【文章內容簡介】 13025l 貸：固定資產清理 13025二十二、1601 無形資產一、核算范圍：P60二、賬務處理：:購入、接受捐贈、自行開發(fā)l例27l某民間非營利組織自行開發(fā)研制某項專門技術，并取得國家專利，申請專利是發(fā)生注冊費、聘請律師費等費用15000元。研究期間發(fā)生的相關支出有：實驗檢驗費8000元，研究人員工資12000元，消耗材料5000元，共計25000元。l據上述業(yè)務，賬務處理如下：l（1）支付申請專利發(fā)生的注冊費、聘請律師費得費用l借：無形資產—專利權 15000l 貸：銀行存款 15000l（2）支付研制期間發(fā)生的相關費用l借：管理費用 25000l 貸：銀行存款 25000l例28l某民間非營利組織2003年初無形資產情況如下：專利權入賬價值200000元，攤銷期8年；土地使用權入賬價值300000元，攤銷期20年。本年無形資產攤銷額計算過程如下：l專利權年攤銷額=200000/8=25000（元）l土地使用權年攤銷額=300000/20=15000（元）l據上述業(yè)務，賬務處理如下：l借：管理費用—無形資產攤銷 40000l 貸：無形資產—專利權 25000l —土地使用權 15000二十三、1701 受托代理資產一、核算范圍：P61二、賬務處理：l例29l某民間非營利組織接受委托方資產20000元從事受托代理業(yè)務。l據上述業(yè)務，賬務處理如下：l借：受托代理資產 20000l 貸：受托代理負債 20000第三章 負債的核算一、2101 短期借款一、核算范圍：P62二、賬務處理：l例30l某民間非營利組織于2004年1月1日向銀行借入200000元，期限9個月，年利率6%，該借款到期后按期如數歸還，利息分月預提，按季支付。l據上述業(yè)務，賬務處理如下：l（1）借入款項時l 借：銀行存款 200000l 貸：短期借款 200000l（2）預提利息時l1月末預提當月利息200000*6%/12=1000（元）l借：籌資費用 1000l 貸：預提費用 1000l 2月末預提當月利息的處理相同l（3）支付本季度利息時l借：籌資費用 1000l 預提費用 2000l 貸：銀行存款 3000l第二、三季度的賬務處理同上。l（4）歸還借款本金時l借：短期借款 200000l 貸：銀行存款 200000二、2201 應付票據一、核算范圍：P63二、賬務處理:（略）三、2202 應付賬款一、核算范圍：P64二、賬務處理：l例31l某民間非營利組織（小規(guī)模納稅人）從BV公司購入商品一批，貨款58500元，對方代墊運雜費500元。物品已運到并驗收入庫，款項尚未支付。l據上述業(yè)務，賬務處理如下：l借：存貨—庫存商品 59000l 貸：應付賬款—BV公司 59000《民間非營利組織會計制度及操作實務》培訓五會計繼續(xù)教育 20101117 18:25:28 閱讀110 評論0 字號：大中小訂閱 五、2204 應付工資一、核算范圍：P65二、賬務處理：l例33l某民間非營利組織月末編制工資費用分配匯總表，將本月應付工資總額340000元，進行分配。其中，行政管理部門的人員工資160000元、從事銷售等各項業(yè)務活動人員工資150000元，自行建造倉庫人員的工資30000元。l據上述業(yè)務，賬務處理如下：l借：管理費用 160000l 業(yè)務活動成本 150000l 在建工程 30000 l 貸：應付工資 340000l根據“工資結算匯總表”結算本月應付工資總額340000元。提取現(xiàn)金305000元發(fā)放工資，代扣職工房租5000元，代墊職工家屬醫(yī)療費4400元，代扣個人所得稅25600元。l據上述業(yè)務，賬務處理如下：l（1）從銀行提取現(xiàn)金，備發(fā)工資l借：現(xiàn)金 305000l 貸：銀行存款 305000l(2)發(fā)放現(xiàn)金l借：應付工資 305000l 貸：現(xiàn)金 305000l(3)結轉代扣款項l借：應付工資 35000l 貸：其他應收款—職工房租 5000l —代墊醫(yī)藥費 4400l 應交稅金—應交個人所得稅 25600六、2206 應交稅金一、核算范圍：P66二、賬務處理：：l例34l某民間非營利組織本月收入600000元，營業(yè)稅率為5%。l據上述業(yè)務，賬務處理如下：l借：業(yè)務活動成本 30000l 貸：應交稅金—應交營業(yè)稅 30000l例35l某民間非營利組織銷售原托兒所用房，取得收入400000元，已存入銀行。該組織銷售該固定資產適用的營業(yè)稅率為5%。l據上述業(yè)務，賬務處理如下：l借：固定資產清理 20000l 貸：應交稅金—應交營業(yè)稅 20000l繳納時：l借：應交稅金—應交營業(yè)稅 20000l 貸：銀行存款 20000：（1）明細科目設置：8個（2）未交增值稅結轉l例36l某民間非營利組織為增值稅一般納稅人，本月采購材料一批，發(fā)票上注明的價款為93600元，增值稅為15912元，發(fā)票賬單已經到達，材料驗收入庫，款項尚未支付。l據上述業(yè)務，賬務處理如下：l借： 存貨—材料 93600l 應交稅金—應交增值稅（進項稅額）15912l 貸： 應付賬款 109512l例37l某民間非營利組織為增值稅納稅人，銷售產品取得收入131200元。l據上述業(yè)務，賬務處理如下：(1)一般納稅人（稅率17%）：l借：銀行存款 131200l 貸：商品銷售收入—非限定性收入 l 應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） l價稅分離l不含稅銷售收入l =131200/（1+17%）l =l 銷項稅額=*17%=(2)小規(guī)模納稅人（稅率3%）：l借：銀行存款 131200l 貸：商品銷售收入—非限定性收入 l 應交稅金—未交增值稅 l價稅分離l不含稅銷售收入l =131200/（1+3%）l =l 銷項稅額=*3%=l例38l某民間非營利組織為增值稅納稅人，以銀行存款實際交納上月所欠增值稅8280元。l據上述業(yè)務，賬務處理如下：l(1)一般納稅人l上月底：l借：應交增值稅—轉出未交增值稅 8280l 貸：應交稅金—未交增值稅 8280l本月：l借：應交稅金—未交增值稅 8280l 貸：銀行存款 8280(2)小規(guī)模納稅人：l借：應交稅金—未交增值稅 8280l 貸：銀行存款 8280l例39l某民間非營利組織計算本月應交的所得稅為32500元，并預交所得稅50000元。l據上述業(yè)務，賬務處理如下：l（1）計算本月應交的所得稅l借：其他費用 32500l 貸：應交稅金—應交所得稅 32500l（2）交納所得稅l借：應交稅金—應交所得稅 50000l 貸：銀行存款 50000、土地使用稅、車船稅l例40l某民間非營利組織按其擁有的特點使用權、自用房產、運輸車輛等計算應交房產稅800元、城鎮(zhèn)土地使用稅1020元、車船稅540元。l據上述業(yè)務，賬務處理如下：l（1）計算應交的房產稅、土地使用稅、車船使用稅l借：管理費用 2420l 貸：應交稅金—應交的房產稅 860l —應交城鎮(zhèn)土地使用稅 1020l —應交車輛使用稅 540l（2）交納房產稅、土地使用稅、車輛使用稅l借：應交稅金—應交的房產稅 860l 應交稅金—應交土地使用稅 1020l 應交稅金—應交車輛使用稅 540l 貸：銀行存款 2420（1）結轉代扣代繳時：借：應付工資 貸：應交稅金—應交個人所得稅（2）繳納時：借：應交稅金—應交個人所得稅 貸：銀行存款l例41l某民間非營利組織連同國有土地使用權一起轉讓房屋一幢，按照規(guī)定應交納土地增值稅3580元。l據上述業(yè)務，賬務處理如下：l借：固定資產清理 3580l 貸：應交稅金—應交土地增值稅 3580l例42l某民間非營利組織本期實際應交增值稅102000元、營業(yè)稅6850元。該民間非營利組織適用的城市維護建設稅稅率為7%。l據上述業(yè)務，賬務處理如下：l應交城市維護建設稅=（102000+3850）*7%=l借：業(yè)務活動成本 l 貸：應交稅金—應交城市維護建設稅 《民間非營利組織會計制度及操作實務》培訓六會計繼續(xù)教育 20101117 18:28:43 閱讀82 評論0 字號：大中小訂閱 七、2209 其他應付款一、核算范圍：P66。、暫收款項。二、賬務處理：（略）八、2301 預提費用一、核算范圍：P67二、賬務處理：（略）九、2401 預計負債一、核算范圍：P67二、賬務處理：（略）十、2501 長期借款一、核算范圍：P67二、賬務處理：注意資本化利息十一、2502 長期應付款一、核算范圍：P68二、賬務處理：融資租入固定資產l例43l某民間非營利組織本月以融資租入方式租入設備2臺，按租賃費300000元，租賃期5年，每年年初支付租賃費，另以銀行存款18000元支付運費、安裝費等費用。租賃期滿后，設備的所有權轉歸該民間非營利組織。l據上述業(yè)務，賬務處理如下：l（1）支付各項費用：l借：在建工程