【正文】 0元；l（4）辦公設(shè)備維修，以現(xiàn)金支付修理費680元；l（5）以銀行存款支付LN會計事務(wù)所審計費8000元；l（6）交納待業(yè)保險費24000元、勞務(wù)保險費6800元；l（7）月末，根據(jù)本月工資分配計算，管理人員的工資為20000元；l（8）月末，計提管理部門的固定資產(chǎn)折舊費4000元。l據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：l（1） 借：管理費用—招待費 500l 貸：現(xiàn)金 500l（2） 借：管理費用—辦公費 650l 貸：銀行存款 650l（3） 借：管理費用—差旅費 3200l 貸：其他應(yīng)收款—李輝 3000l 現(xiàn)金 200l（4） 借：管理費用—修理費 680l 貸：現(xiàn)金 680l（5） 借：管理費用—中介費 8000l 貸：銀行存款 8000l（6） 借：管理費用—待業(yè)保險費 24000l —勞動保險費 6800l 貸：銀行存款 30800l（7） 借：管理費用 20000l 貸：應(yīng)付工資 20000l（8） 借：管理費用 4000l 貸：累計折舊 4000l（9）月末結(jié)轉(zhuǎn)：l 借：非限定性凈資產(chǎn) 67830l 貸：管理費用 67830三、5301 籌資費用一、核算范圍：P81包括為獲得捐贈資產(chǎn)而發(fā)生的費用二、賬務(wù)處理：l例58l某民間非營利組織2004年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）預(yù)提本月負擔的借款利息2650元，其中短期借款利息650元，經(jīng)營期間長期借款利息2000元。（2）銀行存款支付金融機構(gòu)手續(xù)費150元。（3）收到銀行結(jié)息通知，本期存款利息450元。l據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：l（1） 借：籌資費用—利息 2650l 貸：預(yù)提費用 650l 長期借款 2000l（2） 借：籌資費用—手續(xù)費 150l 貸：銀行存款 150l（3）借：銀行存款 450l 貸：籌資費用—利息 450四、5401 其他費用一、核算范圍：P81包括固定資產(chǎn)處置凈損失、無形資產(chǎn)處置凈損失、罰款支出二、賬務(wù)處理：l例59l某民間非營利組織支付罰款支出1800元。l據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：l借：其他費用 1800l 貸：銀行存款 1800《民間非營利組織會計制度及操作實務(wù)》培訓(xùn)八會計繼續(xù)教育 20101117 18:35:18 閱讀115 評論0 字號：大中小訂閱 第七章 財務(wù)會計報告一、財務(wù)會計報告的定義P25/P217財務(wù)會計報告是反映民間非營利組織財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動情況和現(xiàn)金流量等的書面文件。二、財務(wù)會計報告的內(nèi)容： 年度財務(wù)會計報告 中期財務(wù)會計報告三、會計報表的格式：（一）資產(chǎn)負債表P84（二）業(yè)務(wù)活動表P86（三）現(xiàn)金流量表P88（四）會計報表附注的內(nèi)容P233（五）財務(wù)情況說明書P234l現(xiàn)金流量表的編制（直接法）：l項目金額，分析確定如下：（1）接受捐贈收到的現(xiàn)金=收到的捐贈現(xiàn)金收入（限定性收入和非限定性收入）（2）提供服務(wù)收到的現(xiàn)金=提供服務(wù)收入+（應(yīng)收賬款—提供服務(wù)收入期初余額應(yīng)收賬款—提供服務(wù)收入期末余額）+（應(yīng)收票據(jù)—提供服務(wù)收入期初余額應(yīng)收票據(jù)—提供服務(wù)收入期末余額）+（預(yù)收賬款—提供服務(wù)收入期末余額預(yù)收賬款—提供服務(wù)收入期初余額）（3）收到的其他與業(yè)務(wù)活動有關(guān)的現(xiàn)金=收到的各種代墊款項+其他與業(yè)務(wù)活動有關(guān)的現(xiàn)金收入（4）提供捐贈或者資助支付的現(xiàn)金=用現(xiàn)金支付的各項捐贈或資助支出（5）支付給員工或者為員工支付的現(xiàn)金=業(yè)務(wù)活動成本、管理費用(工資獎金、津貼補貼、福利費、住房周轉(zhuǎn)金)+｛應(yīng)付工資期初余額應(yīng)付工資期末余額【應(yīng)付工資（支付給在建工程人員）期初余額應(yīng)付工資（支付給在建工程人員）期末余額+應(yīng)付工資（支付給離退休人員）期初余額應(yīng)付工資（支付給離退休人員）期末余額】｝+其他應(yīng)收款（各種墊付款項、職工借款等）期末余額其他應(yīng)收款（各種墊付款項、職工借款等）期初余額（6）支付的其他與業(yè)務(wù)活動有關(guān)的現(xiàn)金=管理費用+其他費用固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、壞賬準備（當期計入管理費用及其他費用的部分）（7）處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈值=處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金付現(xiàn)的各種清理費用（8）購建固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=購買固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的現(xiàn)金支出+支付給在建工程人員工資（9）對外投資所支付的現(xiàn)金=以現(xiàn)金購入的短期投資+以現(xiàn)金購入的長期投資（10）借款所收到的現(xiàn)金=取得的短期借款+取得的長期借款（11）收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金=收到的銀行存款利息（12）支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金=融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費+支付給金融機構(gòu)的手續(xù)費+其他用現(xiàn)金支付的籌資費用（13）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+匯率變動對現(xiàn)金的影響額第八章 會計調(diào)整一、會計調(diào)整的概念P238二、會計調(diào)整的方法 三、具體表現(xiàn)四、會計政策五、會計估計六、會計差錯更正P243七、資產(chǎn)負債表日后事項P245民間非營利組織銀行利息收入會計分錄是；借：銀行存款貸：籌資費用利息收入民間非盈利性組織資產(chǎn)負債表上沒有“財務(wù)費用”科目。銀行利息收入放在他的“籌資費用”里面利息收入計入 籌資費用里，購買支票、印鑒變更、賬戶維護等計入管理費用會計分錄為借：管理費用 xx手續(xù)費 貸：銀行存款會費收入賬務(wù)處理：l借：銀行存款 100000l 貸：會費收入—非限定性收入 1000003101 非限定性凈資產(chǎn)l（1）期末，將所屬“非限定性收入”明細科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)l例44：某民間非營利組織本年度結(jié)轉(zhuǎn)非限定性捐贈收入100000元，會費收入50000元，投資收益240000元，其他收入320000元。l據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：l借：捐贈收入—非限定性收入 100000l 會費收入—非限定性收入 50000l 投資收益—非限定性收入 240000l 其他收入—非限定性收入 320000l 貸：非限定性凈資產(chǎn) 710000l（2）結(jié)轉(zhuǎn)各費用類科目的余額：l例45l承上例，該民間非營利組織本年度結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)活動成本120000元，管理費用260000元，籌資費用5000元，其他費用20000元。l據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：l借：非限定性凈資產(chǎn) 405000l 貸：業(yè)務(wù)活動成本 120000l 管理費用 260000l 籌資費用 5000l 其他費用 200005101 業(yè)務(wù)活動成本一、核算范圍：P79二、賬務(wù)處理：l例56l某民間非營利組織購進一批演出服，價值5000元，款項未付。l（1）發(fā)生時：l借：業(yè)務(wù)活動成本 5000l 貸：應(yīng)付賬款 5000l（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)成本：l借：非限定性凈資產(chǎn) 5000l 貸：業(yè)務(wù)活動成本 5000二、5201 管理費用一、核算范圍：P79二、賬務(wù)處理：l例57l某民間非營利組織2004年10月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：l（1）以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費500元；l（2）購買辦公用品650元，以銀行存款支付。l（3）李輝報銷差旅費3200元。出差前預(yù)借的差旅費為3000元；l（4）辦公設(shè)備維修，以現(xiàn)金支付修理費680元；l（5）以銀行存款支付LN會計事務(wù)所審計費8000元；l（6）交納待業(yè)保險費24000元、勞務(wù)保險費6800元；l（7）月末，根據(jù)本月工資分配計算，管理人員的工資為20000元；l（8）月末，計提管理部門的固定資產(chǎn)折舊費4000元。l據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：l（1） 借：管理費用—招待費 500l 貸：現(xiàn)金 500l（2） 借：管理費用—辦公費 650l 貸：銀行存款 650l（3） 借：管理費用—差旅費 3200l 貸：其他應(yīng)收款—李輝 3000l 現(xiàn)金 200l（4） 借：管理費用—修理費 680l 貸：現(xiàn)金 680l（5） 借：管理費用—中介費 8000l 貸：銀行存款 8000l（6） 借：管理費用—待業(yè)保險費 24000l —勞動保險費 6800l 貸：銀行存款 30800l（7） 借：管理費用 20000l 貸：應(yīng)付工資 20000l（8） 借：管理費用 4000l 貸：累計折舊 4000l（9）月末結(jié)轉(zhuǎn)：l 借：非限定性凈資產(chǎn) 67830l 貸：管理費用 67830三、5301 籌資費用一、核算范圍：P81包括為獲得捐贈資產(chǎn)而發(fā)生的費用二、賬務(wù)處理：l例58l某民間非營利組織2004年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）預(yù)提本月負擔的借款利息2650元，其中短期借款利息650元，經(jīng)營期間長期借款利息2000元。（2）銀行存款支付金融機構(gòu)手續(xù)費150元。（3）收到銀行結(jié)息通知，本期存款利息450元。l據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：l（1） 借：籌資費用—利息 2650l 貸：預(yù)提費用 650l 長期借款 2000l（2） 借：籌資費用—手續(xù)費 150l 貸：銀行存款 150l（3）借：銀行存款 450l 貸：籌資費用—利息 45041 / 4