【正文】 政周轉(zhuǎn)金收入”科目沖銷，借記“財政周轉(zhuǎn)金收入”科目，貸記本科目，年終結(jié)賬后本科目無余額。 第九章 會計結(jié)賬和結(jié)算 第五十七條 各級總預(yù)算會計應(yīng)當(dāng)定期、及時地進行會計結(jié)賬。結(jié)賬期限為每月一次，結(jié)賬的具體方法，按《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。 第五十八條 各級總預(yù)算會計，在會計年度結(jié)束前，應(yīng)當(dāng)全面進行年終清理結(jié)算。年終清理結(jié)算的主要事項如下： 一、核對年度預(yù)算。預(yù)算數(shù)字是考核決算和辦理收支結(jié)的依據(jù)，也是進行會計結(jié)算的依據(jù)。年終前，各級總預(yù)算計，應(yīng)配合預(yù)算管理部門把本級財政總預(yù)算與上，下級財總預(yù)算和本級各單位預(yù)算之間的全年預(yù)算數(shù)核對清楚。追追減、上劃下劃數(shù)字，必須在年度終了前核對完畢。為了于年終清理，本年預(yù)算的追加追減和企事業(yè)單位的上劃下，一般截至11月底為止。各項預(yù)算撥款，一般截至12月日為止。 二、清理本年預(yù)算收支。凡屬本年的一般預(yù)算收入，都要認真清理，年終前必須如數(shù)繳入國庫。督促國庫在年終庫款報解整理期內(nèi)，迅速報齊當(dāng)年的預(yù)算收入。應(yīng)在本年預(yù)算支領(lǐng)列報的款項，非特殊原因，應(yīng)在年終前辦理完畢。 清理基金預(yù)算收支和專用基金收支。凡屬應(yīng)列入本年的收入，應(yīng)及時催收，并繳入國庫或指定的銀行賬戶。 三、組織征收機關(guān)和國庫進行年度對賬。年度終了后，安照國庫制度的規(guī)定，支庫應(yīng)設(shè)置十天的庫款報解整理期設(shè)置決算清理期的年度，庫款報解整理期相應(yīng)順延）。各經(jīng)收處12月31日前所收款項均應(yīng)在“庫款報解整理期”內(nèi)報達支庫，列入當(dāng)年決算。同時，各級國庫要按年度決算對賬辦法編制收入對賬單，分送同級財政部門、征收機關(guān)核對簽章，保證財政收入數(shù)字的一致。 四、清理核對當(dāng)年撥款支出。各級總預(yù)算會計對本級各單位的撥款支出應(yīng)與單位的撥款收入核對清楚。對于當(dāng)年安排的非包干使用的撥款，其結(jié)余部分應(yīng)根據(jù)具體情況處理。屬于單位正常周轉(zhuǎn)占用的資金，可仍作為預(yù)算支出處理；屬于應(yīng)收回的撥款，應(yīng)及時收回，并按收回數(shù)相應(yīng)沖減預(yù)算支出。屬于預(yù)撥下年度的經(jīng)費，不得列入當(dāng)年預(yù)算支出。 五、清理往來款項。各級財政的暫收、暫付等各種往來款項，要在年度終了前認真清理結(jié)算，做到人欠收回，欠人歸還。應(yīng)轉(zhuǎn)作各項收入或各項支出的款項，要及時轉(zhuǎn)入本年有關(guān)收支賬。 六、清理財政周轉(zhuǎn)金收支。各級財政預(yù)算部門或周轉(zhuǎn)金管理機構(gòu)應(yīng)對財政周轉(zhuǎn)金收支款項、上下級財政之間的財政周轉(zhuǎn)金借入借出款項進行清理。同時對于各項財政周轉(zhuǎn)金貸放款進行清理。財政周轉(zhuǎn)金明細賬由財政業(yè)務(wù)部門核算的，各預(yù)算部門或周轉(zhuǎn)金管理機構(gòu)應(yīng)與業(yè)務(wù)部門的明細賬進行核對，做到賬賬相符。 七、進行年終財政結(jié)算。各級財政要在年終清理的基礎(chǔ)上，結(jié)清上下級財政總預(yù)算之間的預(yù)算調(diào)撥收支和往來款項。要按照財政管理體制的規(guī)定，計算出全年應(yīng)補助、應(yīng)上解和應(yīng)返還數(shù)額，與年度預(yù)算執(zhí)行過程中已補助、已上解和已返還數(shù)額進行比較，結(jié)合借墊款項，計算出全年最后應(yīng)補或應(yīng)退數(shù)額，填制“年終財政決算結(jié)算單”，經(jīng)核對無誤后，作為年終財政結(jié)算憑證，據(jù)以入賬。 第五十九條 各級總預(yù)算會計，對年終決算清理期內(nèi)發(fā)生的會計事項，應(yīng)當(dāng)劃清會計年度。屬于清理上年度的會計事項，記入上年度賬內(nèi)；屬于新年度的會計事項，記入新賬。要防止錯記漏記。 第六十條 經(jīng)過年終清理和結(jié)算，把各項結(jié)算收支記入舊賬后，即可辦理年終結(jié)賬。年終結(jié)賬工作一般分為年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬三個環(huán)節(jié)，依次作賬。 一、年終轉(zhuǎn)賬。計算出各賬戶12月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結(jié)出12月末余額，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負債表”，再將應(yīng)對沖轉(zhuǎn)賬的各個收入、支出賬戶余額，填制12月份的記賬憑證（憑證按12月份連續(xù)編號，填制實際處理日期），分別轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”、“基金預(yù)算結(jié)余”和“專用基金結(jié)余”科目沖銷。將當(dāng)年“財政周轉(zhuǎn)金支出”轉(zhuǎn)入“財政周轉(zhuǎn)金收入”科目沖銷，并將財政周轉(zhuǎn)金收支相抵后的余額轉(zhuǎn)入“財政周轉(zhuǎn)基金”。 二、結(jié)清舊賬。將各個收入和支出賬戶的借方、貸方結(jié)出全年總計數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對年終有余額的賬戶，在“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，表示轉(zhuǎn)入新賬。 三、記入新賬。根據(jù)本年度各個總賬賬戶和明細賬戶年終轉(zhuǎn)賬后的余額編制年終決算“資產(chǎn)負債表”和有關(guān)明細表（不編記賬憑證），將表列各賬戶的余額直接記入新年度有關(guān)總賬和明細賬各賬戶預(yù)留空行的余額欄內(nèi)，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。 決算經(jīng)本級人民代表大會常務(wù)委員會（或人民代表大會）審查批準后，如需更正原報決算草案收入、支出數(shù)字時，則要相應(yīng)調(diào)整舊賬，重新辦理結(jié)賬和記入新賬。第十章 會計報表的編審 第六十一條 總預(yù)算會計報表是各級預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報告，是各級政府和上級財政部門了解情況、掌握政策、指導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度預(yù)算的基礎(chǔ)。 各級總預(yù)算會計必須定期編制和匯總預(yù)算會計報表。 第六十二條 總預(yù)算會計報表有資產(chǎn)負債表、預(yù)算執(zhí)行情況表、財政周轉(zhuǎn)金收支情況表、財政周轉(zhuǎn)金投放情況表、預(yù)算執(zhí)行情況說明書及其他附表等。其他附表有基本數(shù)字表、行政事業(yè)單位收支匯總表以及所附會計報表。報表格式及說明詳見本制度附件三。 各級總預(yù)算會計報表按旬、按月、按年編報。旬報、月報和年報的報送期限及編報內(nèi)容應(yīng)根據(jù)上級財政部門具體要求和本行政區(qū)域預(yù)算管理的需要辦理。 第六十三條 各級總預(yù)算會計報表要做到數(shù)字正確，報送及時，內(nèi)容完整。 一、各級總預(yù)算會計要加強日常會計核算工作，督促有關(guān)單位及時記賬、結(jié)賬。所有預(yù)算會計單位都應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)報出報表，以便主管部門和財政部門及時匯總。 二、總預(yù)算會計報表的數(shù)字，必須根據(jù)核對無誤的賬戶記錄匯總。切實做到賬表相符，有根有據(jù)。不能估列代編，更不能弄虛作假。 三、總預(yù)算會計報表要嚴格按照統(tǒng)一規(guī)定的種類、格式、內(nèi)容、計算方法和編制口徑填制，以保證全國統(tǒng)一匯總和分析。匯總報表的單位，要把所屬單位的報表匯集齊全，防止漏報。 第六十四條 總預(yù)算會計的年報，即各級政府決算，反映著年度預(yù)算收支的最終結(jié)果。各級總預(yù)算會計在財政部門首長的領(lǐng)導(dǎo)下，參與或具體負責(zé)組織下列決算草案編審工作： 一、參與組織制定決算草案編審辦法。根據(jù)上級財政部門的統(tǒng)一要求和本行政區(qū)域預(yù)算管理的需要，提出年終收支清理、數(shù)字編列口徑、決算審查和組織領(lǐng)導(dǎo)等具體要求，并對財政結(jié)算、結(jié)余處理等具體問題規(guī)定處理辦法。 參與組織制定本級單位決算草案編審辦法。 二、參與制發(fā)或根據(jù)上級財政部門的要求結(jié)合本行政區(qū)域的具體情況轉(zhuǎn)（制）發(fā)本行政區(qū)域財政總決算統(tǒng)一表格和本級單位決算統(tǒng)一表格。協(xié)同財務(wù)部門設(shè)計基本數(shù)字表及其他附表。 三、辦理全年各項收支、預(yù)撥款項、往來款項等會計對賬、結(jié)賬工作。 四、對下級財政部門和同級單位預(yù)算主管部門布置決算草案編審工作，并督促檢查其及時匯總報送決算。 五、審查、匯總所屬財政決算草案收支各表，并負責(zé)全部決算草案的審查匯總工作。 六、編寫決算說明書，向上級財政部門匯報決算編審工作情況，進行上下級財政之間的財政體制結(jié)算以及財政總決算的文件歸檔工作。 第六十五條 各級財政部門應(yīng)將匯總編制的本級決算草案及時報本級政府審定。各級財政部門應(yīng)按照上級財政部門規(guī)定的時限和份數(shù)，將經(jīng)本級人民政府審定的本行政區(qū)域決算草案逐級及時報送備案。計劃單列城市的會計報表和年度財政決算在報送省級財政部門的同時，直接報送財政部。 第十一章 會計電算化 第六十六條 為了保證總預(yù)算會計電算化核算的準確、安全，省級（含省本級）以上財政部門必須制訂相應(yīng)的會計電算化管理辦法并嚴格執(zhí)行。省以下各級財政部門應(yīng)相應(yīng)制定有關(guān)具體實施辦法。 第六十七條 隨著計算機在會計領(lǐng)域的開發(fā)和運用，各級總預(yù)算會計人員要熟練掌握計算機在會計上的運用，實現(xiàn)會計操作技術(shù)的現(xiàn)代比。 第六十八條 總預(yù)算會計電算化軟件，必須符合本制度規(guī)定的核算方法，并經(jīng)財政部鑒定通過后，才能投入使用。 第十二章 會計監(jiān)督 第六十九條 各級總預(yù)算會計應(yīng)加強各項財政性資金的核算管理與會計監(jiān)督。嚴格依法辦事，對于不合法的會計事項，應(yīng)及時予以糾正或及時向領(lǐng)導(dǎo)反映。 第七十條 各級總預(yù)算會計應(yīng)自覺接受審計及監(jiān)察部門的監(jiān)督，按規(guī)定向?qū)徲嫾氨O(jiān)察部門提供有關(guān)資料。 第七十一條 各級總預(yù)算會計應(yīng)加強對用款單位撥出款項的管理，及時了解掌握有關(guān)單位的用款情況，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。第十三章 附 則 第七十二條 本制度未規(guī)定的一般會計處理方法，按財政部發(fā)布的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》處理。會計檔案的管理，按財政部、國家檔案局頒發(fā)的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。 第七十三條 有關(guān)預(yù)算外資金的核算，由我部另行發(fā)文規(guī)定。財政周轉(zhuǎn)金由專設(shè)的周轉(zhuǎn)金管理部門管理的，其核算應(yīng)由周轉(zhuǎn)金管理部門參照本制度的規(guī)定執(zhí)行。 第七十四條 本制度解釋權(quán)屬財政部。第七十五條 本制度自1998年1月1日起執(zhí)行。財政部1988年制發(fā)的《財政機關(guān)總預(yù)算會計制度》及有關(guān)補充規(guī)定，同時廢止。 中華人民共和國財政部 一九九七年六月二十五日34 / 3