財務(wù)會計與財務(wù)管理知識教材-資料下載頁
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【正文】 ： 管理費用 626 667 貸：資本公積——其他資本公積 626 6672010年12月31日 公司實際支付股份應(yīng)負擔的費用=101000(200331)=1 930 000(元) 2009年應(yīng)負擔的費用=1 930 000－1 226 667=703 333 (元) 借： 管理費用 703 333 貸：資本公積——其他資本公積 703 3332011年1月1日 向職工發(fā)放股票收取價款=51000(200331)=965 000（元） 借： 銀行存款 965 000 資本公積——其他資本公積 1 930 000 貸：股本 193 000 資本公積——股本溢價 2 702 000 第十一章練習題答案 1. (1) 2007年12月5日 借： 銀行存款 1 800 000 貸：預(yù)收賬款 1 800 000 借： 發(fā)出商品 3 800 000 貸：庫存商品 3 800 000 2007年12月31日 電梯的安裝檢驗是銷售合同的重要組成部分，此時，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬并未真正轉(zhuǎn)移給買方，因而不能確認銷售商品收入。 2008年1月31日，假設(shè)全部安裝完成 借： 預(yù)收賬款 7 020 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 6 000 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 020 000 借： 主營業(yè)務(wù)成本 3 800 000 貸：發(fā)出商品 3 800 000(2)2007年12月10日 借： 應(yīng)收票據(jù) 351 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51 000 借： 主營業(yè)務(wù)成本 160 000 貸：庫存商品 160 000(3)2007年12月15日 借： 銀行存款 234 000 貸：其他應(yīng)付款 200 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34 000 借： 發(fā)出商品 150 000 貸：庫存商品 150 000 2007年12月31日 應(yīng)計提的利息費用=()247。2247。2=(萬元) 借： 財務(wù)費用 750 貸：其他應(yīng)付款 750 2008年2月15日 借： 財務(wù)費用 2 250 貸：其他應(yīng)付款 2 250 借： 庫存商品 150 000 貸：發(fā)出商品 150 000 借： 其他應(yīng)付款 203 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 34 510 貸：銀行存款 237 510 2. (1) 2007年12月15日 借： 銀行存款 1 000 000 貸：預(yù)收賬款 1 000 000(2) 2007年12月31日 符合采用完工百分比法的條件。 確認的勞務(wù)收入=50050%－0=250（萬元） 確認的勞務(wù)成本=（200+200）50%－0=200（萬元） 借： 預(yù)收賬款 2 500 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 500 000 借： 主營業(yè)務(wù)成本 2 000 000 貸：勞務(wù)成本 2 000 000 3． (1) 2007年1月1日 借： 固定資產(chǎn)清理 8 000 000 累計折舊 2 000 000 貸：固定資產(chǎn) 10 000 000 借： 長期股權(quán)投資——投資成本 9 500 000 貸：固定資產(chǎn)清理 8 000 000 營業(yè)外收入 1 500 000丙公司持有D公司30%的股權(quán)，應(yīng)采用權(quán)益法核算，在D公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值中享有的份額為：300030%=900（萬元），低于確認的初始投資成本，不需調(diào)整投資成本。 2007年 借： 長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 900 000 貸：投資收益 900 000 借： 應(yīng)收股利 600 000 貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 600 000 2008年 借： 長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 1 200 000 貸：投資收益 1 200 000 借： 應(yīng)收股利 900 000 貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 900 000 （2）2007年 應(yīng)納稅所得額：8 000 000－3 000 00030%=7 100 000（元） 應(yīng)交所得稅：7 100 00033% =2 343 000（元） 當期所得稅費用：2 343 000（元） 長期股權(quán)投資賬面價值：9 500 000＋900 000－600 000=9 800 000（元） 長期股權(quán)投資計稅基礎(chǔ)：9 500 000（元） 應(yīng)納稅暫時性差異：9 800 000－9 500 000=300 000（元） 遞延所得稅負債：300 00033%=99 000（元） 借：所得稅費用——當期所得稅費用 2 343 000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 2 343 000 借：所得稅費用——遞延所得稅費用 99 000 貸：遞延所得稅負債 99 000 2008年 應(yīng)納稅所得額：10 000 000－4 000 00030%=8 800 000（元） 應(yīng)交所得稅：8 800 00033% =2 904 000（元） 當期所得稅費用：2 904 000（元） 長期股權(quán)投資賬面價值：9 800 000＋1 200 000－900 000=10 100 000（元） 長期股權(quán)投資計稅基礎(chǔ)：9 500 000（元） 本年應(yīng)納稅暫時性差異增加：（10 100 000－9 500 000）－300 000=300 000（元） 本年遞延所得稅負債增加：600 00033%－99 000=99 000（元） 借：所得稅費用——當期所得稅費用 2 904 000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 2 904 000 借：所得稅費用——遞延所得稅費用 99 000 貸：遞延所得稅負債 99 000 71 / 71
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