【正文】 “存貨”、“固定資產(chǎn)”等科目。，借記“其他支出”科目[處置存貨]或“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目[處置固定資產(chǎn)]，貸記本科目（處置資產(chǎn)價值）。、報廢存貨、固定資產(chǎn)過程中收到殘值變價收入、保險理賠和過失人賠償?shù)龋栌洝皫齑娆F(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（處置凈收入）。、報廢存貨、固定資產(chǎn)過程中發(fā)生相關(guān)費用，借記本科目（處置凈收入），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。，按照處置收入扣除相關(guān)處置費用后的凈收入，借記本科目（處置凈收入），貸記“應繳國庫款”等科目；如果處置收入小于相關(guān)處置費用的，按照相關(guān)處置費用超出處置收入的凈損失，借記“其他支出”科目，貸記本科目（處置凈收入）。（三）對外捐贈、無償調(diào)出存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，借記本科目[捐贈、調(diào)出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，還應借記“累計折舊”、“累計攤銷”科目]，貸記“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。、調(diào)出時，借記“其他支出”科目[捐出、調(diào)出存貨]或“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)”科目[捐出、調(diào)出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)]，貸記本科目。（四）轉(zhuǎn)讓（出售）長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，借記本科目（處置資產(chǎn)價值）[轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，還應借記“累計折舊”、“累計攤銷”科目]，貸記“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。，借記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)”科目，貸記本科目（處置資產(chǎn)價值）。、發(fā)生相關(guān)稅費，以及轉(zhuǎn)讓價款扣除相關(guān)稅費后的凈收入，或者相關(guān)稅費超出轉(zhuǎn)讓價款的凈損失的賬務處理，按照國家有關(guān)規(guī)定，比照本科目“四（二）”有關(guān)毀損、報廢存貨、固定資產(chǎn)進行處理。五、本科目期末如為借方余額，反映尚未處置完畢的各種資產(chǎn)價值及凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處置完畢的各種資產(chǎn)凈溢余。年度終了報經(jīng)批準處理后，本科目一般應無余額。二、負債類2001 短期借款一、本科目核算高等學校向銀行等金融機構(gòu)借入的期限在 1 年內(nèi)（含 1 年)的各種借款本金。二、本科目應當按照貸款單位和貸款種類進行明細核算。三、短期借款的主要賬務處理如下：（一）借入各種短期借款時，按照實際借入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記“應付票據(jù)”科目，貸記本科目。（三）支付短期借款利息時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。（四）歸還短期借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映高等學校尚未歸還的短期借款本金。2101 應繳稅費一、本科目核算高等學校按照稅法等規(guī)定計算應繳納的各種稅費，包括營業(yè)稅、增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅等。高等學校代扣代繳的個人所得稅，也通過本科目核算。高等學校應繳納的印花稅不需要預提應繳稅費，直接通過支出等有關(guān)科目核算，不在本科目核算。二、本科目應當按照應繳納的稅費種類進行明細核算。屬于增值稅一般納稅人的高等學校，其應繳增值稅明細賬中還應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。三、應繳稅費的主要賬務處理如下：（一）發(fā)生營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加納稅義務的，按稅法規(guī)定計算的應繳稅費金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入”科目[出售不動產(chǎn)應繳的稅費]或有關(guān)支出科目，貸記本科目。實際繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（二）屬于增值稅一般納稅人的高等學校購入非自用材料的，按確定的成本（不含稅法規(guī)定可抵扣增值稅進項稅額），借記“存貨”科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目（應繳增值稅——進項稅額），按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。屬于增值稅一般納稅人的高等學校所購進的非自用材料發(fā)生盤虧、毀損、報廢、無償調(diào)出等稅法規(guī)定不得從增值稅銷項稅額中抵扣進項稅額的，將所購進的非自用材料轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照材 料的賬面余額與相關(guān)增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出金額的合計金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按材料的賬面余額，貸記“存貨”科目，按轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額，貸記本科目（應繳增值稅——進項稅額轉(zhuǎn) 出）。屬于增值稅一般納稅人的高等學校銷售應稅產(chǎn)品或提供應稅服務，按包含增值稅的價款總額，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據(jù)”等科目，按扣除增值稅銷項稅額后的價款金額，貸記“經(jīng)營收入”等科目，按增值稅銷項稅額，貸記本科目（應繳增值稅——銷項稅額）。屬于增值稅一般納稅人的高等學校實際繳納增值稅時，借記本科目（應繳增值稅——已交稅金），貸記“銀行存款”科目。屬于增值稅小規(guī)模納稅人的高等學校銷售應稅產(chǎn)品或提供應稅服務，按實際收到或應收的價款，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據(jù)”等科目，按實際收到或應收價款扣除增值稅額后的金額，貸記“經(jīng)營收入”等科目，按應繳增值稅金額，貸記本科目（應繳增值稅）。實際繳納增值稅時，借記本科目（應繳增值稅），貸記“銀行存款”科目。（三）發(fā)生房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅納稅義務的，按稅法規(guī)定計算的應繳稅金數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。實際繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（四）代扣代繳個人所得稅的，按稅法規(guī)定計算應代扣代繳的個人所得稅金額，借記“應付職工薪酬”科目，貸記本科目。實際繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（五）發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務的，按稅法規(guī)定計算的應繳稅金數(shù)額，借記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記本科目。實際繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（六）發(fā)生其他納稅義務的，按照應繳納的稅費金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。實際繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末借方余額，反映高等學校多繳納的稅費金額；本科目期末貸方余額，反映高等學校應繳未繳的稅費金額。2102 應繳國庫款一、本科目核算高等學校按規(guī)定應繳入國庫的款項（應繳稅費除外）。二、本科目應當按照應繳國庫的各款項類別進行明細核算。三、應繳國庫款的主要賬務處理如下：（一）按規(guī)定計算確定或?qū)嶋H取得應繳國庫的款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。（二）高等學校處置資產(chǎn)取得的應上繳國庫的處置凈收入的賬務處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目。（三）上繳款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映高等學校應繳入國庫但尚未繳納的款項。2103 應繳財政專戶款一、本科目核算高等學校按規(guī)定應繳入財政專戶的款項。二、本科目應當按照應繳財政專戶的各款項類別進行明細核算。三、應繳財政專戶款的主要賬務處理如下：（一）取得應繳財政專戶的款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。（二）上繳款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）按規(guī)定向?qū)W生退還納入財政專戶管理的學宿費時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映高等學校應繳入財政專戶但尚未繳納的款項。2201 應付職工薪酬一、本科目核算高等學校按有關(guān)規(guī)定應付給職工及為職工支付的各種薪酬。包括基本工資、績效工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼、社會保險費、住房公積金等。二、本科目應當根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按照“工資（離退休費）”、“地方（部門）津貼補貼”、“其他個人收入”以及“社會保險費”、“住房公積金”等進行明細核算。三、應付職工薪酬的主要賬務處理如下：（一）計算當期應付職工薪酬，借記“教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“離退休支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。（二）向職工支付工資、津貼補貼等薪酬，借記本科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。（三）按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅，借記本科目，貸記“應繳稅費——應繳個人所得稅”科目。（四）按照國家有關(guān)規(guī)定繳納職工社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。（五）從應付職工薪酬中支付其他款項，借記本科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映高等學校應付未付的職工薪酬。2301 應付票據(jù)一、本科目核算高等學校因購買材料、物資等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、本科目應當按照債權(quán)單位進行明細核算。三、應付票據(jù)的主要賬務處理如下：（一）開出、承兌商業(yè)匯票時，借記“存貨”等科目，貸記本科目。以承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款時，借記“應付賬款”科目，貸記本科目。（二）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）商業(yè)匯票到期時，應當分別以下情況處理：，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。，本單位無力支付票款的，按照商業(yè)匯票票面金額，借記本科目，貸記“短期借款”科目。，本單位無力支付票款的，按照商業(yè)匯票票面金額，借記本科目，貸記“應付賬款”科目。四、高等學校應當設置“應付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應付票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應付票據(jù)到期結(jié)清票款后，應當在備查簿內(nèi)逐筆注銷。五、本科目期末貸方余額，反映高等學校開出、承兌的尚未到期的商業(yè)匯票票面金額。2302 應付賬款一、本科目核算高等學校因購買材料、物資等而應付的償還期限在 1 年以內(nèi)（含 1 年）的款項。二、本科目應當按照債權(quán)單位（或個人）進行明細核算。三、應付賬款的主要賬務處理如下：（一）購入材料、物資等已驗收入庫但貨款尚未支付的，按照應付未付金額，借記“存貨”等科目，貸記本科目。（二）償付應付賬款時，按照實際支付的款項金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）開出、承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款，借記本科目，貸記“應付票據(jù)”科目。（四）無法償付或債權(quán)人豁免償還的應付賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。四、本科目期末貸方余額，反映高等學校尚未支付的應付賬款。2303 預收賬款一、本科目核算高等學校按合同或協(xié)議規(guī)定預收的款項。二、本科目應當按照債權(quán)單位（或個人）進行明細核算。三、預收賬款的主要賬務處理如下：（一）從付款方預收款項時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）確認有關(guān)收入時，借記本科目，按照應確認的收入金額，貸記“經(jīng)營收入”等科目，按照付款方補付或退回付款方的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目。（三）無法償付或債權(quán)人豁免償還的預收賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。四、本科目期末貸方余額，反映高等學校按合同規(guī)定預收但尚未實際結(jié)算的款項。2305 其他應付款一、本科目核算高等學校除應繳稅費、應繳國庫款、應繳財政專戶款、應付職工薪酬、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款之外的其他各項償還或結(jié)算期限在 1 年內(nèi)（含 1 年）的應付及暫收款項，如存入保證金、取得應轉(zhuǎn)撥給附屬單位的財政補助經(jīng)費等。二、本科目應當按照其他應付款的類別以及債權(quán)單位（或個人）進行明細核算。三、其他應付款的主要賬務處理如下：（一）取得應轉(zhuǎn)撥給附屬單位的財政補助經(jīng)費時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；向附屬單位劃撥財政補助經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）發(fā)生其他各項應付及暫收款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（三）支付其他應付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（四）無法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應付款項，借記本科目，貸記“其他收入”科目。四、本科目期末貸方余額，反映高等學校尚未支付或結(jié)算的其他應付款。2401 長期借款一、本科目核算高等學校向銀行等金融機構(gòu)借入的期限超過 1年(不含 1 年)的各種借款本金。二、本科目應當按照貸款單位和貸款種類進行明細核算。對于基建項目借款，還應按具體項目進行明細核算。三、長期借款的主要賬務處理如下：（一）借入各項長期借款時，按照實際借入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息，分別以下情況處理：，計入工程成本，按照支付的利息，借記“在建工程”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。，計入當期支出但不計入工程成本，按照支付的利息，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。（三）其他長期借款利息，按照支付的利息金額，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。（四）歸還長期借款本金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映高等學校尚未歸還的長期借款本金。2402 長期應付款一、本科目核算高等學校發(fā)生的償還期限超過 1 年（不含 1 年）的應付款項，如以融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費、跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的價款等。二、本科目應當按照長期應付款的類別以及債權(quán)單位（或個人）進行明細核算。三、長期應付款的主要賬務處理如下：（一）發(fā)生長期應付款時，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，貸記本科目、“非流動資產(chǎn)基金”等科目。（二）支付長期應付款時，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金”科目。（三）無法償付或債權(quán)人豁免償還的長期應付款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。四、本科目期末貸方余額，反映高等學校尚未支付的長期應付款。2501 代管款項一、本科目核算高等學校接