【正文】 往來款以及收到其他性質(zhì)不明的款項等。 財政周轉(zhuǎn)金的貸付、借出和回收，應按實際發(fā)生數(shù)額記賬。 對行政事業(yè)單位撥款，應按照單位領報關系轉(zhuǎn)撥。 基建撥款是預撥給受托經(jīng)辦基本建設支出的專業(yè)銀行或撥付基本建設財務管理部門的基本建設款項。 暫付及應收款項應按實際發(fā)生數(shù)額記賬，并應及時清理結(jié)算，不得長期掛賬。各級財政只能用各項財政結(jié)余購買國家指定由地方各級政府購買的有價證券。 四、轉(zhuǎn)賬結(jié)算。調(diào)度資金，應根據(jù)事業(yè)進度和資金使用情況，保證滿足計劃內(nèi)各項正常支出的需求，并要充分發(fā)揮資金效益，把資金用活用好。 第二十一條 財政性存款是財政部門代表政府所掌管的財政資金，包括國庫存款及其他財政存款。 第十七條 總預算會計記錄和會計報表應當清晰明了，便于理解；對于重要的經(jīng)濟業(yè)務，應當單獨反映。 第十四條 財政部門管理的各項財政資金（包括一般預算資金、納入預算管理的政府性基金、專用基金、財政周轉(zhuǎn)金等）都應當納入總預算會計核算管理。 第十條 總預算會計記錄文字使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以同時使用本民族文字。清理期限和清理事項，由各省、自治區(qū)、直轄市財政部門，根據(jù)財政部規(guī)定的原則作出具體規(guī)定。 第七條 總預算會計核算應當按會計期間結(jié)算賬目和編制會計報表。第四條 各級財政部門應當根據(jù)工作需要，設置與其工作任務相適應的總預算會計機構(gòu)，配備一定數(shù)量的專職總預算會計，負責組織與管理預算會計工作，并要保持相對的穩(wěn)定。 四、組織和指導本行政區(qū)域預算會計工作。根據(jù)財政收支的特點，妥善解決財政資金庫存和用款單位需求的矛盾，在保證按計劃及時供應資金的基礎上，合理調(diào)度資金，提高資金使用效益。 第四條 總預算會計的主要職責是進行會計核算，反映預算執(zhí)行，實行會計監(jiān)督，參與預算管理，合理調(diào)度資金。財政總預算會計制度財預字[1997]287號第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范各級財政部門總預算會計（以下簡稱總預算會計）的核算，充分發(fā)揮總預算會計的職能作用，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》，制定本制度?；救蝿杖缦拢? 一、處理總預算會計的日常核算事務。 三、實行會計監(jiān)督，參與預算管理。省、自治區(qū)、直轄市（含計劃單列城市，下同）總預算會計在與本制度不相違背的前提下，負責制定或?qū)彾ū拘姓^(qū)域預算會計有關具體核算辦法的補充規(guī)定；組織預算會計人員的培訓活動；組織檢查、輔導本單位會計和下級總預算會計工作，不斷提高政策、業(yè)務水平。 第六條 總預算會計工作應按工作任務建立崗位責任制，明確會計人員分工。會計期間分為年度、季度和月份。 第八條 總預算會計記賬采目借貸記賬法。 第二章 一般原則 第十一條 總預算會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映財政收支執(zhí)行情況和結(jié)果。 第十五條 總預算會計處理方法前后各期應當一致，不得隨意變更。 第十八條 總預算會計核算以收付實現(xiàn)制為基礎。財政性存款的支配權(quán)屬于同級政府財政部門，并由總預算會計負責管理，統(tǒng)一收付。 二、嚴格控制存款開戶?？傤A算會計的各種會計憑證不得用以提取現(xiàn)金。 有價證券應按取得時實際支付的價款記賬，購入有價證券（含債券收款單）應視同貨幣妥善保管。 第二十四條 預撥款項是按規(guī)定預撥給用款單位的待結(jié)算資金，包括預撥經(jīng)費和基建撥款。 各項預撥款應按實際預撥數(shù)額記賬。凡有上級主管部門的單位，不能作為主管會計單位直接與各級財政部門發(fā)生領報關系。 待處理財政周轉(zhuǎn)金是指周轉(zhuǎn)金放款超過約定的還款期限，經(jīng)審核已成呆賬，但尚未按規(guī)定程序報批核銷的財政周轉(zhuǎn)金。 第二十八條 按法定程序及核定的預算舉借的債務，是指中央預算按全國人民代表大會。 第五章 凈資產(chǎn) 第三十二條 凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負債的差額，包括各項結(jié)余。 各項結(jié)余必須分別核算，不得混淆。 第三十五條 預算周轉(zhuǎn)金是為調(diào)劑預算年度內(nèi)季節(jié)性收支差額，保證及時用款而設置的周轉(zhuǎn)資金。 第六章 收 入 第三十七條 財政收入是國家為實現(xiàn)其職能，根據(jù)法令和法規(guī)所取得的非償還性資金，是一級財政的資金來源；收入包括一級預算收入、基金預算收入、專用基金收入、資金調(diào)撥收入和財政周轉(zhuǎn)金收入等。 第三十九條 一般預算收入一般以本年度繳入基層國庫（支金庫）的數(shù)額為準。 第四十條 基層國庫在年度庫款報解整理期內(nèi)收到經(jīng)收處報來的上年度收入，記入上年度賬。 第四十二條 專用基金收入是指總預算會計管理的各項專用基金，如糧食風險基金。 上解收入是按財政體制規(guī)定由下級財政上交給本級財政的款項。 第四十四條 財政周轉(zhuǎn)金收入是指財政部門在辦理則，政周轉(zhuǎn)金借出或放款業(yè)務中收取的資金占用費收入和利息收入。預算收入日報表和其他合法的憑證為依據(jù)。 屬于國家規(guī)定的退庫事項，按財政部規(guī)定的退庫手續(xù)辦理審批。 第四十八條 一般預算支出列報口徑如下： 實行限額管理的基本建設支出按用款單位銀行支出數(shù)列報支出。 除以上兩款以外的其他各項支出均以財政撥款數(shù)列報支出。預備費的動用必須經(jīng)同級人民政府批準。 四、主管會計單位應按計劃控制用款，不得隨意改變資金用途。因特殊情況確需在當年預留的支出，應嚴格控制，并按規(guī)定的審批程序辦理。 基金預算支出和專用基金支出應按規(guī)定的作用開支，并做到先收后支，量入為出。 上解支出是按財政體制規(guī)定由本級財政上交給上級財政的款項。 財政周轉(zhuǎn)金支出應該實際支付數(shù)額記賬。 二、明細科目的設置，除本制度已有規(guī)定者外，各級總預算會計可根據(jù)需要，自行設置。 四、總預算會計在填制會計憑證、登記賬簿時，應填列會計科目的名稱或者同時填列名稱和編碼，不得只填編碼，不填名稱。本科目借方余額，反映國庫存款的結(jié)存數(shù)。4．有外幣收支業(yè)務的總預算會計應按外幣的種類設置外幣存款明細賬。 第102號科目 其他財政存款 1．本科目核算各級總預算會計未列入“國庫存款”科目反映的各項財政性存款，包括財政周轉(zhuǎn)金、未設國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政在專業(yè)銀行的預算資金存款以及部分由財政部指定存入專業(yè)銀行的專用基金存款等?？傤A算會計支付其他財政存款時，應根據(jù)有關支付憑證的回單入賬。利息收入通過有關收入科目核算。2．決算清理期內(nèi)收到屬于上年度收入時，借記本科目，貸記“一般預算收入”、“補助收入”、“上解收入”等收入科目；收回屬于上年度撥款或支出時，借記本科目，貸記“預撥經(jīng)費”或“一般預算支出”等科目。年終，原則上應無余額。體制結(jié)算中應由下級財政上交的收入數(shù)，借記本科目，貸記“上解收入”科目；借款收回。4。6．本科目應按資金性質(zhì)和下級財政部門名稱設置明細賬?！皣鴰齑婵睢钡瓤颇?，貸記本科目。直接撥給建設單位的基本建設資金，不通過本科目核算。4．本科目應按撥款單位設明細賬。4．本科目應按撥（放）款的對象及放款期限設分戶明細賬。3．本科目借方余額反映借出周轉(zhuǎn)金尚未收回數(shù)。3．本科目借方余額反映尚待核銷的待處理資金數(shù)?！捌渌斦婵睢被蛴嘘P收入科目。 第212號科目 與上級往來 1．本科目核算與上級財政的往來待結(jié)算款項。5．本科目是往來性質(zhì)的科比如發(fā)生借方余額，在編制“資產(chǎn)負債表”時，應以負數(shù)反映。2．發(fā)行債券或舉借債務收到款項時，借記“國庫存款”科目，貸記本科目；到期償還本金時，借記本科目，貸記“國庫存款”科目。2．借入時，借記“其他財政存款”科目，貸記本科目；還款時，作相反會計分錄?！把a助支出——一般預算補助”、“上解支出”等科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目借方。2．年終轉(zhuǎn)賬時，應將“基金預算收入”、“補助收入——基金預算補助”科目余額轉(zhuǎn)入本科目貸方；將“基金預算支出”、“補助支出——基金預算補助”、“調(diào)出資金”科目余額轉(zhuǎn)入本科目借方。2．年終轉(zhuǎn)賬時，將“專用基金收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“專用基金收入”，貸記本科目；將“專用基金支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目數(shù)，借記本科目，貸記“專用基金支出”科目。2．設置和補充預算周轉(zhuǎn)金時，借記“預算結(jié)余”科目，貸記本科目。收回財政周轉(zhuǎn)基金時，作相反的會計分錄。四、收人類 第401號科目 一般預算收入 1．本科目核算各級財政部門組織的納入預算的各項收入。4．本科目平時貸方余額，反映預算收入累計數(shù)。對于財政部明文規(guī)定在指定銀行存儲的基金，應按規(guī)定辦理轉(zhuǎn)存手續(xù)。4．本科目應按“基金預算收入科目”（不含基金預算調(diào)撥收入類）規(guī)定設置明細賬。年終轉(zhuǎn)賬時，將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“專用基金結(jié)余”科目。2．收到上級撥入的補助款，借記“國庫存款”科目，貸記本科目；從“與上級往來”科目轉(zhuǎn)入本科目時，借記“與上級往來”科目，貸記本科目；退還上級補助，借記本科目，貸記“國庫存款”等有關科目。5．有基金預算補助收入的地區(qū)，應將基金預算補助通過明細科目核算。年終，本科目貸方余額，應全數(shù)轉(zhuǎn)入“預算結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“預算結(jié)余”科目。 第414號科目 調(diào)入資金 1．本科目核算各級財政部門因平衡一般預算收支從預算外資金結(jié)余以及其他渠道調(diào)入的資金。 2．