財務會計與財務管理知識考試分析答案-資料下載頁
2025-06-23 04:02本頁面
【正文】 項目，均須列出計算過程；計算結果出現(xiàn)小數的，均保留小數點后兩位數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）甲有限責任公司（以下簡稱甲公司）為一家從事機械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2010年1月1日所有者權益總額為5 400萬元，其中實收資本4 000萬元，資本公積400萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤200萬元。2010年度甲公司發(fā)生如下經濟業(yè)務；（1）經批準，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設備一臺并交付使用，合同約定的價值為3 500萬元（與公允價值相符），增值稅稅額為595萬元；同時甲公司增加實收資本2 000萬元，相關法律手續(xù)已辦妥。（2）出售一項專利技術，售價25萬元，款項存入銀行，不考慮相關稅費。該項專利技術實際成本50萬元，累計攤銷售額38萬元，未計提減值準備。（3）被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產的公允價值凈值增加300萬元，甲公司采用權益法按30%持股比例確認應享有的份額。（4）結轉固定資產清理凈收益50萬元。（5）攤銷遞延收益31萬元（該遞延收益是以前年度確認的與資產相關的政府補助）。（6）年末某研發(fā)項目完成并形成無形資產，該項目研發(fā)支出資本化金額為200萬元。（7）除上述經濟業(yè)務外，甲公司當年實現(xiàn)營業(yè)收10 500萬元，發(fā)生營業(yè)成本4 200萬元、營業(yè)稅金及附加600萬元、銷售費用200萬元、管理費用300萬元、財務費用200萬元，經計算確定營業(yè)利潤為5 000萬元。按稅法規(guī)定當年準予稅前扣除的職工福利費120萬元，實際發(fā)生并計入當年利潤總額的職工福利費150萬元。除此之外，不存在其他納稅調整項目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。（8）確認并結轉全年所得稅費用。（9）年末將“本年利潤”科目貸方余額3 813萬元結轉至未分配利潤。（10），提取任意盈余公積360萬元。（11）年末將“利潤分配—提取法定盈余公積”、“利潤分配—提取任意盈余公積”明細科目余額結轉至未分配利潤。假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。要求：（1）根據資料（1）至（6），逐項編制甲公司相關經濟業(yè)務的會計分錄。（2）根據資料（2）至（7），計算甲公司2010年度利潤總額和全年應交所得稅。（3）根據資料（8）至（1），逐項編制甲公司相關經濟業(yè)務的會計分錄。（4）計算甲公司2010年12月31日資產負債表中“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”項目的期末余額。（答案中的金額單位用萬元表示）要求：（1）根據資料（1）至（6），逐項編制甲公司相關經濟業(yè)務的會計分錄。參考答案：（1）借：固定資產3500應交稅費——應交增值稅（進項稅額）595貸：實收資本2000資本公積——資本溢價2095（2）借：銀行存款25累計攤銷38貸：無形資產50營業(yè)外收入13（3）借：長期股權投資——丙公司（其他權益變動）90（30030%）貸：資本公積——其他資本公積90（4）借：固定資產清理50貸：營業(yè)外收入50（5）借：遞延收益31貸：營業(yè)外收入31（6）借：無形資產200貸：研發(fā)支出——資本化支出200要求：（2）根據資料（2）至（7），計算甲公司2010年度利潤總額和全年應交所得稅。參考答案：2010年度利潤總額＝營業(yè)利潤5000＋（13＋50＋31）＝5094全年應交所得稅＝[5094＋（150120）]25%＝1281（萬元）【注：因福利費的稅前扣除金額為120萬元，企業(yè)實際扣除的為150萬元，多扣除部分需要納稅調整增加?！恳螅海?）根據資料（8）至（11），逐項編制甲公司相關經濟業(yè)務的會計分錄。參考答案：業(yè)務（8）：借：所得稅費用1281貸：應交稅費——應交所得稅1281借：本年利潤1281貸：所得稅費用1281業(yè)務（9）：借：本年利潤3813貸：利潤分配——未分配利潤3813業(yè)務（10）：借：利潤分配——提取法定盈余公積——提取任意盈余公積360貸：盈余公積————任意盈余公積360業(yè)務（11）：借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配————提取任意盈余公積 360要求：（4）計算甲公司2010年12月31日資產負債表中“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”項目的期末余額。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：2010年12月31日資產負債表中“實收資本”項目＝期初4000＋（1）2000＝6000（萬元）2010年12月31日資產負債表中“資本公積”項目＝期初400＋（1）2095＋（3）90＝2585（萬元）2010年12月31日資產負債表中“盈余公積”項目＝期初800＋（10）＋（10）360＝（萬元）2010年12月31日資產負債表中“未分配利潤”項目＝期初200＋＝（萬元） 15 / 1
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