【正文】 潤 　　貸：以前年度損益調(diào)整……………3＝21 　　4）沖回多提公積金借：盈余公積法定公積金…………………按調(diào)整年度計提比例*3 　　法定公益金 　　貸：利潤分配未分配利潤……………4 　　調(diào)整后減少未分配利潤（凈利潤）＝34 　　b、投資公司 　　1）損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整…………………＝上 34 　　貸：長期股權(quán)投資x公司（損益調(diào)整） 　　2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動 　　3）沖減未分配利潤借：利潤分配未分配利潤……………………5 　　貸：以前年度損益調(diào)整 　　4）沖回多提公積金 借：盈余公積法定公積金 　　法定公益金 　　貸：利潤分配未分配利潤…………6 　　調(diào)整未分配利潤（凈利潤）＝56 　　權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法（資本公積準(zhǔn)備不作處理） 　　A、出售、處置部分股權(quán)（導(dǎo)致采用成本法） 　　借：銀行存款 　　貸：長期股權(quán)投資x公司（投資成本） 　　（損益調(diào)整） 　　投資收益（借或貸） 　　B、轉(zhuǎn)為成本法借：長期股權(quán)投資x公司……………………成本法投資成本 　　貸：長期股權(quán)投資x公司（投資成本）…………權(quán)益法下帳面余額 　　（損益調(diào)整）…………權(quán)益法下帳面余額 　　C、宣告分派前期現(xiàn)金股利 ……………沖減轉(zhuǎn)為成本法下投資成本 　　借：應(yīng)收股利 　　貸：長期股權(quán)投資x公司 6 　成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法（以（追溯調(diào)整后長期股權(quán)投資帳面余額+追加投資成本）為基礎(chǔ)確認(rèn)投資差額） 　　A、取得長期股權(quán)投資（成本法） 借：長期股權(quán)投資x公司 　　貸：銀行存款 　　B、宣告分派投資前現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 　　貸：長期股權(quán)投資x公司 　　C、追溯調(diào)整 　　追加投資前應(yīng)攤銷投資差額＝追加投資前確認(rèn)投資差額/攤銷年限*已持有期間……………………1 　?。剑ǔ杀痉ǔ跏纪顿Y成本應(yīng)享有被投資公司份額）/攤銷年限*已持有期間 　　持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益＝持有期間被投資公司凈利潤變動數(shù)*所占份額……………………… 2 　　成本法改權(quán)益法的累計影響數(shù)＝持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益追加投資前應(yīng)攤銷投資差額＝21 　　借：長期股權(quán)投資x公司（投資成本）…………… 　?。ü蓹?quán)投資差額）……………＝調(diào)整前確認(rèn)的投資差額確認(rèn)攤銷部分 　　（損益調(diào)整）…………………＝2 　　貸：長期股權(quán)投資x公司……………………調(diào)整時帳面數(shù) 　　利潤分配未分配利潤……………………＝21（累計影響數(shù)） 　　D、追加投資借：長期股權(quán)投資x公司………………實際投資成本 　　貸：銀行存款 　　E、以下分錄見例題 　　舉例：A公司2002年1月1日已銀行存款520 000元購入B公司股票，持股比例占10％，另支付2 000元相關(guān)稅費 　?。?）2002年5月8日B公司宣告分派2001年現(xiàn)金股利，A公司可獲得40 000元； 　　a、 借：長期股權(quán)投資x公司 522 000 　　貸：銀行存款 522 000 　　b、 借：應(yīng)收股利 40 000 　　貸：長期股權(quán)投資x公司 40 000 　　長期股權(quán)投資帳面余額＝522 00040 000＝482 000 　?。?）2003年1月1日A公司以1 800 000再次購入B公司25％股權(quán)，另支付9 000元相關(guān)稅費。持股比例達(dá)35％，改用權(quán)益法核算。B公司2002年1月1日所有者權(quán)益合計4 500 000元，2002年實現(xiàn)凈利潤400 000，2003年實現(xiàn)凈利潤400 000。A與B所得稅率均為33％，股權(quán)投資差額10年攤銷。 　　A、追溯調(diào)整 　　2002年投資時產(chǎn)生的投資差額＝552 000450 000*10％＝72 000 　　2002年應(yīng)攤銷投資差額＝72 000*10*1＝7 200 　　2002年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝400 000*10％ ＝40 000 　　成本法改權(quán)益法累計影響數(shù)＝40 0007 200＝32 800 　　借：長期股權(quán)投資b公司（投資成本） 410 000＝（522 00040 0007 200） 　?。ü蓹?quán)投資差額） 64 800＝（72 0007 200） 　　（損益調(diào)整） 40 000＝（400 000*10％） 　　貸：長期股權(quán)投資b公司 482 000 　　利潤分配未分配利潤 32 800 　　B、追加投資 借：長期股權(quán)投資b公司（投資成本） 1 809 000＝（1 800 000+9 000） 　　貸；銀行存款 1 809 000 　　C、因改用權(quán)益法，2003年分派2002年利潤應(yīng)轉(zhuǎn)入投資成本（詳見書） 　　借：長期股權(quán)投資b企業(yè)（投資成本） 40 000 　　貸：………….（損益調(diào)整） 40 000 　　E、股權(quán)投資差額＝1809000－（4500000400000+400000）*＝684000 　　借：長期股權(quán)投資b公司（股權(quán)投資差額） 684 000 　　貸：…………（投資成本） 684 000 　　新的投資成本＝410000+1809000+40000684000＝1575000 　　所占份額＝（4500000400000+400000）*＝1575000 　　F、攤銷投資差額 　　借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷 75600＝（64800/9+684000/10） 　　貸：……………（股權(quán)投資差額） 756000 　　H、2003年投資收益 　　借：長期股權(quán)投資b公司（損益調(diào)整） 140 000＝400000*35％ 　　貸：投資收益股權(quán)投資收益 140 000 7 回復(fù)：基礎(chǔ)會計分錄大全 （11）被投資公司重大會計差錯更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設(shè)備未提折舊） 　　分錄中1 2 3代實際金額 　　a、被投資公司 　　1）補提折舊 借：以前年度損益調(diào)整…………………………1 　　貸：累計折舊 　　2）調(diào)減應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅……………….＝1*所得稅率 　　貸：以前年度損益調(diào)整…………2 　　3）減少未分配利潤 借：利潤分配未分配利潤 　　貸：以前年度損益調(diào)整……………3＝21 　　4）沖回多提公積金借：盈余公積法定公積金…………………按調(diào)整年度計提比例*3 　　法定公益金 　　貸：利潤分配未分配利潤……………4 　　調(diào)整后減少未分配利潤（凈利潤）＝34 　　b、投資公司 　　1）損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整…………………＝上 34 　　貸：長期股權(quán)投資x公司（損益調(diào)整） 　　2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動 　　3）沖減未分配利潤借：利潤分配未分配利潤……………………5 　　貸：以前年度損益調(diào)整 　　4）沖回多提公積金 借：盈余公積法定公積金 　　法定公益金 　　貸：利潤分配未分配利潤…………6 　　調(diào)整未分配利潤（凈利潤）＝56 　　權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法（資本公積準(zhǔn)備不作處理） 　　A、出售、處置部分股權(quán)（導(dǎo)致采用成本法） 　　借：銀行存款 　　貸：長期股權(quán)投資x公司（投資成本） 　?。〒p益調(diào)整） 　　投資收益（借或貸） 　　B、轉(zhuǎn)為成本法借：長期股權(quán)投資x公司……………………成本法投資成本 　　貸：長期股權(quán)投資x公司（投資成本）…………權(quán)益法下帳面余額 　?。〒p益調(diào)整）…………權(quán)益法下帳面余額 　　C、宣告分派前期現(xiàn)金股利 ……………沖減轉(zhuǎn)為成本法下投資成本 　　借：應(yīng)收股利 　　貸：長期股權(quán)投資x公司 　　成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法（以（追溯調(diào)整后長期股權(quán)投資帳面余額+追加投資成本）為基礎(chǔ)確認(rèn)投資差額） 　　A、取得長期股權(quán)投資（成本法） 借：長期股權(quán)投資x公司 　　貸：銀行存款 　　B、宣告分派投資前現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 　　貸：長期股權(quán)投資x公司 　　C、追溯調(diào)整 　　追加投資前應(yīng)攤銷投資差額＝追加投資前確認(rèn)投資差額/攤銷年限*已持有期間……………………1 　?。剑ǔ杀痉ǔ跏纪顿Y成本應(yīng)享有被投資公司份額）/攤銷年限*已持有期間 　　持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益＝持有期間被投資公司凈利潤變動數(shù)*所占份額……………………… 2 　　成本法改權(quán)益法的累計影響數(shù)＝持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益追加投資前應(yīng)攤銷投資差額＝21 　　借：長期股權(quán)投資x公司（投資成本）…………… 　?。ü蓹?quán)投資差額）……………＝調(diào)整前確認(rèn)的投資差額確認(rèn)攤銷部分 　?。〒p益調(diào)整）…………………＝2 　　貸：長期股權(quán)投資x公司……………………調(diào)整時帳面數(shù) 　　利潤分配未分配利潤……………………＝21（累計影響數(shù)） 　　D、追加投資借：長期股權(quán)投資x公司………………實際投資成本 　　貸：銀行存款 　　E、以下分錄見例題 　　舉例：A公司2002年1月1日已銀行存款520 000元購入B公司股票，持股比例占10％，另支付2 000元相關(guān)稅費 　?。?）2002年5月8日B公司宣告分派2001年現(xiàn)金股利，A公司可獲得40 000元； 　　a、 借：長期股權(quán)投資x公司 522 000 　　貸：銀行存款 522 000 　　b、 借：應(yīng)收股利 40 000 　　貸：長期股權(quán)投資x公司 40 000 　　長期股權(quán)投資帳面余額＝522 00040 000＝482 000 8 十、長期債券投資 　　債券投資 　　A、取得 借：長期債權(quán)投資債券投資（面值） 　?。ㄒ鐑r） 　?。▊M用）……………………相關(guān)費用較大 　　投資收益長期債券費用攤銷………………………………相關(guān)費用較小 　　貸：銀行存款 　　長期債權(quán)投資債券投資（折價） 　　B、一次還本付息：年度終了計提利息 、攤銷溢折價 　　借：長期債權(quán)投資債券投資（應(yīng)計利息） 　　長期債權(quán)投資債券投資（折價） 　　貸：投資收益長期債券費用攤銷 　　長期債權(quán)投資債券投資（溢價） 　?。▊M用） 　　C、分期付息：年度終了計提利息、攤銷溢折價 　　（1）計提、攤銷 借：長期債權(quán)投資債券投資（折價） 　　應(yīng)收利息 　　貸：長期債權(quán)投資債券投資（溢價） 　　（債券費用） 　　投資收益長期債券費用攤銷 　?。?）收到付息 借：銀行存款 　　貸：應(yīng)收利息 　?。鶃?　　 　　應(yīng)收票據(jù) 　　A、收到銀行承兌票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 　　貸：應(yīng)收賬款 　　B、帶息商業(yè)匯票計息 借：應(yīng)收票據(jù) 　　貸：財務(wù)費用（一般在中期末和年末計息） 　　C、申請貼現(xiàn) 借：銀行存款 　　財務(wù)費用（＝貼現(xiàn)息本期計提票據(jù)利息） 　　貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)） 　　D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付 　　（1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金 借：應(yīng)收賬款X公司 　　貸：銀行存款 　?。?）公司銀行帳戶資金不足 借：應(yīng)收賬款X公司 　　貸：銀行存款 　　短期借款（帳戶資金不足部分） 　　E、到期托收入帳 借：銀行存款 　　貸：應(yīng)收票據(jù) 　　F、承兌人到期拒付 借：應(yīng)收賬款 （可計提壞賬準(zhǔn)備） 　　貸：應(yīng)收票據(jù) 　　G、轉(zhuǎn)讓、背書票據(jù)（購原料） 借：原材料（在途物資） 　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 　　貸：應(yīng)收票據(jù) 　　 　　五、應(yīng)收賬款 　　A、發(fā)生： 借：應(yīng)收賬款X公司（扣除商業(yè)折扣額） 　　　 貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅） 　　結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 　　B、收回款項并發(fā)生現(xiàn)金折扣：借：銀行存款（入帳總價現(xiàn)金折扣） 　　　　 財務(wù)費用 　　　 貸：應(yīng)收賬款X公司（總價） 　　C、發(fā)生銷售折讓或退貨： 借：主營業(yè)務(wù)收入 　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅） 　　貸：應(yīng)收賬款 　　轉(zhuǎn)回成本 借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本 　　D、計提壞賬準(zhǔn)備 （備抵法） 借：管理費用壞帳損失 　　　 貸：壞賬準(zhǔn)備 　　注：如計提前有借方余額，應(yīng)提數(shù)＝借方余額+本期應(yīng)提數(shù)；　　 　　如計提前有貸方余額，應(yīng)提數(shù)＝本期應(yīng)提數(shù)貸方余額（負(fù)數(shù)為帳面多沖減管理費用）?！?　　 　　E、發(fā)生并核銷壞帳： 借：壞賬準(zhǔn)備 　　貸：應(yīng)收賬款 　　F、確認(rèn)的壞帳又收回 ： 借：應(yīng)收賬款 同時：借：銀行存款 　　貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 9 《會計》與《稅法》壞帳準(zhǔn)備計提基數(shù)的區(qū)別： 　　A、會計：“應(yīng)收賬款”+“其它應(yīng)收款”科目余額，不論是否購銷活動形成 　　B、稅法：“應(yīng)收賬款”+“應(yīng)收票據(jù)”科目余額，僅限于購銷活動形成的 　　G、售后回購業(yè)務(wù) 　　發(fā)出 借：應(yīng)收賬款（銀行存款） 　　貸：庫存商品……………………按帳面成本計價 　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅）………………售出價*稅率 　　待轉(zhuǎn)庫存商品差價 　　按月確認(rèn)售后回購財務(wù)費用借：財務(wù)費用每期數(shù)＝（不含稅回購價不含稅售出價）/期間數(shù) 　　待：待轉(zhuǎn)庫存商品差價 　　H、發(fā)出商品（如：試用、未確認(rèn)收入） 　　發(fā)出借：發(fā)出商品同時（假設(shè)按稅法規(guī)定繳稅）借：應(yīng)收賬款 　　貸：庫存商品 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） 　　收回 做相反分錄 　　 　　六、預(yù)付賬款 　　A、發(fā)生 借：預(yù)付賬款 　　貸：銀行存款 　　B、付出及不足金額補付 借：原材料 　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 　　貸：預(yù)付賬款 　　銀行存款（預(yù)付不足部分） 　　注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。 期末考試時間：1月5日 9:0011:00 大學(xué)英語 凌媒北5031月7日 9:0011:00 概率與數(shù)理統(tǒng)計 凌媒北5031月7日 15:0017:00 毛澤東思想與中國特色社會主義 凌媒北7011月10日 9:0011:00 微積分 逸媒東3030303041月10日 15:0017:00 宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué) 凌媒北5031月11日 15:0017:00 會計學(xué) 凌媒南3011月12日 15:0017:00 經(jīng)濟(jì)法通論 凌媒北2011月13日 15:0017:00 西方哲學(xué)概論 逸媒東1020204 班號：201011170 題型：名詞解釋 舉例說明 簡答 論述書目：趙敦華《西方哲學(xué)史》、張志偉《西方哲學(xué)導(dǎo)論》、《西方哲學(xué)史》、《西方哲學(xué)十五講》考試范圍：古代哲學(xué)到近代哲學(xué)（笛卡爾）1月14日 9:0011:00 管理學(xué) 逸媒東3030465 / 65