【正文】 借：長(zhǎng)期借款——本金貸：銀行存款十一、應(yīng)付債券： 企業(yè)按面值發(fā)行債券：借：銀行存款貸：應(yīng)付債券——本金計(jì)提利息：借：在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息債券還本計(jì)息：借：應(yīng)付債券——面值——應(yīng)計(jì)利息貸：銀行存款會(huì)計(jì)分錄大全 貸：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 A、會(huì)計(jì)：“應(yīng)收賬款” “其它應(yīng)收款”科目余額，不論是否購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)形成 六、預(yù)付賬款 貸：銀行存款 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 銀行存款（預(yù)付不足部分） “短期投資”、“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目，并在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”兩個(gè)二級(jí)科目。 “長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，但其核算內(nèi)容和核算方法與原制度相比有所變化。 15.“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”合并為“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。 23.“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目變?yōu)椤颁N(xiāo)售費(fèi)用”科目。投資成本110 000。　 　　 　　E、發(fā)生并核銷(xiāo)壞帳： 借：壞賬準(zhǔn)備 　　貸：應(yīng)收賬款 　　F、確認(rèn)的壞帳又收回 ： 借：應(yīng)收賬款 同時(shí)：借：銀行存款 　　貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 9 《會(huì)計(jì)》與《稅法》壞帳準(zhǔn)備計(jì)提基數(shù)的區(qū)別： 　　A、會(huì)計(jì)：“應(yīng)收賬款”+“其它應(yīng)收款”科目余額，不論是否購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)形成 　　B、稅法：“應(yīng)收賬款”+“應(yīng)收票據(jù)”科目余額，僅限于購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)形成的 　　G、售后回購(gòu)業(yè)務(wù) 　　發(fā)出 借：應(yīng)收賬款（銀行存款） 　　貸：庫(kù)存商品……………………按帳面成本計(jì)價(jià) 　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）………………售出價(jià)*稅率 　　待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 　　按月確認(rèn)售后回購(gòu)財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用每期數(shù)＝（不含稅回購(gòu)價(jià)不含稅售出價(jià)）/期間數(shù) 　　待：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 　　H、發(fā)出商品（如：試用、未確認(rèn)收入） 　　發(fā)出借：發(fā)出商品同時(shí)（假設(shè)按稅法規(guī)定繳稅）借：應(yīng)收賬款 　　貸：庫(kù)存商品 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 　　收回 做相反分錄 　　 　　六、預(yù)付賬款 　　A、發(fā)生 借：預(yù)付賬款 　　貸：銀行存款 　　B、付出及不足金額補(bǔ)付 借：原材料 　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 　　貸：預(yù)付賬款 　　銀行存款（預(yù)付不足部分） 　　注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 　　委托代銷(xiāo)商品核算 　　受托方： 　　A、發(fā)出時(shí) 借：委托代銷(xiāo)商品 　　貸：庫(kù)存商品 　　B、收到銷(xiāo)貨清單，開(kāi)具發(fā)票 借：應(yīng)收賬款 　　貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 　　C、收到款項(xiàng) 借：銀行存款 　　貸：應(yīng)收賬款 　　D．結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　貸：委托代銷(xiāo)商品 　　E、支付代銷(xiāo)費(fèi)用 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 　　貸：銀行存款（或應(yīng)收賬款） 　　受托方： 　　A、收到 借：委托代銷(xiāo)商品 　　貸：委托代銷(xiāo)款 　　B、對(duì)外銷(xiāo)售 借：應(yīng)收賬款（或銀行存款） 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 　　C、月底開(kāi)出銷(xiāo)貨清單，收到委托單位發(fā)票 借：代銷(xiāo)商品款 　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 　　貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 　　D、結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　貸：委托代銷(xiāo)商品 　　委托加工物資 　　委托方： A、發(fā)出時(shí) 借：委托加工物資 　　貸：原材料 　　B、支付運(yùn)費(fèi)、加工費(fèi)等 借：委托加工物資 　　貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 　　C、支付消費(fèi)稅 、增值稅 借：委托加工物資(直接出售) 　　應(yīng)交稅金消費(fèi)稅（收回后繼續(xù)加工） 　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 　　貸：銀行存款 　　消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格＝（發(fā)出材料金額+加工費(fèi)）/（1稅率） 　　增值稅＝加工費(fèi)*稅率 　　D、轉(zhuǎn)回 借：原材料(庫(kù)存商品) 　　貸：委托加工物資 　　盤(pán)存 　　發(fā)生盈虧 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤(pán)虧） 借：原材料 　　貸： 原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤(pán)盈） 　　A、盤(pán)盈 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 　　B、盤(pán)虧 借：管理費(fèi)用（因計(jì)量、日常管理導(dǎo)致的損失） 　　其他應(yīng)收款X個(gè)人 　　其他應(yīng)收款應(yīng)收X保險(xiǎn)公司賠款 　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 　　存貨期末計(jì)價(jià) 　　按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 　　A、計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 借：管理費(fèi)用計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備 　　貸：存活跌價(jià)準(zhǔn)備 　　B、市價(jià)回升未到計(jì)提前存貨帳面價(jià)值，部分沖回 　　借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備 　　貸：管理費(fèi)用計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備 　　C、市價(jià)回升高于原帳面價(jià)值，全部沖回，不得超過(guò)原帳面價(jià)值 　　借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備 　　貸：管理費(fèi)用計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備 　　1因銷(xiāo)售、債務(wù)重組、非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝ 　　上期末該類存貨所計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷(xiāo)售、債務(wù)重組非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額 3 －－投資 　　 　　短期投資 　　取得時(shí) 借：短期投資 　　應(yīng)收股利（墊付的股利，已宣告未分派的股利） 　　貸：銀行存款 　　收到投資前宣告現(xiàn)金股利 借：銀行存款 　　貸：應(yīng)收股利 　　取得后獲取股利 借：銀行存款 　　貸：短期投資 　　計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 借：投資收益計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 　　貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 　　部分出售 借：銀行存款 　　短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（出售部分分?jǐn)傤~，也可期末一起調(diào)整） 　　貸：短期投資 　　投資收益（借或貸） 　　全部出售、處理 借：銀行存款 　　短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 　　貸：短期投資 　　投資收益（借或貸） 　　九、長(zhǎng)期股權(quán)投資 　　成本法 　　A、取得 　?。?）購(gòu)買(mǎi) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 　　應(yīng)收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利） 　　貸：銀行存款 　?。?）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得 　　a、收到補(bǔ)價(jià) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（＝應(yīng)收賬款補(bǔ)價(jià)） 　　銀行存款（收到補(bǔ)價(jià)） 　　貸：應(yīng)收賬款 　　b、支付補(bǔ)價(jià) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（＝應(yīng)收賬款+補(bǔ)價(jià)） 　　貸：應(yīng)收賬款 　　銀行存款（支付補(bǔ)價(jià)） 　　（3）非貨幣性交易取得（固定資產(chǎn)換入舉例） 　　a、借：固定資產(chǎn)清理 　　累計(jì)折舊 　　貸：固定資產(chǎn) 　　b、（1）支付補(bǔ)價(jià) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 　　貸：固定資產(chǎn)清理 　　銀行存款 　?。?）收到補(bǔ)價(jià) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 　　銀行存款 　　貸：固定資產(chǎn)清理 　　營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性交易收益 　　B、日常事務(wù) 　?。?）追加投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 　　貸：銀行存款 　?。?）收到投資年度以前的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利 借：銀行存款 　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 　?。?）投資年度的利潤(rùn)和現(xiàn)金股利的處理 借：銀行存款 　　貸：投資收益 　　長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 　　投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益＝投資當(dāng)年被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益*投資公司持股比例*（當(dāng)年投資持有月份/全年月份12） 　　我國(guó)公司一般是當(dāng)年利潤(rùn)或現(xiàn)金股利下年分派，由此導(dǎo)致沖減成本的核算。 21.“其他業(yè)務(wù)支出”科目變?yōu)椤捌渌麡I(yè)務(wù)成本”科目。核算直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。 “長(zhǎng)期應(yīng)收款”和“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。 b、價(jià)值恢復(fù)后若高于未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價(jià)值，因提減值準(zhǔn)備造成的未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下累計(jì)折舊與提取減值準(zhǔn)備后計(jì)提的累計(jì)折舊的差額，全部補(bǔ)提。 存貨取得 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） B、投資者投入 借：原材料 貸：實(shí)收資本（或股本） （1）支付補(bǔ)價(jià) 借：原材料 貸：原材料（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等） 銀行存款（支付的不價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：原材料（等） 補(bǔ)價(jià)收益＝補(bǔ)價(jià)補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*帳面價(jià)補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加 （1）支付補(bǔ)價(jià) 借：原材料（應(yīng)收賬款進(jìn)項(xiàng)稅 補(bǔ)價(jià) 相關(guān)稅費(fèi)） 貸：應(yīng)收賬款 （2）收到補(bǔ)價(jià) 借：原材料（應(yīng)收賬款進(jìn)項(xiàng)稅補(bǔ)價(jià) 相關(guān)稅費(fèi)） 貸：應(yīng)收賬款 E、接受捐贈(zèng) 借：原材料 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 應(yīng)交稅金（稅費(fèi)） 貸：資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積其他資本公積 A、在途物資 借：在途物資 貸：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付賬款估價(jià) C、生產(chǎn)、日常領(lǐng)用 借：生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用 D、工程領(lǐng)用 借：在建工程（或工程物資） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 貸：原材料 計(jì)劃成本法 貸：物資采購(gòu)（計(jì)劃成本） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） C、月底物資采購(gòu)余額轉(zhuǎn)出 貸：物資采購(gòu) 貸：材料成本差異 實(shí)際成本＝包含合理?yè)p耗的購(gòu)貨金額（即發(fā)票價(jià)） D、分?jǐn)偙驹虏牧铣杀静町? 貸：材料成本差異（ 或） 消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格＝（發(fā)出材料金額 加工費(fèi)）/（1稅率） D、轉(zhuǎn)回 借：原材料(庫(kù)存商品) 盤(pán)存 貸： 原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤(pán)盈） 貸：營(yíng)業(yè)外收入 其他應(yīng)收款X個(gè)人 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 貸：存活跌價(jià)準(zhǔn)備 借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備 C、市價(jià)回升高于原帳面價(jià)值，全部沖回，不得超過(guò)原帳面價(jià)值 貸：管理費(fèi)用計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備 上期末該類存貨所計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷(xiāo)售、債務(wù)重組非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額 取得時(shí) 借：短期投資 貸：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 貸：短期投資 貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（出售部分分?jǐn)傤~，也可期末一起調(diào)整） 投資收益（借或貸） 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 投資收益（借或貸） 成本法 （1）購(gòu)買(mǎi) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 貸：銀行存款 a、收到補(bǔ)價(jià) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（＝應(yīng)收賬款補(bǔ)價(jià)） 貸：應(yīng)收賬款 2 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn) 3處理 借：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 b、投資公司 貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）……被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額 （7）被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上） （9）關(guān)聯(lián)交易差價(jià)（同上） 借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷(xiāo) （11）被投資公司重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設(shè)備未提折舊） a、被投資公司 貸：累計(jì)折舊 貸：以前年度損益調(diào)整…………2 貸：以前年度損益調(diào)整……………3＝21 法定公益金 調(diào)整后減少未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）＝34 1）損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整…………………＝上 34 2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動(dòng) 貸：以前年度損益調(diào)整 法定公益金 調(diào)整未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）＝56 A、出售、處置部分股權(quán)（導(dǎo)致采用成本法） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司（投資成本） 投資收益（借或貸） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司（投資成本）…………權(quán)益法下帳面余額 長(zhǎng)期債權(quán)投資x債券投資（溢價(jià)） （1）取得時(shí) 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資x可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 貸：銀行存款 貸：投資收益?zhèn)⑹杖? 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資x可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） （應(yīng)計(jì)利息） 借：銀行存款 xx投資減值準(zhǔn)備 貸：投資收益xx投資收益 貸：資本公積其他資本公積 借：投資收益xx投資跌價(jià)準(zhǔn)備 十一、委