【正文】 分錄中1 2 3代實際金額 貸：長期股權(quán)投資x公司（股權(quán)投資差額） （10）投資差額攤銷（期限：合同約定投資期限，按此期限；無規(guī)定不超過10年） （8）專項撥款轉(zhuǎn)入（同上） 貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 （6）被投資公司增資擴(kuò)股 1 借：長期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）……….被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額 貸：資本公積其他資本公積 貸：資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 銀行存款（收到補(bǔ)價） （2）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得 應(yīng)收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利） A、取得 九、長期股權(quán)投資 貸：短期投資 全部出售、處理 借：銀行存款 貸：短期投資 部分出售 借：銀行存款 計提跌價準(zhǔn)備 借：投資收益計提短期投資跌價準(zhǔn)備 取得后獲取股利 借：銀行存款 收到投資前宣告現(xiàn)金股利 借：銀行存款 應(yīng)收股利（墊付的股利，已宣告未分派的股利） 八、短期投資 1因銷售、債務(wù)重組、非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備＝ 借：存活跌價準(zhǔn)備 貸：管理費用計提的存貨低價準(zhǔn)備 B、市價回升未到計提前存貨帳面價值，部分沖回 A、計提跌價準(zhǔn)備 借：管理費用計提的存貨低價準(zhǔn)備 存貨期末計價 其他應(yīng)收款應(yīng)收X保險公司賠款 B、盤虧 借：管理費用（因計量、日常管理導(dǎo)致的損失） A、盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢 發(fā)生盈虧 借：待處理財產(chǎn)損溢（盤虧） 借：原材料 貸：委托加工物資 增值稅＝加工費*稅率 借：生產(chǎn)成本（等， 或） 材料成本差異率＝（月初結(jié)存差異 本期差異）/（月初計劃成本 本期計劃成本） 計劃成本＝實際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計劃價 貸方（節(jié)約） 借：物資采購 借方（超支）： 借：材料成本差異 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） B、付款、發(fā)票到達(dá) 借：物資采購（實際成本） A、入庫 借：原材料（等） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） E、用于職工福利 借：應(yīng)付福利費 貸：原材料 貸：原材料（等） 制造費用 注：本月未入庫增值稅不得抵扣 B、估價入帳 借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 存貨日常事務(wù) 處置后： 借：資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 月底： 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 銀行存款（相關(guān)費用） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 銀行存款（相關(guān)稅費） 銀行存款（補(bǔ)價） 銀行存款（＝補(bǔ)價 相關(guān)稅費） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） D、債務(wù)重組取得 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） 營業(yè)外收入非貨幣性交易收益 銀行存款（收到的補(bǔ)價） （2）收到補(bǔ)價 借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） C、非貨幣性交易取得 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 貸：應(yīng)付賬款（等） A、外購 借：原材料（等） 七、存貨 一、短期借款：借入短期借款：借：銀行存款貸：短期借款按月計提利息：借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息季末支付銀行存款利息：借：財務(wù)費用應(yīng)付利息貸：銀行存款 到期償還短期借款本金：借：短期借款貸：銀行存款二、應(yīng)付票據(jù)：開出應(yīng)付票據(jù)：借：材料采購/庫存商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票手續(xù)費：借：財務(wù)費用貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)到期支付票款：借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款轉(zhuǎn)銷無力支付的銀行承兌匯票票款：借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款三、應(yīng)付賬款：發(fā)生應(yīng)付賬款：借：材料采購/庫存商品/在途物資/生產(chǎn)成本/管理費用/制造費用應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款償還應(yīng)付賬款：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)因在折扣期內(nèi)付款獲得的現(xiàn)金折扣償付應(yīng)付賬款時沖減財務(wù)費用：借：應(yīng)付賬款財務(wù)費用貸：銀行存款轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款：借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入——其他四、預(yù)收賬款：收到預(yù)收賬款：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款收到剩余貨款：借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：銀行存款貸：預(yù)收賬款預(yù)收賬款不多的企業(yè)，將預(yù)收款項記入“應(yīng)收賬款”貸方收到預(yù)付款項：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款收到剩余貨款：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款五、應(yīng)付職工薪酬：確認(rèn)職工薪酬：（1）貨幣性職工薪酬：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間成本（產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資）制造費用（車間管理人員工資）勞務(wù)成本（生產(chǎn)部門人員工資）管理費用（管理人員工資）銷售費用（銷售人員工資）在建工程（在建工程人員工資）研發(fā)支出（研發(fā)人員工資）利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金（外商投資企業(yè)提取的職工獎勵及福利金）貸：應(yīng)付職工薪酬——工資/職工福利（2）非貨幣性職工薪酬：自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：累計折舊租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用：借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利發(fā)放職工薪酬：（1）支付職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼：向銀行提取現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款發(fā)放：借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：庫存現(xiàn)金代扣代繳：借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：其他應(yīng)收款（2）支付職工福利費：借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利貸：庫存現(xiàn)金（3）支付工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和繳納社會保險費、住房公積金等。影響的損益（營業(yè)外支出貸方）＝恢復(fù)的市值當(dāng)期帳面數(shù) 4.“物資采購”科目變?yōu)椤安牧喜少彙笨颇?。用來核算無形資產(chǎn)的攤銷額。 17.“盈余公積”科目取消了法定公益金有關(guān)的核算。 “待攤費用”和“預(yù)提費用”科目。持股比例達(dá)35％，改用權(quán)益法核算。A與B所得稅率均為33％，股權(quán)投資差額10年攤銷。本期購入存貨100000元，售價120000元，本期銷售收入100000元，本期銷售成本是多少？ 　　成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％ 　　銷售成本＝100000*80％＝80000元 　　毛利率法 　　銷售成本銷售收入毛利 　　例：某商業(yè)公司采用毛利率法，02年5月月初存貨2400萬元，本月購貨成本1500萬元，銷貨收入4550萬元，上月毛利率24％，求5月末成本。 “研發(fā)支出”科目，核算企業(yè)進(jìn)行研究和開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。 “遞延稅款”科目，而新準(zhǔn)則設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目，其核算方法與原制度相比有所變化。 “長期債權(quán)投資”科目，而重分類為“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。 注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn) 入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。 貸：預(yù)付賬款 B、付出及不足金額補(bǔ)付 借：原材料 A、發(fā)生 借：預(yù)付賬款 B、稅法：“應(yīng)收賬款” “應(yīng)收票據(jù)”科目余額，僅限于購銷活動形成的 《會計》與《稅法》壞帳準(zhǔn)備計提基數(shù)的區(qū)別： F、確認(rèn)的壞帳又收回 ： 借：應(yīng)收賬款 同時：借：銀行存款 E、發(fā)生并核銷壞帳： 借：壞賬準(zhǔn)備 一、資產(chǎn)類 備用金a、發(fā)生時： 借：其他應(yīng)收款備用金（或直接設(shè)備用金科目） b、報銷時： 借：管理費用（等費用科目） 現(xiàn)金清查a、盈余 借：現(xiàn)金 查明原因： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損益 其它應(yīng)付款一應(yīng)付X單位或個人 貸：現(xiàn)金 其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人承擔(dān)責(zé)任） 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損益 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接收貨幣性資產(chǎn)價值 貸：資本公積其他資本公積 二、銀行存款 貸：現(xiàn)金 貸：銀行存款 A、取得： 借：其他貨幣資金外埠存款（等） B、購買原材料： 借：原材料 貸：其他貨幣資金（明細(xì)） 貸：其他貨幣資金（明細(xì)） A、收到銀行承兌票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) B、帶息商業(yè)匯票計息 借：應(yīng)收票據(jù) C、申請貼現(xiàn) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)） （1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金 借：應(yīng)收賬款X公司 （2）公司銀行帳戶資金不足 借：應(yīng)收賬款X公司 短期借款（帳戶資金不足部分） 貸：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收票據(jù) A、發(fā)生： 借：應(yīng)收賬款X公司（扣除商業(yè)折扣額） 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅） 財務(wù)費用 C、發(fā)生銷售折讓： 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 如計提前有貸方余額，應(yīng)提數(shù)＝本期應(yīng)提數(shù)貸方余額（負(fù)數(shù)為帳面多沖減管理費用）。影響的損益（營業(yè)外支出貸方）＝未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下當(dāng)期價值當(dāng)期帳面數(shù) 會計分錄(科目)變化大盤點 [編輯本段] 1.“現(xiàn)金”科目變?yōu)椤皫齑娆F(xiàn)金”科目。企業(yè)采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營活動，已滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議余款借記“長期應(yīng)收款”科目，按其公允價值貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按差額貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。 14.“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費”科目合并為“應(yīng)付職工薪酬”科目。 22.“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目變?yōu)椤盃I業(yè)稅金及附加”科目。 　　【應(yīng)沖減初始投資成本的金額】＝被投資單位分派的利潤或現(xiàn)金股利*投資公司持股比例投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益 　　即：超過應(yīng)享有收益部分沖減投資成本 　　（4）投資以后的利潤或現(xiàn)金股利的處理 　　a、沖回以前會計期間沖減的投資成本 借：應(yīng)收股利 　　長期股權(quán)投資X公司 　　貸：投資收益股利收入 　　b、繼續(xù)沖減投資成本 借：應(yīng)收股利 　　貸：長期股權(quán)投資X公司 　　投資收益股利收入 　　【應(yīng)沖減初始投資成本的金額】＝（投資后至本年末被投資單位累積分派的利潤或現(xiàn)金股利投資后至上年末止被投資單位累積實現(xiàn)的凈損益）*投資公司的持股比例投資公司已沖減的初始投資成本 4 　應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝投資公司當(dāng)年獲得的利潤或現(xiàn)金股利應(yīng)沖減初始投資成本的金額 　　舉例：A公司2002年1月1日以已銀行存款購入B公司10％股份，準(zhǔn)備長期持有。 期末考試時間：1月5日 9:0011:00 大學(xué)英語 凌媒北5031月7日 9:0011:00 概率與數(shù)理統(tǒng)計 凌媒北5031月7日 15:0017:00 毛澤東思想與中國特色社會主義 凌媒北7011月10日 9:0011:00 微積分 逸媒東3030303041月10日 15:0017:00 宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué) 凌媒北5031月11日 15:0017:00 會計學(xué) 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