【正文】 將“基金預(yù)算收入”、“補(bǔ)助收入——基金預(yù)算補(bǔ)助”科目余額轉(zhuǎn)入本科目貸方；將“基金預(yù)算支出”、“補(bǔ)助支出——基金預(yù)算補(bǔ)助”、“調(diào)出資金”科目余額轉(zhuǎn)入本科目借方。3．本科目年終貸方余額，反映本年的預(yù)算滾存結(jié)余（含有價(jià)證券），轉(zhuǎn)入下年度?！把a(bǔ)助支出——一般預(yù)算補(bǔ)助”、“上解支出”等科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目借方。 三、凈資產(chǎn)類 第301號(hào)科目 預(yù)算結(jié)余 1．本科目核算各級(jí)財(cái)政預(yù)算收支的年終執(zhí)行結(jié)果。2．借入時(shí)，借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目；還款時(shí)，作相反會(huì)計(jì)分錄。4．本科目應(yīng)按債券種類或債權(quán)人設(shè)明細(xì)賬。2．發(fā)行債券或舉借債務(wù)收到款項(xiàng)時(shí)，借記“國庫存款”科目，貸記本科目；到期償還本金時(shí)，借記本科目，貸記“國庫存款”科目。 第222號(hào)科目 借入款 1．本科目核算中央財(cái)政和地方財(cái)政按照國家法律、國務(wù)院規(guī)定向社會(huì)以發(fā)行債券等方式舉借的債務(wù)。5．本科目是往來性質(zhì)的科比如發(fā)生借方余額，在編制“資產(chǎn)負(fù)債表”時(shí)，應(yīng)以負(fù)數(shù)反映。3．本科目貸方余額，為本級(jí)財(cái)政欠上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)；借方余額，為上級(jí)財(cái)政欠本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。 第212號(hào)科目 與上級(jí)往來 1．本科目核算與上級(jí)財(cái)政的往來待結(jié)算款項(xiàng)。4．本科目應(yīng)按資金性質(zhì)。“其他財(cái)政存款”或有關(guān)收入科目。 二、負(fù)債類 第211號(hào)科目 暫存款 1．本科目核算各級(jí)財(cái)政臨時(shí)發(fā)生的應(yīng)付、暫收和收到不明性質(zhì)的款項(xiàng)。3．本科目借方余額反映尚待核銷的待處理資金數(shù)。 第133號(hào)科目 待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金 1．本科目核算經(jīng)審核已經(jīng)成為呆賬，但尚未按規(guī)定程序報(bào)批核銷的逾期財(cái)政周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入和核銷情況。3．本科目借方余額反映借出周轉(zhuǎn)金尚未收回?cái)?shù)。 第132號(hào)科目 借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金 1．本科目核算上級(jí)財(cái)政部門借給下級(jí)財(cái)政部門周轉(zhuǎn)金的借出和收回情況。4．本科目應(yīng)按撥（放）款的對(duì)象及放款期限設(shè)分戶明細(xì)賬。 2．將財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸給用款單位時(shí)，借記本科目，貸記“其他財(cái)政存款”科目；收回時(shí)，借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目。4．本科目應(yīng)按撥款單位設(shè)明細(xì)賬?！皣鴰齑婵睢钡扔嘘P(guān)科目。直接撥給建設(shè)單位的基本建設(shè)資金，不通過本科目核算。4．本科目應(yīng)按撥款單位設(shè)明細(xì)賬。“國庫存款”等科目，貸記本科目。尚未列為預(yù)算支出的經(jīng)費(fèi)。6．本科目應(yīng)按資金性質(zhì)和下級(jí)財(cái)政部門名稱設(shè)置明細(xì)賬。應(yīng)轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出的部分，應(yīng)在當(dāng)年結(jié)清；其他年終未能結(jié)清的余額，結(jié)轉(zhuǎn)下年。4?！把a(bǔ)助支出”等有關(guān)科目，貸記本科目。體制結(jié)算中應(yīng)由下級(jí)財(cái)政上交的收入數(shù)，借記本科目，貸記“上解收入”科目；借款收回。 第112號(hào)科目 與下級(jí)往來 1．本科目核算與下級(jí)財(cái)政的往來待結(jié)算款項(xiàng)。年終，原則上應(yīng)無余額。2．借出時(shí)，借記本科目，貸記“國庫存款”、“其他財(cái)政存款”科目；收回或轉(zhuǎn)作預(yù)算支出時(shí)，借記“國庫存款”、“其他財(cái)政存款”或有關(guān)支出科目，貸記本科目。2．決算清理期內(nèi)收到屬于上年度收入時(shí)，借記本科目，貸記“一般預(yù)算收入”、“補(bǔ)助收入”、“上解收入”等收入科目；收回屬于上年度撥款或支出時(shí)，借記本科目，貸記“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”或“一般預(yù)算支出”等科目。4．本科目應(yīng)按有價(jià)證券種類和資金性質(zhì)設(shè)置明細(xì)賬。利息收入通過有關(guān)收入科目核算。 第104號(hào)科目 有價(jià)證券 1．本科目核算各級(jí)政府按國家統(tǒng)一規(guī)定用各項(xiàng)財(cái)政結(jié)余購買有價(jià)證券的庫存數(shù)?？傤A(yù)算會(huì)計(jì)支付其他財(cái)政存款時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)支付憑證的回單入賬。本科目借方余額，反映其他財(cái)政存款的實(shí)際結(jié)存數(shù)，其年終余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。 第102號(hào)科目 其他財(cái)政存款 1．本科目核算各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)未列入“國庫存款”科目反映的各項(xiàng)財(cái)政性存款，包括財(cái)政周轉(zhuǎn)金、未設(shè)國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款以及部分由財(cái)政部指定存入專業(yè)銀行的專用基金存款等。年度終了，應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末國家銀行頒布的人民幣外匯匯價(jià)折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。4．有外幣收支業(yè)務(wù)的總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)按外幣的種類設(shè)置外幣存款明細(xì)賬。收到上級(jí)預(yù)算補(bǔ)助時(shí)，根據(jù)國庫轉(zhuǎn)來有關(guān)結(jié)算憑證入賬。本科目借方余額，反映國庫存款的結(jié)存數(shù)。 第五十五條 各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)適用的會(huì)計(jì)科目如下： 會(huì)計(jì)科目表 序號(hào) 編碼 科目名稱 一、資產(chǎn)類1 101 國庫存款2 102 其他財(cái)政存款3 104 有價(jià)證券4 105 在途款5 111 暫付款6 112 與下級(jí)往來7 121 預(yù)撥經(jīng)費(fèi)8 122 基建撥款9 131 財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款10 132 借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金11 133 待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金二、負(fù)債類12 211 暫存款13 212 與上級(jí)往來14 222 借入款15 223 借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金三、凈資產(chǎn)類16 301 預(yù)算結(jié)余17 305 基金預(yù)算結(jié)余18 307 專用基金結(jié)余19 321 預(yù)算周轉(zhuǎn)金20 322 財(cái)政周轉(zhuǎn)基金四、收入類21 401 一般預(yù)算收入22 405 基金預(yù)算收入23 407 專用基金收入24 411 補(bǔ)助收入25 412 上解收入26 414 調(diào)入資金27 425 財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入五、支出類28 501 一般預(yù)算支出29 505 基金預(yù)算支出30 507 專用基金支出31 511 補(bǔ)助支出32 512 上解支出33 514 調(diào)出資金34 524 財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出 第五十六條 會(huì)計(jì)科目使用說明 一、資產(chǎn)類 第101號(hào)科目 國庫存款 1．本科目核算各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)在國庫的預(yù)算資金（含一般預(yù)算和基金預(yù)算）存款。 四、總預(yù)算會(huì)計(jì)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱或者同時(shí)填列名稱和編碼，不得只填編碼，不填名稱。本制度統(tǒng)一規(guī)定了會(huì)計(jì)科目編碼。 二、明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)可根據(jù)需要，自行設(shè)置。各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)必須按以下要求使用會(huì)計(jì)科目： 一、各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)按本制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，按本科目使用說明使用。 財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出應(yīng)該實(shí)際支付數(shù)額記賬。 資金調(diào)撥支出按上級(jí)財(cái)政部門的規(guī)定或?qū)嶋H發(fā)生數(shù)額記賬。 上解支出是按財(cái)政體制規(guī)定由本級(jí)財(cái)政上交給上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。資金調(diào)撥支出包括補(bǔ)助支出、上解支出、調(diào)出資金等等。 基金預(yù)算支出和專用基金支出應(yīng)按規(guī)定的作用開支，并做到先收后支，量入為出?；痤A(yù)算支出的會(huì)計(jì)事務(wù)處理，比照預(yù)算支出的有關(guān)規(guī)定辦理。因特殊情況確需在當(dāng)年預(yù)留的支出，應(yīng)嚴(yán)格控制，并按規(guī)定的審批程序辦理。總預(yù)算會(huì)計(jì)憑核定的流用數(shù)調(diào)整預(yù)算支出明細(xì)賬。 四、主管會(huì)計(jì)單位應(yīng)按計(jì)劃控制用款，不得隨意改變資金用途。根據(jù)經(jīng)審核批準(zhǔn)的撥款申請(qǐng)，結(jié)合庫款余存情況按時(shí)向用款單位撥款。預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用必須經(jīng)同級(jí)人民政府批準(zhǔn)。 第五十條 總預(yù)算會(huì)計(jì)按撥款數(shù)辦理預(yù)算支出必須認(rèn)真做到以下幾點(diǎn)： 一、嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國預(yù)算法》。 除以上兩款以外的其他各項(xiàng)支出均以財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)支出。 對(duì)行政事業(yè)單位的非包干性支出和專項(xiàng)支出，平時(shí)按財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)支出，清理結(jié)算收回?fù)芸顣r(shí)，再?zèng)_銷已列支出。 第四十八條 一般預(yù)算支出列報(bào)口徑如下： 實(shí)行限額管理的基本建設(shè)支出按用款單位銀行支出數(shù)列報(bào)支出。 第四十七條 一般預(yù)算支出是國家對(duì)集中的預(yù)算收入有計(jì)劃地分配和使用而安排的支出。 屬于國家規(guī)定的退庫事項(xiàng)，按財(cái)政部規(guī)定的退庫手續(xù)辦理審批。 對(duì)于已入庫的預(yù)算收入和其他財(cái)政收入的退庫，要嚴(yán)格把關(guān)，強(qiáng)化監(jiān)督。預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表和其他合法的憑證為依據(jù)。 第四十五條 各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)加強(qiáng)各項(xiàng)收入的管理，嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算手續(xù)。 第四十四條 財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入是指財(cái)政部門在辦理則，政周轉(zhuǎn)金借出或放款業(yè)務(wù)中收取的資金占用費(fèi)收入和利息收入。 鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政部門收到由預(yù)算外資金財(cái)政專戶撥付的自籌資金，視同調(diào)入資金處理，但鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的統(tǒng)籌資金不得作為調(diào)入資金，調(diào)入預(yù)算。