【正文】 款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ? 指事業(yè)單位歷年滾存的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金，包括 基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn) 和 項目支出結(jié)余 。 ? “財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”、 “項目支出結(jié)余” 三個明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下： ? （ 1）年末，按照本年度財政撥款 基本支出 結(jié)轉(zhuǎn)（本期財政基 本補(bǔ)助收入減去財政基本補(bǔ)助支出），借記“事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）。 ? （ 2）年末，按照本年度財政撥款 項目支出 結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余（本期財政項目補(bǔ)助收入減去財政項目補(bǔ)助支出），借記“事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余” 科目，貸記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目（項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）。 ? （ 3）年末，完成上述（ 2）結(jié)轉(zhuǎn)后，對財政補(bǔ)助項目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政撥款結(jié)余資金性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入項目支出結(jié)余，借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目（項目支出結(jié)轉(zhuǎn) —項目），貸記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目（項目支出結(jié)余 —項目）。 ? （ 4）按規(guī)定上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金或注銷財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余額度的，按照實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記“財政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、 “銀行存款”等科目。 ? 非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ? 指事業(yè)單位歷年滾存的非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。 ? “非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目應(yīng)當(dāng)按照結(jié)轉(zhuǎn)資金項目進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下： ? （ 1）年末，按照本年度非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余（本期非財政撥款收入減去非財政撥款支出），借記“事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目。 ? （ 2）年末，完成上述（ 1）結(jié)轉(zhuǎn)后，對非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合非財政撥款結(jié)余資金性質(zhì)的金額轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余，借記或貸記“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記或借記“非財政撥款結(jié)余”科目。 ? 事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ? 核算事業(yè)單位本期除經(jīng)營收支以外的各項收支相抵后的余額。 ? 事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下： ? （ 1）期末，將財政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，將事業(yè)支出、對附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級支出、其他支出（非經(jīng)營業(yè)務(wù)）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。 ? （ 2）年末，完成上述（ 1）結(jié)轉(zhuǎn)后，將“事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目余額分別結(jié)轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記或貸記“事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記或借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目。 ? 經(jīng)營結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ? 核算事業(yè)單位本期經(jīng)營收入減去經(jīng)營支出后的余額。 ? 經(jīng)營結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下： ? （ 1）期末，將經(jīng)營收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營收入”科目，貸記“經(jīng)營結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目；將經(jīng)營支出、其他支出（經(jīng)營業(yè)務(wù)）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記“經(jīng)營支出”、“其他支出”科目。 ? （ 2）年末，完成上述（ 1）結(jié)轉(zhuǎn)后，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記或貸記“經(jīng)營結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記或借記“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目。 ? 非財政撥款結(jié)余 ? 核算事業(yè)單位本年度非財政撥款結(jié)余資金?！胺秦斦芸罱Y(jié)余”科目應(yīng)當(dāng)按規(guī)定設(shè)置“提取職工福利基金”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 ? ? 非財政撥款結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下： ? （ 1）年末，按照符合非財政撥款結(jié)余資金性質(zhì)的金額，借記或貸記“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記或借記“非財政撥款結(jié)余”科目。 ? （ 2）按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，借記“非財政撥款結(jié)余”科目（提取職工福利基金），貸記“專用基金（職工福利基金）”科目。 ? （ 3）年末，完成上述處理后，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記“非財政撥款結(jié)余”科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。 ? 六、收入業(yè)務(wù)的會計核算 ? （一）、新制度下的會計科目 ? 37 4001 財政補(bǔ)助收入 ? 38 4101 事業(yè)收入 ? 39 4201 上級補(bǔ)助收入 ? 40 4202 附屬單位上繳收入 ? 41 4301 經(jīng)營收入 ? 42 4401 其他收入 ? （二）收入業(yè)務(wù)的主要會計處理 ? 財政補(bǔ)助收入 ? （ 1）、“財政補(bǔ)助收入”科目 核算事業(yè)單位從同級財政部門取得的各類財政撥款。 應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出”和“項目支出”兩個明細(xì)科目；兩個明細(xì)科目下按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類” 項級科目設(shè)置明細(xì)賬；同時在“項目支出”明細(xì)科目下按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。 （ 2）、財政補(bǔ)助收入的確認(rèn) 采用財政直接支付方式撥付的財政補(bǔ)助，在收到代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》時，按照通知書中的直接支付入賬金額確認(rèn)為收入； 采用財政授權(quán)支付方式撥付的財政補(bǔ)助，在收到代理銀行轉(zhuǎn)來的《授權(quán)支付到賬通知書》時，按照通知書中的授權(quán)支付額度確認(rèn)為收入。 采用實(shí)撥等其他方式撥付的財政補(bǔ)助，在實(shí)際收到補(bǔ)助時，按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)為收入 。 期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”。 ? 事業(yè)收入 ? 核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入。 ? ? 事業(yè)收入的主要賬務(wù)處理如下： ? （ 1）采用財政專戶返還方式管理的事業(yè)收入 ? 收到應(yīng)上繳財政專戶的事業(yè)收入時，按照收到的款項金額，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記“應(yīng)繳財政款”科目。 ? 上繳財政專戶時，按照實(shí)際上繳的款項金額，借記“應(yīng)繳財政款”科目，貸記“銀行存款”科目。 ? 收到從財政專戶返還的事業(yè)收入時，按照實(shí)際收到的返還金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“事業(yè)收入”科目。 ? （ 2）未采用財政專戶返還方式管理的事業(yè)收入 ? 收到事業(yè)收入時，按照收到的款項金額，借記“銀行存款”、 “庫存現(xiàn)金”等科目，貸記“事業(yè)收入”科目。 期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”。 ? 上級補(bǔ)助收入 ? 核算事業(yè)單位從 主管部門和上級單位 取得的非財政補(bǔ)助收入。 ? 收到上級補(bǔ)助收入，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“上級補(bǔ)助收入”科目。 ? 期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”。 ? 附屬單位上繳收入 ? 核算事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。 ? 實(shí)際收到附屬事業(yè)單位繳來款項時，按照實(shí)際收到金額，借記“銀行存款”科目，貸記“附屬單位上繳收入”科目。 期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”。 ? 經(jīng)營收入 ? 核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動取得的收入。 ? 經(jīng)營收入在已提供服務(wù)或商品同時收訖價款或者取得收款憑據(jù)時，按照收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)為收入。 ? 實(shí)現(xiàn)經(jīng)營收入時，按照確定的收入金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 ? 期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”，借記本科目，貸記“經(jīng)營結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。 ? 其他收入 ? 核算事業(yè)單位除財政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入以外的其他收入，包括投資收益、（銀行存款）利息收入、捐贈收入、資產(chǎn)出租收入等。 ? 期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”。 ? 七、支出業(yè)務(wù)的核算 ? （一）新制度下的會計科目 ? 43 5001 事業(yè)支出 ? 500101 財政撥款支出 ? 500102 非財政撥款支出 ? 44 5101 上繳上級支出 ? 45 5102 對附屬單位補(bǔ)助 ? 46 5201 經(jīng)營支出 ? 47 5301 其他支出 ? （二）支出業(yè)務(wù)的主要會計處理 ? 事業(yè)支出 ? 核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出。 ? 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財政撥款支出”和“非財政撥款支出”兩個一級明細(xì)科目；兩個一級明細(xì)科目下設(shè)置“基本支出”和“項目支出”兩個二級明細(xì)科目；兩個二級明細(xì)科目下按照《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類”款級科目設(shè)置明細(xì)賬；同時在“項目支出”二級明細(xì)科目下按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。 ? ? 事業(yè)支出的主要賬務(wù)處理如下： ? （ 1）為從事專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動人員計提的薪酬等，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”等科目。 ? （ 2）開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動領(lǐng)用的存貨，按領(lǐng)用存貨的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“存貨”科目。 ? （ 3）專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動中發(fā)生的其他各項支出，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 ? （ 4）期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”。 ? 上繳上級支出 ? 核算事業(yè)單位按照財政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位的支出。 按規(guī)定將款項上繳上級單位，按照實(shí)際上繳的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”。 ? 對附屬單位補(bǔ)助 ? 核算事業(yè)單位用財政補(bǔ)助收入之外的收入對附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。 ? 發(fā)生對附屬單位補(bǔ)助，按照實(shí)際補(bǔ)助的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”。 ? 經(jīng)營支出 ? 核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”。 ? 其他支出 ? 核算事業(yè)單位除事業(yè)支出、上繳上級支出、對附屬單位補(bǔ)助、經(jīng)營支出以外的其他支出，包括 利息支出、銀行手續(xù)費(fèi)支出、稅費(fèi)支出、捐贈支出、資產(chǎn)處置損溢 等。 第三部分 財務(wù)報表 ? 編 號 財務(wù)報表名稱 （至少）編制期 ? 會事業(yè) 01 表 資產(chǎn)負(fù)債表 月報、年報 ? 會事業(yè) 02 表 收入支出表 月報、年報 ? 會事業(yè) 03 表 財政撥款收入支出表 年報 謝謝大家！