計提利息，計入當期損益。 購入材料、商品，或接受勞務公司購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)賬單、隨貨發(fā)票等記載的金額做如下處理：4 / 33借：物資采購應交稅金—應交增值稅—進項稅額貸：應付賬款（總價）若未收到發(fā)票等可暫估入賬，賬務處理如下：借：物資采購 貸：應付賬款接受供貨單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，根據(jù)供貨單位的發(fā)票賬單等：借：生產(chǎn)成本、管理費用等貸：應付賬款 支付應付賬款（1）未享受現(xiàn)金折扣時，按總價支付應付賬款，根據(jù)授權批準的付款通知、購貨發(fā)票、支票存根或銀行的付款通知：借：應付賬款貸：銀行存款（實際支付的款項） （2）享受現(xiàn)金折扣時，按扣除現(xiàn)金折扣后的金額支付應付賬款，現(xiàn)金折扣計入財務費用。在未來償還債務期間內(nèi)未滿足債務重組協(xié)議所規(guī)定的或有支出條件，即或有支出沒有發(fā)生的，其已記錄的或有支出轉(zhuǎn)入資本公積。如果在未來償還債務期間內(nèi)未滿足債務重組協(xié)議所規(guī)定的或有支出的條件，即或有支出沒有發(fā)生，其已記錄的或有支出分別情況處理：若按債務重組協(xié)議規(guī)定，或有支出的金額按期(按年、季等)結(jié)算，應當在結(jié)算期滿時，按已確認的屬于本期未發(fā)生的或有支出金額，作為資本公積處理；若按債務重組協(xié)議規(guī)定，或有支出的金額待債務結(jié)清時一并計算的，應當在結(jié)清債務時，按未發(fā)生的或有支出金額作為資本公積處理。本科目分別設置“關聯(lián)公司”和“非關聯(lián)公司”二級明細科目；公司還按照供貨單位設置三級明細科目，進行明細核算。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應通過本科目核算。應付福利費是公司準備用于公司職工福利方面的資金。資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日之間經(jīng)董事會或類似機構(gòu)所確定的利潤分配方案中分配的現(xiàn)金股利或利潤不在本科目核算，在資產(chǎn)負債表所有者權益中單獨列示。本科目期末貸方余額，反映公司尚未交納的稅金；期末如為借方余額，反映公司多交或尚未抵扣的稅金。（1＋稅率）一般納稅人銷項稅額＝不含稅銷售額稅率小規(guī)模納稅人不含稅銷售額＝含稅銷售額247。按照改變使用用途商品銷售額和規(guī)定的消費稅稅率或銷售數(shù)量和單位稅額計算應交納的消費稅金額：借：長期股權投資、在建工程等貸：應交稅金——應交消費稅委托加工應稅產(chǎn)品物資，由受托方代收代交稅款，受托方按應交稅款金額：借：應收賬款、銀行存款貸：應交稅金——應交消費稅委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的：借：應交稅金——應交消費稅 委托加工物資貸：應付賬款、銀行存款委托加工物資收回后，直接用于銷售：借：委托加工物資貸：應付賬款、銀行存款 應交 資源稅應納稅額=課稅數(shù)量 單位稅額銷售物資應交納的資源稅，按照稅法規(guī)定的應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算應交納的金額：借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金——應交資源稅自產(chǎn)自用的物資應交納的資源稅，按照稅法規(guī)定的應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算應交納的金額：借：生產(chǎn)成本貸：應交稅金——應交資源稅公司收購未稅礦產(chǎn)品，按實際支付的收購款和代扣代交的資源稅：借：物資采購貸：銀行存款18 / 33應交稅金——應交資源稅 應交所得稅公司應采用應付稅款法核算應交所得稅，根據(jù)當期應納稅所得額及規(guī)定的稅率，計算出當期應交的所得稅：應納稅所得額＝收入總額－準予扣除的項目金額應納所得稅額＝應納稅所得額稅率借：所得稅貸：應交稅金——應交所得稅集團公司經(jīng)批準在北京市合并繳納企業(yè)所得稅。各成員企業(yè)盈虧相差懸殊，就地預交稅款與集中清算結(jié)果差額較大的，可由集團公司報國家稅務總局批準后，對個別影響較大的成員企業(yè)就地預交的比例予以適當調(diào)整。（9）集團公司根據(jù)匯總的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，統(tǒng)一計算的應納所得稅額，大于成員企業(yè)按規(guī)定比例在當?shù)仡A交的企業(yè)所得稅額的部分，由集團公司在規(guī)定時間內(nèi)補繳；小于成員企業(yè)在當?shù)仡A交的企業(yè)所得稅額的部分，由集團公司抵繳下一年度統(tǒng)一計算的應繳企業(yè)所得稅額。本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的其他應付款項。 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值本科目核算企業(yè)待轉(zhuǎn)的接受資產(chǎn)捐贈的價值。本科目按預計負債項目設置明細科目，進行明細核算。本科目分別設置“集團財務公司”、“外部銀行及其他金融機構(gòu)”和“集團公司”二級明細科目。（7） 以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務轉(zhuǎn)為資本和修改其他債務條件等方式(混合重組方式)的組合清償某項債務的，公司應