【正文】 ”科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目；同時，借記“非流動資產基金——在建工程”科目，貸記本科目。同時，按照實際支付的相關稅費、運輸費、途中保險費等，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。（二）設備安裝，按照確定的成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金——在建工程”科目；同時，按照實際支付金額，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。，屬于建設期間發(fā)生的，計入在建工程成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金——在建工程”科目；同時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。四、在建工程（非基本建設項目）的主要賬務處理如下：（一）建筑工程、擴建或修繕等時，按照固定資產的賬面價值，借記本科目，貸記“非流動資產基金——在建工程”科目；同時，按照固定資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，按照已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產的賬面余額，貸記“固定資產”科目。事業(yè)單位應當在本科目下設臵“基建工程”明細科目，核算由基建賬套并入的在建工程成本。二、本科目應當按照工程性質和具體工程項目等進行明細核算。六、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位計提的固定資產折舊累計數(shù)。五、累計折舊的主要賬務處理如下：（一）按月計提固定資產折舊時，按照應計提折舊金額，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，貸記本科目。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租入固定資產所有權的，應當在租入固定資產尚可使用年限內計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租入固定資產所有權的，應當在租賃期與租入固定資產尚可使用年限兩者中較短的期間內計提折舊。已提足折舊的固定資產，可以繼續(xù)使用的，應當繼續(xù)使用，規(guī)范管理。當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。（三）事業(yè)單位固定資產的應折舊金額為其成本，計提固定資產折舊不考慮預計凈殘值。省級以上財政部門、主管部門對事業(yè)單位固定資產折舊年限作出規(guī)定的，從其規(guī)定。四、折舊是指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應折舊金額進行系統(tǒng)分攤。二、本科目應當按照所對應固定資產的類別、項目等進行明細核算。六、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位固定資產的原價。32報經批準予以處臵時，按照處臵固定資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，貸記“待處臵資產損溢”科目。盤盈的固定資產，按照確定的入賬價值，借記本科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目。對于發(fā)生的固定資產盤盈、盤虧或者報廢、毀損，應當及時查明原因，按規(guī)定報經批準后進行賬務處理。，按照評估價值加上相關稅費作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記“非流動資產基金——長期投資”科目，按發(fā)生的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應繳稅費”等科目；同時，按照投出固定資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，按照投出固定資產已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照投出固定資產的賬面余額，貸記本科目。實際出售、調出、捐出時，按照處臵固定資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，貸記“待處31臵資產損溢”科目。，應當計入當期支出但不計入固定資產成本，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。（三）與固定資產有關的后續(xù)支出，應分別以下情況處理：、擴建或修繕等后續(xù)支出，應當計入固定資產成本，通過“在建工程”科目核算，完工交付使用時轉入本科目。30接受捐贈、無償調入的固定資產，按照確定的固定資產成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需安裝]，貸記“非流動資產基金——固定資產、在建工程”科目；按照發(fā)生的相關稅費、運輸費等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目?？缒甓确制诟犊钯徣牍潭ㄙY產的賬務處理，參照融資租入固定資產。同時，按照實際支付的相關稅費、運輸費、途中保險費、安裝調試費等，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。，其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款、相關稅費以及固定資產交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、途中保險費、安裝調試費等確定。本制度所稱賬面余額，是指某會計科目的賬面實際余額。將固定資產轉入改建、擴建、修繕時，按固定資產的賬面價值，借記“在建工程”科目，貸記“非流動資產基金——在建工程”科目；同時，按固定資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，按固定資產已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產的賬面余額，貸記本科目。已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產，按照估計價值入賬，待確定實際成本后再進行調整。，其成本包括建造該項資產至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。同時取得固定資產全款發(fā)票的，應當同時按照構成資產成本的全部支出金額，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”、“專用基金——修購基金”等科目，按照實際支付金額，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目，按照扣留的質量保證金，貸記“其他應付款”[扣留期在1年以內（含1年）]或“長期應付款”[扣留期超過1年]科目；取得的發(fā)票金額不包括質量保證金的，應當同時按照不包括質量保證金的支出金額，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”、“專用基金——修購基金”等科目，貸記“財政補28助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。安裝完工交付使用時，借記本科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目；同時，借記“非流動資產基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。購入不需安裝的固定資產，按照確定的固定資產成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目；同時，按照實際支付金額，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”、“專用基金——修購基金”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。，其成本包括購買價款、相關稅費以及固定資產交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝調試費和專業(yè)人員服務費等。出租、出借的固定資產，應當設臵備查簿進行登記。三、事業(yè)單位應當根據(jù)固定資產定義，結合本單位的具體情況，制定適合于本單位的固定資產目錄、具體分類方法，作為進行固定資產核算的依據(jù)。，不作為固定資產核算，應當另設備查簿進行登記。二、事業(yè)單位的固定資產一般分為六類：房屋及構筑物；專用設備；通用設備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。固定資產是指事業(yè)單位持有的使用期限超過1年（不含1年）、單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產。五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位持有的長期投資成本。，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。（二）長期債券投資，應當按照其實際成本作為投資成本。將待核銷長期股權投資轉入待處臵資產時，按照待核銷的長期股權投資賬面余額，借記“待25處臵資產損溢”科目，貸記本科目。轉讓長期股權投資過程中取得價款、發(fā)生相關稅費，以及轉讓價款扣除相關稅費后的凈收入的賬務處理，參見“待處臵資產損溢”科目。，轉入待處臵資產時，按照待轉讓長期股權投資的賬面余額，借記“待處臵資產損溢——處臵資產價值”科目，貸記本科目。以未入賬無形資產取得的長期股權投資，按照評估價值加上相關稅費作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金——長期投資”科目，按發(fā)生的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應繳稅費”等科目。（2）以固定資產取得的長期股權投資，按照評估價值加上相關稅費作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金——長期投資”科目，按發(fā)生的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應繳稅費”等科目；同時，按照投出固定資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，按照投出固定資產已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按投出固定資產的賬面余額，貸記“固定資產”科目。四、長期投資的主要賬務處理如下：（一）長期股權投資，應當按照其實際成本作為投資成本。二、事業(yè)單位應當嚴格遵守國家法律、行政法規(guī)以及財政部門、主管部門有關事業(yè)單位對外投資的規(guī)定。五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位存貨的實際成本。報經批準予以處臵時，按照“待處臵資產損溢”科目的相應余額，借記“其他支出”科目，貸記“待處臵資產損溢”科目。（二）盤虧或者毀損、報廢的存貨，轉入待處臵資產時，按照待處臵存貨的賬面余額，借記“待處臵資產損溢”科目，貸記本科目。（一）盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的實際成本或市場價格確定入賬價值；同類或類似存貨的實際成本、市場價格均無法可靠取得的，按照名義金額入賬。四、事業(yè)單位的存貨應當定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位對外捐贈、無償調出購進的非自用材料，轉入待處臵資產時，按照存貨的賬面余額與相關增值稅進項稅額轉出金額的合計金額，借記“待處臵資產損溢”科目，按存貨的賬面余額，貸記本科目，按轉出的增值稅進項稅額，貸記“應繳稅費——應繳增值稅（進項稅額轉出）”科目。、發(fā)出存貨，按領用、發(fā)出存貨的實際成本，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目，貸記本科目。計價方法一經確定，不得隨意變更。按照名義金額入賬的情況下，按照名義金額，借記本科目，貸記“其他收入”科目；按照發(fā)生的相關稅費、運輸費等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。相關財務制度僅要求進行21實物管理的除外。加工完成的存貨驗收入庫，按照所發(fā)生的實際成本，借記本科目（相關明細科目），貸記本科目（生產成本）。，其成本包括耗用的直接材料費用、發(fā)生的直接人工費用和按照一定方法分配的與存貨加工有關的間接費用。購入的存貨驗收入庫，按確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目。，其成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他使得存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他20支出。發(fā)生自行加工存貨業(yè)務的事業(yè)單位，應當在本科目下設臵“生產成本”明細科目，歸集核算自行加工存貨所發(fā)生的實際成本（包括耗用的直接材料費用、發(fā)生的直接人工費用和分配的間接費用）。二、本科目應當按照存貨的種類、規(guī)格、保管地點等進行明細核算。1301 存 貨一、本科目核算事業(yè)單位在開展業(yè)務活動及其他活動中為耗用而儲存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達不到固定資產標準的用具、裝具、動植物等的實際成本。（三）已核銷其他應收款在以后期間收回的，按照實際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。（一）轉入待處臵資產時，按照待核銷的其他應收款金額，借記“待處臵資產損溢”科目，貸記本科目。四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的其他應收款，按規(guī)定報經批準后予以核銷。財務部門核定并發(fā)放備用金時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目。（二）收回或轉銷其他各種應收及暫付款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。二、本科目應當按照其他應收款的類別以及債務單位（或個人）進行明細核算。五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實際預付但尚未結算的款項。（二）報經批準予以核銷時，借記“其他支出”科目，貸記“待處臵資產損溢”科目。核銷的預付賬款應在備查簿中保留登記。收到所購固定資產、無形資產的，按照確定的資產成本，借記“固定資產”、“無形資產”科目，貸記“非流動資產基金——固定資產、無形資產”科目；同時，按資產購臵支出，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目，按照相應預付賬款金額，貸記本科目，按照補付的款項，貸記“零余額賬戶用款額度”、“財政補助收入”、“銀行存款”等科目。三、預付賬款的主要賬務處理如下：（一）發(fā)生預付賬款時，按照實際預付的金額，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”、“財政補助收入”、“銀行存款”等科目。二、本科目應當按照供應單位（或個人）進行明細核算。五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未收回的應收賬款。（二）報經批準予以核銷時，借記“其他支出”科目，貸記“待處臵資產損溢”科目。核銷的應收賬款應在備查簿中保留登記。16（二）收回應收賬款時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。二、本科目應當按照購貨、接受勞務單位（或個人）進行明細核算。五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位持有的商業(yè)匯票票面金額。四、事業(yè)單位應當設臵“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱、背書轉讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、收款日期、收回金額和退票情況等資料。15（四）商業(yè)匯票到期時，應當分別以下情況處理：1．收回應收票據(jù)，按照實際收到的商業(yè)匯票票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，按照實際收到的金額（即扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按照貼現(xiàn)息，借記“經營支出”等科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。二、本科目應當按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位等進行明細核算。四、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位應收財政返還的資金額度。下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作14恢復額度的相關賬務處理，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財政授權支付）。（二）財政授權支付年度終了，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，借記本科目（財政授權支付），貸記“零余額賬戶用款額度”科目。三、財政應返還額度的主要賬務處理如下：（一）財政直接支付年度終了，事業(yè)單位根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記“財政補助收入”科目。