【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，分析公允價(jià)值計(jì)量的變化。特別要關(guān)注準(zhǔn)則制定部門（如FASB）、企業(yè)（重點(diǎn)是金融企業(yè)）的反應(yīng)。6）需要結(jié)合某一單項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行考慮，比如存貨就很典型。7）可以從計(jì)價(jià)方法和企業(yè)估價(jià)模型兩個(gè)方面考慮。8）結(jié)合公允價(jià)值的計(jì)量模式可能是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)未來(lái)計(jì)量模式的一個(gè)發(fā)展方向。如有可能，可以查閱美國(guó)和國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的一些發(fā)展和變化?！? 技能題1）先要找到并讀懂我國(guó)財(cái)政部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)、FASB和IASB關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，之后還要分析它們之間的差異（重點(diǎn)可以從計(jì)量屬性和具體的確認(rèn)、計(jì)量原則方面進(jìn)行分析），說(shuō)明這些差異形成的主要原因。2）可以從房地產(chǎn)投資準(zhǔn)則、金融工具準(zhǔn)則等方面去對(duì)比分析。3）可從市場(chǎng)價(jià)值難找、價(jià)格易變、計(jì)量模型的科學(xué)性和可操作性等角度去分析?！? 能力題1）先找到并讀懂我國(guó)財(cái)政部所頒布的關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和存貨的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，之后分析這些準(zhǔn)則采用了什么樣的資產(chǎn)概念和計(jì)量屬性。2）可以作案例研究。先找到一家上市公司的年報(bào)，重點(diǎn)看年報(bào)中有關(guān)會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明，比如存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，也包括各類準(zhǔn)備的計(jì)提。通過(guò)分析判斷其計(jì)量屬性等，最后分析這些會(huì)計(jì)政策的合理性和科學(xué)性。比如，四川長(zhǎng)虹2004年的年報(bào)中披露的會(huì)計(jì)政策就可以作為重點(diǎn)進(jìn)行研究。3）可以從有色金屬資源類企業(yè)在2007和2008年度發(fā)生價(jià)格波動(dòng)非常厲害的情況下對(duì)存貨的一些會(huì)計(jì)處理手法上進(jìn)行分析。4）可以根據(jù)企業(yè)購(gòu)并會(huì)計(jì)處理為背景，分析商譽(yù)的會(huì)計(jì)處理。5）最好用這兩家公司2007和2008年的年報(bào)等資料進(jìn)行分析。第6章□ 知識(shí)題1）會(huì)計(jì)學(xué)中的資本，通常是指企業(yè)出資人投入企業(yè)的那部分財(cái)產(chǎn)，這部分財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)歸出資人所有，并以資本賬戶的形式描述和量化。經(jīng)濟(jì)學(xué)家所研究的資本，一方面因其所處的立場(chǎng)不同，形成的資本定義也不同。另一方面，就資本的本質(zhì)來(lái)講，既有其自然屬性，又有其社會(huì)屬性。資本的內(nèi)涵包括了以勞動(dòng)為中心的各種生產(chǎn)要素，反映的是一種勞動(dòng)關(guān)系。資本是勞動(dòng)的條件，勞動(dòng)是資本的目的。一定的資本規(guī)模可以組織一定的勞動(dòng)規(guī)模，一定的勞動(dòng)規(guī)模可以給企業(yè)帶來(lái)一定的收益。會(huì)計(jì)學(xué)中的資本概念，強(qiáng)調(diào)其法律意義而不完全是其經(jīng)濟(jì)意義，反映的是產(chǎn)權(quán)關(guān)系，而經(jīng)濟(jì)學(xué)中的資本指的是作為勞動(dòng)條件的資產(chǎn)，反映的是一種勞動(dòng)關(guān)系。2）絕大多數(shù)會(huì)計(jì)專家和學(xué)者認(rèn)為，收益是指企業(yè)在本期已實(shí)現(xiàn)的收入與其相關(guān)的歷史成本之間的差額。這一概念被后人稱為“傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)收益概念”。經(jīng)濟(jì)收益概念使收益表反映企業(yè)的所有收益，為信息使用者提供對(duì)決策有用的信息。但意外收獲和其他活動(dòng)所產(chǎn)生的收益以及未實(shí)現(xiàn)的收益難以合理地確認(rèn)與計(jì)量，因此經(jīng)濟(jì)收益概念的主觀性較強(qiáng)，不利于反映受托責(zé)任的履行情況。3）重點(diǎn)是要學(xué)會(huì)以自己所舉的實(shí)際例子加以分析和比較。4）收益來(lái)自資本貨物(capital goods），而收益的價(jià)值并非來(lái)自資本貨物的價(jià)值，相反，資本貨物的價(jià)值來(lái)自于收益的價(jià)值。5）資本保全是指在資本得到保持或成本得以補(bǔ)償之后，多余的部分才可確認(rèn)為收益。目前，主要有3種資本保全的概念：財(cái)務(wù)資本保全、不變購(gòu)買力資本保全、實(shí)物資本保全。6）本期經(jīng)營(yíng)收益觀主張企業(yè)的收益應(yīng)只反映本期的經(jīng)營(yíng)（活動(dòng)的）收益，而非常項(xiàng)目的收益則不包括在內(nèi)；全面收益觀亦稱總括收益觀，主張企業(yè)的收益既包括經(jīng)營(yíng)收益，也包括非經(jīng)營(yíng)收益，即既有企業(yè)有效經(jīng)營(yíng)管理的成果，也有企業(yè)客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化影響的結(jié)果。要想理解它們之間的區(qū)別，可以通過(guò)舉例進(jìn)行說(shuō)明。7）傳統(tǒng)會(huì)計(jì)對(duì)收益的確認(rèn)是建立在收入實(shí)現(xiàn)原則和穩(wěn)健性原則基礎(chǔ)之上的。8）收益確認(rèn)的實(shí)現(xiàn)原則亦即收入確認(rèn)的實(shí)現(xiàn)原則，因?yàn)槎呤峭吹?。收入（益）?shí)現(xiàn)原則的重心在于明確最恰當(dāng)?shù)氖杖耄ㄒ妫┯涗洉r(shí)點(diǎn)。它包括兩層含義：什么是收入（益），收入（益）何時(shí)實(shí)現(xiàn)。所謂穩(wěn)健性原則，是指對(duì)于資產(chǎn)和收入，若有幾種可能價(jià)值估計(jì)的話，則應(yīng)按其最低的價(jià)值來(lái)列報(bào)，而對(duì)于負(fù)債和費(fèi)用，若有幾種可能價(jià)值估計(jì)的話，則應(yīng)按其最高的價(jià)值來(lái)列報(bào)。它還意味著對(duì)于費(fèi)用寧可早確認(rèn)，而對(duì)于收入則寧可晚確認(rèn)。9）在收益的計(jì)量中，收入與費(fèi)用的配比是非常重要的一環(huán)。當(dāng)某項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入已經(jīng)在某一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)時(shí)，所有與賺取營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的成本均應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間轉(zhuǎn)為費(fèi)用，以便與營(yíng)業(yè)收入配合而正確地計(jì)算損益。10）不同的人、不同的準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)對(duì)收入的定義會(huì)有差別。自己找一些收入的定義，分析為什么會(huì)有這樣的差別，哪種定義比較科學(xué)、合理。11）費(fèi)用是企業(yè)的耗費(fèi)。費(fèi)用的發(fā)生會(huì)引起企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，進(jìn)而直接影響企業(yè)收益的大小。在費(fèi)用確認(rèn)中，要使用權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則。費(fèi)用配比原則也包括以下3項(xiàng)確認(rèn)規(guī)則：①結(jié)合因果關(guān)系確認(rèn)費(fèi)用。②系統(tǒng)地、合理地分配費(fèi)用。③支出發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)費(fèi)用。12）除了知道定義外，最好能舉例說(shuō)明這4個(gè)概念之間的區(qū)別。13）現(xiàn)金流量是指一個(gè)企業(yè)在特定的會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金的流入量、流出量及兩者相抵后的差額。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在借鑒國(guó)外做法的基礎(chǔ)上，將企業(yè)的現(xiàn)金流量歸為3類，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量?！? 技能題1）做這個(gè)題目要分3步：第一，找到我國(guó)財(cái)政部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)、FASB和IASB分別頒布的有關(guān)收入的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（相關(guān)的網(wǎng)站上可以找到這些資料）。第二，搞懂它們的內(nèi)容。第三，就它們之間的相同點(diǎn)和不同點(diǎn)進(jìn)行比較，還要想想為什么會(huì)有這樣的差別，重點(diǎn)是我國(guó)與美國(guó)的比較。2）在公允價(jià)值計(jì)量條件下，人們對(duì)未實(shí)現(xiàn)的利得和損失的會(huì)計(jì)處理發(fā)生了變化，配比的意義也有一些變化?！? 能力題1）應(yīng)該還是有一些啟發(fā)的，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)學(xué)家對(duì)資本的理解較寬，在會(huì)計(jì)上不容易操作。2）比如可以查閱浙江富春江水電股份公司、云南西儀股份公司有關(guān)股權(quán)結(jié)構(gòu)的相關(guān)資料，將其作為背景去分析。3）先找到和讀懂我國(guó)的《建造合同》會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。分析準(zhǔn)則中所規(guī)定的收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)量方法，最后再分析該準(zhǔn)則所隱含的收益確認(rèn)原則。4）可以中國(guó)南方航空股份公司2006—2007年的年報(bào)中反映外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為例加以分析。5）可以先在自己學(xué)校的圖書館查閱相關(guān)資料，并登錄這家上市公司的數(shù)據(jù)庫(kù)或其他網(wǎng)站（比如CSMAR系列研究數(shù)據(jù)庫(kù)、金融街、巨潮等），找出該上市公司的利潤(rùn)數(shù)據(jù)與現(xiàn)金流量數(shù)據(jù),然后使用統(tǒng)計(jì)軟件進(jìn)行分析，并對(duì)它們之間的差異說(shuō)明原因。 6）在我國(guó)的確有一些上市公司利用債務(wù)重組會(huì)計(jì)準(zhǔn)則影響了財(cái)務(wù)報(bào)表。第7章□ 知識(shí)題1）在財(cái)務(wù)報(bào)告體系中，最重要、最可靠的財(cái)務(wù)信息是由財(cái)務(wù)報(bào)表提供的，而財(cái)務(wù)報(bào)表的附注和其他財(cái)務(wù)報(bào)告則是補(bǔ)充提供財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息的重要手段。財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注是財(cái)務(wù)報(bào)告的核心，其他財(cái)務(wù)報(bào)告則是財(cái)務(wù)報(bào)告的必要補(bǔ)充，它們共同構(gòu)成了一個(gè)完整的對(duì)外報(bào)告體系。2）財(cái)務(wù)報(bào)表與其他財(cái)務(wù)報(bào)告的主要區(qū)別如下：①財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及其金額來(lái)自賬簿，并需要在報(bào)表中再確認(rèn)，而其他財(cái)務(wù)報(bào)告的資料不必全來(lái)自會(huì)計(jì)系統(tǒng)，且無(wú)需經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)確認(rèn)，也不必符合公認(rèn)會(huì)計(jì)原則。②財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)的項(xiàng)目屬于財(cái)務(wù)信息，報(bào)表項(xiàng)目連同金額是文字說(shuō)明與數(shù)字（傾向于金額）、描述相結(jié)合的整體，缺一不可；而其他財(cái)務(wù)報(bào)告沒(méi)有這種要求，既可以是文字說(shuō)明和數(shù)字描述，又可以只是文字說(shuō)明。③財(cái)務(wù)報(bào)表中的項(xiàng)目有小計(jì)、合計(jì)和總計(jì)，其金額必須相符，且存在既定的勾稽關(guān)系。相比之下，其他財(cái)務(wù)報(bào)告中則不一定存在特定的數(shù)字勾稽關(guān)系。④與其他財(cái)務(wù)報(bào)告不同，財(cái)務(wù)報(bào)表作為一個(gè)信息整體，彼此之間還有勾稽關(guān)系。⑤財(cái)務(wù)報(bào)表及附注因來(lái)自過(guò)去的交易和事項(xiàng)，所以有可靠的憑證作為原始證據(jù)，并遵守一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則（GAAP）進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，它的真實(shí)性與公允性應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)。而其他財(cái)務(wù)報(bào)告因不具備上述條件，所以一般只請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師或企業(yè)以外的專家進(jìn)行審閱。3）財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)提供以下幾方面信息：關(guān)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源（比如資產(chǎn)）和這些資源上的權(quán)利（包括企業(yè)向其他主體交付資源的債務(wù)和所有者權(quán)益）以及引起資源和資源上權(quán)利變動(dòng)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的信息（即特定日期的財(cái)務(wù)狀況信息）；關(guān)于企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，即企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)中所引起的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益變動(dòng)及其結(jié)果的信息，主要反映在收入、費(fèi)用和利潤(rùn)要素的形成上；關(guān)于企業(yè)怎樣取得和使用現(xiàn)金的信息（即現(xiàn)金流動(dòng)的信息）；反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)者向資源提供者報(bào)告如何利用受托使用的資源，進(jìn)行資源的保值、增值活動(dòng)并履行法律與合同規(guī)定的其他義務(wù)等有關(guān)受托責(zé)任的信息；有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的分析、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)等方面的信息?？梢詮亩鄠€(gè)側(cè)面理解財(cái)務(wù)報(bào)告的作用，建議學(xué)生作出自己的理解。4）建議學(xué)生聯(lián)系資產(chǎn)負(fù)債表作出自己的理解，不需要完全按書上的講法。5）建議學(xué)生聯(lián)系收益表作出自己的理解，不需要完全按書上的講法。6）建議學(xué)生聯(lián)系現(xiàn)金流量表作出自己的理解，不需要完全按書上的講法。7）要根據(jù)表外披露信息的特點(diǎn)確定其范圍。表外披露的內(nèi)容可大致歸納如下：①報(bào)表項(xiàng)目注釋。②會(huì)計(jì)政策及其變更揭示。③重大事件。④預(yù)測(cè)信息。