【正文】 及其輔助活動(dòng)人員計(jì)提的薪酬等， 借：事業(yè)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)領(lǐng)用的存貨， 借：事業(yè)支出 貸：存貨開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)中發(fā)生的其他各項(xiàng)支出， 借：事業(yè)支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/零余額賬戶用款額度/財(cái)政補(bǔ)助收入期末，（1）將本科目（財(cái)政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目， 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出（2）將本科目（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出（3）將本科目（其他資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出—其他資金支出（二）5101 上繳上級(jí)支出按規(guī)定將款項(xiàng)上繳上級(jí)單位的， 借：上繳上級(jí)支出 貸：銀行存款期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：上繳上級(jí)支出（三）5201 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出發(fā)生對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出的， 借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 貸：銀行存款期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出（四）5301 經(jīng)營(yíng)支出為在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人員計(jì)提的薪酬等， 借：經(jīng)營(yíng)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)領(lǐng)用、發(fā)出的存貨，按領(lǐng)用、發(fā)出存貨的實(shí)際成本， 借：經(jīng)營(yíng)支出貸:存貨在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的其他各項(xiàng)支出， 借：經(jīng)營(yíng)支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余， 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：經(jīng)營(yíng)支出（五）5401 其他支出利息支出 借：其他支出 貸：銀行存款捐贈(zèng)支出（1）對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)， 借：其他支出 貸：銀行存款（2）對(duì)外捐出存貨， 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢現(xiàn)金盤虧損失，無法查明原因的 借：其他支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金資產(chǎn)處置損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、處置存貨， 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢接受捐贈(zèng)（調(diào)入）非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出 借：其他支出 貸：銀行存款 期末，（1）將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：其他支出—各專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目（2）將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：其他支出—各非專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目六、年初業(yè)務(wù)（1）下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付（2）事業(yè)單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度的， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付七、月末業(yè)務(wù)（一）、收入類科目分錄舉例4001 財(cái)政補(bǔ)助收入期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)4101 事業(yè)收入（1）將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：事業(yè)收入—各專項(xiàng)資金收入—X項(xiàng)目 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（2）將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：事業(yè)收入—非專項(xiàng)資金收入 貸：事業(yè)結(jié)余4201 上級(jí)補(bǔ)助收入（1）、期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：上級(jí)補(bǔ)助收入—省級(jí)補(bǔ)助等 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（2）、將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：上級(jí)補(bǔ)助收入—非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目 貸：事業(yè)結(jié)余4301 附屬單位上繳收入（1）、期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：附屬單位上繳收入專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目， 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（2）、將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：附屬單位上繳收入各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目 貸：事業(yè)結(jié)余4401 經(jīng)營(yíng)收入期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余， 借：經(jīng)營(yíng)收入 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余4501 其他收入期末：（1）將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：其他收入—各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（2）將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：其他收入—各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目 貸：事業(yè)結(jié)余（二）、支出類科目分錄舉例5001 事業(yè)支出期末，（1）將本科目（財(cái)政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目， 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出（2）將本科目（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出（3）將本科目（其他資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出—其他資金支出5101 上繳上級(jí)支出期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：上繳上級(jí)支出5201 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出5301 經(jīng)營(yíng)支出期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余， 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：經(jīng)營(yíng)支出5401 其他支出期末：（1）將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：其他支出—各專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目（2）將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：其他支出—各非專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目八、年終業(yè)務(wù)3001 事業(yè)基金（1）、年末，將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金（2）、年末，將留歸本單位使用的非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)（項(xiàng)目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目 貸：事業(yè)基金3301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) / 3302 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余（1）、年末，將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余， 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目） 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余?。?）、按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余額度的， 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款（3）、取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或額度的， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余3401 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)年末，將已完成項(xiàng)目的項(xiàng)目剩余資金區(qū)分以下情況處理：（1）繳回原專項(xiàng)資金撥入單位的， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)—項(xiàng)目 貸：銀行存款（2）留歸本單位使用的， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)—項(xiàng)目 貸：事業(yè)基金3402 事業(yè)結(jié)余年末，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配3403 經(jīng)營(yíng)結(jié)余年末，如本科目為貸方余額，借: 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配3404 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配（1）、年末，將“事業(yè)結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配（2）、將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配（3）、有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳企業(yè)所得稅（4）、年末，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金年終，財(cái)政授權(quán)或直接支付未結(jié)束業(yè)務(wù)（1）、財(cái)政直接支付年度終了，事業(yè)單位根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額。安裝完工交付使用時(shí)， 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程 貸：在建工程購(gòu)入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，（1）在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按照確定的成本， 借：固定資產(chǎn)/在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)/在建工程（2）同時(shí)取得固定資產(chǎn)全款發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照構(gòu)成資產(chǎn)成本的全部支出金額， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出/專用基金修購(gòu)基金 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 貸：其他應(yīng)付款/長(zhǎng)期應(yīng)付款（3）取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照不包括質(zhì)量保證金的支出金額， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出/專用基金修購(gòu)基金 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款（4）質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時(shí)， 借：其他應(yīng)付款/長(zhǎng)期應(yīng)付款/事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出/專用 基金修購(gòu)基金 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款自行建造的固定資產(chǎn) ，工程完工交付使用時(shí)， 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程 貸：在建工程在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建、修繕的 （1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建、修繕時(shí)， 借：在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)（2）工程完工交付使用時(shí)， 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程 貸：在建工程以融資租賃租入的固定資產(chǎn) （1）融資租入的固定資產(chǎn)， 借：固定資產(chǎn)/在建工程 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)/在建工程同時(shí)， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出