【文章內(nèi)容簡介】 的 金額 ：借：物資采購、原材料、庫存商品等應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額貸：其他貨幣資金——信用證保證金銀行存款 存 出 投 資 款 核 算（ 1） 將 資 金 存 入 證 券 公 司 用 于 投 資 ， 根 據(jù) 支 票 存 根 及 證 券 公 司 的 收 款 通 知 ：借：其他貨幣資金——存出投資款　　貸：銀行存款（實際劃出金額）（ 2） 購 買 股 票 、 債 券 等 ， 根 據(jù) 資 金 賬 戶 對 賬 單 ：借：短期投資 應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：其他貨幣資金——存出投資款（實際發(fā)生的金額）其 中 ， 短 期 投 資 根 據(jù) 實 際 支 付 金 額 扣 減 已 宣 告 但 尚 未 領(lǐng) 取 的 現(xiàn) 金 股 利 或 已 到 付息 期 但 尚 未 領(lǐng) 取 的 債 券 利 息 入 賬 ， 應(yīng) 收 股 利 或 應(yīng) 收 利 息 根 據(jù) 已 宣 告 但 尚 未 領(lǐng) 取的 現(xiàn) 金 股 利 或 已 到 付 息 期 但 尚 未 領(lǐng) 取 的 債 券 利 息 入 賬 。 在 途 貨 幣 資 金 核 算（ 1） 月 終 的 未 達(dá) 匯 入 款 項 ， 根 據(jù) 匯 出 公 司 的 通 知 ：借：其他貨幣資金——在途貨幣資金貸：內(nèi)部往來等（ 2） 實 際 收 到 款 項 ， 根 據(jù) 銀 行 的 收 款 通 知 ：111 / 127借：銀行存款貸：其他貨幣資金——在途貨幣資金 期 投 資本 科 目 核 算 公 司 購 入 能 隨 時 變 現(xiàn) 并 且 持 有 時 間 不 準(zhǔn) 備 超 過 1 年 （ 含 1 年 ）的 投 資 。 包 括 各 種 股 票 、 債 券 、 基 金 等 。公 司 購 入 不 能 隨 時 變 現(xiàn) 或 不 準(zhǔn) 備 隨 時 變 現(xiàn) 的 投 資 ， 在 “長 期 股 權(quán) 投 資 ”、“長 期 債 權(quán) 投 資 ”科 目 核 算 。本 科 目 期 末 借 方 余 額 ， 反 映 公 司 持 有 的 各 種 股 票 、 債 券 、 基 金 等 短 期 投 資 的 成本 。本 科 目 按 照 短 期 投 資 種 類 設(shè) 置 “股 票 ”、 “債 券 ”、 “基 金 ”及 “其 他 ”等 二 級 明 細(xì) 科 目 ， 并 根 據(jù) 股 票 名 稱 、 債 券 名 稱 、 基 金 名 稱 以 及 其 他 投 資 項 目 的名 稱 設(shè) 置 三 級 明 細(xì) 科 目 。 短 期 投 資 的 取 得短 期 投 資 在 取 得 時 按 照 投 資 成 本 確 認(rèn) 計 量 。 投 資 成 本 是 指 公 司 取 得 各 種 股 票 、債 券 、 基 金 時 實 際 支 付 的 價 款 ， 或 者 放 棄 非 現(xiàn) 金 資 產(chǎn) 的 賬 面 價 值 等 。 公 司 購 入的 各 種 股 票 、 債 券 、 基 金 等 ， 實 際 支 付 的 價 款 中 包 含 已 宣 告 但 尚 未 領(lǐng) 取 的 現(xiàn) 金股 利 或 已 到 付 息 期 但 尚 未 領(lǐng) 取 的 債 券 利 息 ， 應(yīng) 單 獨 核 算 ， 不 構(gòu) 成 投 資 成 本 。（ 1） 以 現(xiàn) 金 購 入 短 期 投 資按 實 際 支 付 的 全 部 價 款 ， 包 括 稅 金 、 手 續(xù) 費 等 相 關(guān) 費 用 ， 作 為 投 資 成 本 。 實 際支 付 的 價 款 中 包 含 的 已 宣 告 但 尚 未 領(lǐng) 取 的 現(xiàn) 金 股 利 、 或 已 到 付 息 期 但 尚 未 領(lǐng) 取的 債 券 利 息 ， 應(yīng) 當(dāng) 單 獨 核 算 ， 不 構(gòu) 成 短 期 投 資 成 本 。 根 據(jù) 投 資 協(xié) 議 、 銀 行 付 款通 知 、 證 券 公 司 資 金 賬 戶 對 賬 單 等 ：借 ： 短 期 投 資 應(yīng) 收 股 利 、 應(yīng) 收 利 息貸 ： 銀 行 存 款 、 其 他 貨 幣 資 金112 / 127（ 2） 投 資 者 投 入 短 期 投 資按 投 資 各 方 確 認(rèn) 的 價 值 ， 作 為 短 期 投 資 成 本 。 根 據(jù) 投 資 協(xié) 議 或 驗 資 報 告 ：借：短期投資貸：實收資本、股本（雙方確認(rèn)的價值）（ 3） 以 非 現(xiàn) 金 資 產(chǎn) 抵 償 債 務(wù) 方 式 ， 或 以 應(yīng) 收 債 權(quán) 換 入 的 短 期 投 資公 司 接 受 債 務(wù) 人 以 非 現(xiàn) 金 資 產(chǎn) 抵 償 債 務(wù) 方 式 取 得 的 短 期 投 資 ， 或 以 應(yīng) 收 債 權(quán) 換入 的 短 期 投 資 ， 按 照 應(yīng) 收 債 權(quán) 的 賬 面 價 值 加 上 應(yīng) 支 付 的 相 關(guān) 稅 費 ， 作 為 短 期 投資 成 本 。 如 果 所 接 受 的 短 期 投 資 中 含 有 已 宣 告 但 尚 未 領(lǐng) 取 的 現(xiàn) 金 股 利 ， 或 已 到付 息 期 但 尚 未 領(lǐng) 取 的 債 券 利 息 ， 按 照 應(yīng) 收 債 權(quán) 的 賬 面 價 值 減 去 應(yīng) 收 股 利 或 應(yīng) 收利 息 ， 加 上 應(yīng) 支 付 的 相 關(guān) 稅 費 后 的 余 額 ， 作 為 短 期 投 資 成 本 。以 非 現(xiàn) 金 資 產(chǎn) 抵 償 債 務(wù) 方 式 或 以 應(yīng) 收 債 權(quán) 換 入 的 短 期 投 資 ， 分 不 涉 及 補(bǔ) 價 、收 到 補(bǔ) 價 和 支 付 補(bǔ) 價 三 種 情 況 。首 先 ， 不 涉 及 補(bǔ) 價 的 ， 根 據(jù) 相 關(guān) 的 債 務(wù) 重 組 協(xié) 議 及 投 資 協(xié) 議 ：借 ： 短 期 投 資壞 賬 準(zhǔn) 備 （ 應(yīng) 收 債 權(quán) 已 計 提 的 壞 賬 準(zhǔn) 備 ）應(yīng) 收 股 利 或 應(yīng) 收 利 息　 　 貸 ： 應(yīng) 收 賬 款 （ 應(yīng) 收 債 權(quán) 的 賬 面 余 額 ）　 　 　 　 銀 行 存 款 或 應(yīng) 交 稅 金 （ 應(yīng) 支 付 的 相 關(guān) 稅 費 ）其 中 ， 應(yīng) 收 股 利 或 應(yīng) 收 利 息 根 據(jù) 已 宣 告 但 尚 未 領(lǐng) 取 的 現(xiàn) 金 股 利 ， 或 已 到 付 息 期但 尚 未 領(lǐng) 取 的 債 券 利 息 入 賬 。其 次 ， 收 到 補(bǔ) 價 的 ， 按 照 應(yīng) 收 債 權(quán) 的 賬 面 價 值 減 去 補(bǔ) 價 ， 加 上 應(yīng) 支 付 的 相 關(guān)稅 費 ， 作 為 短 期 投 資 成 本 ：借：短期投資　　銀行存款（收到的補(bǔ)價）113 / 127壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備）應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）　　　　銀行存款或應(yīng)交稅金（支付的相關(guān)稅費）第三，支付補(bǔ)價的，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為短期投資成本：借：短期投資壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備）應(yīng)收股利、應(yīng)收利息　　貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面價值）　　　　銀行存款（支付的補(bǔ)價）　　　　銀行存款或應(yīng)交稅金（支付的相關(guān)稅費）（ 4） 通 過 非 貨 幣 性 交 易 取 得 的 短 期 投 資按 照 換 出 資 產(chǎn) 的 賬 面 價 值 加 上 應(yīng) 支 付 的 相 關(guān) 稅 費 ， 作 為 短 期 投 資 成 本 。 分不 涉 及 補(bǔ) 價 的 、 收 到 補(bǔ) 價 的 和 支 付 補(bǔ) 價 的 三 種 情 況 進(jìn) 行 賬 務(wù) 處 理 。首 先 ， 不 涉 及 補(bǔ) 價 的 ：借：短期投資短期投資跌價準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)收股利、應(yīng)收利息　　貸：短期投資、存貨或其他資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面余額）　　　　銀行存款或應(yīng)交稅金（支付的相關(guān)稅費）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項稅額114 / 127在 此 ， 短 期 投 資 跌 價 準(zhǔn) 備 /存 貨 跌 價 準(zhǔn) 備 /其 他 資 產(chǎn) 減 值 準(zhǔn) 備 按 換 出 資 產(chǎn) 已 計提 的 減 值 準(zhǔn) 備 入 賬 ， 應(yīng) 收 股 利 或 應(yīng) 收 利 息 指 已 宣 告 但 尚 未 領(lǐng) 取 的 現(xiàn) 金 股 利 或 已到 付 息 期 但 尚 未 領(lǐng) 取 的 債 券 利 息 ， 應(yīng) 交 稅 金 ——應(yīng) 交 增 值 稅 ——銷 項 稅 額指 以 存 貨 換 入 短 期 投 資 時 應(yīng) 確 認(rèn) 的 增 值 稅 銷 項 稅 金 。其 次 ， 收 到 補(bǔ) 價 的 ， 按 照 換 出 資 產(chǎn) 的 賬 面 價 值 加 上 應(yīng) 確 認(rèn) 的 收 益 和 應(yīng) 支 付 的相 關(guān) 稅 費 減 去 補(bǔ) 價 后 的 余 額 ， 作 為 短 期 投 資 成 本 ：借：短期投資短期投資跌價準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備或其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備銀行存款（收到的補(bǔ)價）應(yīng)收股利/應(yīng)收利息　　貸：短期投資、存貨或其他資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面余額）　　　　銀行存款或應(yīng)交稅金（支付的相關(guān)稅費）　　　　營業(yè)外收入—非貨幣性交易收益（應(yīng)確認(rèn)的收益）　 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項稅額第 三 ， 支 付 補(bǔ) 價 的 ， 按 照 換 出 資 產(chǎn) 的 賬 面 價 值 加 上 應(yīng) 支 付 的 相 關(guān) 稅 費 和 補(bǔ) 價 ，作 為 短 期 投 資 成 本 ：借：短期投資　　短期投資跌價準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備或其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)收股利、應(yīng)收利息　　貸：短期投資、存貨或其他資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面余額）　　　　銀行存款（支付的補(bǔ)價）　　　　銀行存款或應(yīng)交稅金（支付的相關(guān)稅費）　　 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項稅額 115 / 127在 非 貨 幣 交 易 中 ， 以 固 定 資 產(chǎn) 換 入 短 期 投 資 ， 換 出 固 定 資 產(chǎn) 通 過 “固 定 資產(chǎn) 清 理 ”科 目 核 算 。 短 期 投 資 持 有 期 間 損 益 的 會 計 處 理（ 1） 收 到 被 投 資 單 位 發(fā) 放 的 現(xiàn) 金 股 利 、 利 息 ， 應(yīng) 于 實 際 收 到 時 ， 沖 減 投 資 的賬 面 價 值 ， 但 已 記 入 “應(yīng) 收 股 利 ”或 “應(yīng) 收 利 息 ”科 目 的 現(xiàn) 金 股 利 或 利 息 除外 。 根 據(jù) 銀 行 收 款 通 知 ：借：銀行存款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：短期投資（ 2） 收 到 被 投 資 單 位 發(fā) 放 的 股 票 股 利 ， 不 作 賬 務(wù) 處 理 ， 但 應(yīng) 在 進(jìn) 行 輔 助 核 算時 登 記 所 增 加 的 股 份 。 短 期 投 資 的 處 置短 期 投 資 處 置 時 ， 應(yīng) 區(qū) 分 以 下 情 況 ：（ 1） 對 于 投 資 種 類 多 ， 投 資 交 易 頻 繁 的 投 資 性 公 司 ， 應(yīng) 于 月 末 一 次 性 結(jié) 轉(zhuǎn) 成本 ， 結(jié) 轉(zhuǎn) 方 法 應(yīng) 采 用 “加 權(quán) 平 均 法 ”。（ 2） 對 于 單 價 高 、 投 資 額 較 大 的 投 資 項 目 應(yīng) 采 用 個 別 計 價 法 。（ 3） 對 于 投 資 種 類 、 交 易 次 數(shù) 較 少 的 公 司 ， 按 每 項 投 資 ， 逐 項 結(jié) 轉(zhuǎn) ， 其 成 本根 據(jù) 情 況 結(jié) 轉(zhuǎn) ： 全 部 處 置 某 項 短 期 投 資 時 ， 其 成 本 為 投 資 的 賬 面 余 額 ；部 分 處 置 某 項 投 資 時 ， 按 該 項 投 資 的 總 平 均 成 本 確 定 其 處 置 部 分 的 成 本 ?？?平 均 成 本 是 針 對 某 項 投 資 余 額 中 不 同 批 次 、 不 同 成 本 的 短 期 投 資 ， 計算 綜 合 公 司 投 資 成 本 ， 按 綜 合 公 司 投 資 成 本 乘 以 數(shù) 量 (如 ： 股 票 數(shù) 量 )，從 而 得 出 需 結(jié) 轉(zhuǎn) 的 投 資 成 本 。（ 4） 處 置 短 期 投 資 時 ， 按 上 述 方 法 確 定 出 售 部 分 的 成 本 。 并 同 時 結(jié) 轉(zhuǎn) 已 計 提的 跌 價 準(zhǔn) 備 。 將 短 期 投 資 的 賬 面 價 值 與 實 際 取 得 價 款 的 差 額 ， 作 為 當(dāng) 期投 資 損 益 。根 據(jù) 銀 行 收 付 款 通 知 、 雙 方 簽 訂 的 相 關(guān) 協(xié) 議 ：借：銀行存款（實際收到的金額）　　短期投資跌價準(zhǔn)備（所出售短期投資已計提的跌價準(zhǔn)備）116 / 127借或貸：投資收益　　貸：短期投資（短期投資的賬面成本）　　　　應(yīng)收股利、應(yīng)收利息（未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息） 期 投 資 跌 價 準(zhǔn) 備本 科 目 核 算 公 司 提 取 的 短 期 投 資 跌 價 準(zhǔn) 備 。本 科 目 期 末 貸 方 余 額 ， 反 映 公 司 已 計 提 的 短 期 投 資 跌 價 準(zhǔn) 備 。本 科 目 按 短 期 投 資 種 類 分 別 設(shè) 置 “股 票 投 資 ”、 “債 券 投 資 ”、 “基 金 投資 ”、 “其 他 投 資 ”等 明 細(xì) 科 目 ， 并 分 別 設(shè) 置 “提 取 ”、 “轉(zhuǎn) 回 ”、 “核銷 ”三 級 明 細(xì) 科 目 。 期 末 短 期 投 資 跌 價 準(zhǔn) 備 計 提公 司 至 少 每 半 年 對 重 大 短 期 投 資 進(jìn) 行 檢 查 ， 并 于 年 末 對 短 期 投 資 進(jìn) 行 逐 項 檢 查 。短 期 投 資 跌 價 準(zhǔn) 備 按 單 項 投 資 ， 采 用 成 本 與 市 價 孰 低 法 計 提 。 對 市 價 低 于 成 本的 差 額 ， 應(yīng) 當(dāng) 計 提 短 期 投 資 跌 價 準(zhǔn) 備 。 公 司 出 售 或 收 回 短 期 投 資 ， 或 涉 及 債務(wù) 重 組 、 非 貨 幣 性 交 易 等 ， 應(yīng) 當(dāng) 同 時 結(jié) 轉(zhuǎn) 已 計 提 的 跌 價 準(zhǔn) 備 。 短 期 投 資 期 末 市 價 的 確 定有 市 價 的 短 期 投 資 （ 市 價 是 指 在 證 券 市 場 上 掛 牌 的 交 易 價 格 ） ， 在 具 體 計 算 時一 般 按 期 末 證 券 市 場 上 的 收 盤 價 格 作 為 市 價 。 資 料 來 源 ： 市 價 可 查 閱 證 券 監(jiān) 管機(jī) 構(gòu) 指 定 信 息 披 露 的 公 開 媒 體 中 投 資 項 目