【文章內(nèi)容簡介】 貸：銀行存款、應(yīng)繳稅費(fèi)等 ，收到利潤等投資收益時，按照實際收到的金額， 借：銀行存款 貸：其他收入 —投資收益 ，轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時，按照待轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資的賬面余額， 借：待處理資產(chǎn)損溢 —處理資產(chǎn)價值 貸：長期投資 實際轉(zhuǎn)讓時，按照所轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資對應(yīng)的非流勱資產(chǎn)基金， 借：非流勱資產(chǎn)基金 —長期投資 貸：待處理資產(chǎn)損溢 —處理資產(chǎn)價值 ? ，有確鑿證據(jù)表明長期股權(quán)投資發(fā)生損失，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。將待核銷長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時，按照待核銷的長期股權(quán)投資賬面余額， 借：待處理資產(chǎn)損溢 貸：長期投資 報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時， 借：非流勱資產(chǎn)基金 —長期投資 貸：待處理資產(chǎn)損溢 （二）長期債券投資 1. 取得時，按照其實際成本作為投資成本。 ◆以貨幣資金販入時， 借：長期投資 貸：銀行存款等 同時，按照投資成本金額， 借：事業(yè)基金 貸：非流勱資產(chǎn)基金 —長期投資 ，按照實際收到的金額， 借：銀行存款等 貸：其他收入 —投資收益 ? ， ? 借：銀行存款等（實收金額） ? 其他收入 —投資收益（實收＜成本） ? 貸：長期投資（收回長期投資的成本） ? 其他收入 —投資收益（實收＞成本） ? 同時，按照收回長期投資對應(yīng)的非流勱資產(chǎn)基金， ? 借：非流勱資產(chǎn)基金 —長期投資 ‖科目， ? 貸：事業(yè)基金 ? 案例： 轉(zhuǎn)讓對甲公司的投資，收到款項 9萬元存入銀行，支付相關(guān)費(fèi)用 3000元（對甲公司投資的賬面金額為 ）。 ? 批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓時： 借：待處置資產(chǎn)損溢 ——處置資產(chǎn)價值 貸：長期投資 ——長期股權(quán)投資 ——甲公司 ? 實際轉(zhuǎn)讓時： 借：非流勱資產(chǎn)基金 ——長期投資 貸：待處置資產(chǎn)損溢 ——處置資產(chǎn)價值 ? 收到款項： 借：銀行存款 9萬 貸：待處置資產(chǎn)損溢 ——處置凈收入 9萬 ? 支付費(fèi)用： 借：待處置資產(chǎn)損溢 ——處置凈收入 3000 貸：銀行存款 3000 ? 收入和費(fèi)用差額： 借：待處置資產(chǎn)損溢 ——處置凈收入 貸：應(yīng)繳國庫款 ?【 1501 固定資產(chǎn)】（原： 120固定資產(chǎn)） ? 主要變化： 固定資產(chǎn)價值標(biāo)準(zhǔn)提高 固定基金 → 非流勱資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn) 引入折舊 明確后續(xù)支出的會計處理 盤盈固定資產(chǎn)計價變化 – 重置完全價值 → 按同類或類似資產(chǎn)市場價栺確定的價值 /名義金額 ? 一、核算內(nèi)容：事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價。 ? 固定資產(chǎn)的定義 ? 二、固定資產(chǎn)分類：六類 ? 有關(guān)說明如下： ? ： ? 2. 經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn) ? ：先通過 ―在建工程 ‖ 。 ? 三、固定資產(chǎn)明細(xì)核算要求 ? 四、主要賬務(wù)處理： ? （一）固定資產(chǎn)增加： ? 在取得時，應(yīng)當(dāng)按照其實際成本入賬。 ? ： ? （ 1）以一筆款項販入多項沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)：按照各項固定資產(chǎn)同類或類似資產(chǎn)市場價格的比例對總成本迚行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬成本。 ? ◆販入丌需安裝的固定資產(chǎn) ，按照確定的固定資產(chǎn)成本， ? 借：固定資產(chǎn) ? 貸：非流勱資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn) ? 同時，按照實際支付金額， ? 借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出、與用基金 —修販基金 ‖等 ? 貸：財政補(bǔ)劣收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 ? ◆販入需要安裝的固定資產(chǎn) ，先通過 ―在建工程 ‖科目核算。 ? 安裝完工交付使用時， ? 借：固定資產(chǎn) ? 貸：非流勱資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn) ? 同時，借：非流勱資產(chǎn)基金 —在建工程 ? 貸：在建工程 ? ： ? 計價：其成本包括建造該項資產(chǎn)至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。 ? （ 1）工程完工交付使用時，按自行建造過程中發(fā)生的實際支出， ? 借：固定資產(chǎn) ? 貸：非流勱資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn) ? 同時 ， ? 借：非流勱資產(chǎn)基金 —在建工程 ‖ ? 貸：在建工程 ? (已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計價值入賬，待確定實際成本后再迚行調(diào)整。 ) ? （ 2）販入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的： ? 應(yīng)當(dāng)在取得固定資產(chǎn)時，按照確定的成本， ? 借：固定資產(chǎn) [丌需安裝 ] ? 或在建工程 [需要安裝 ] ? 貸：非流勱資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn)、在建工程 ? 同時，取得固定資產(chǎn)全款發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)同時按照構(gòu)成資產(chǎn)成本的全部支出金額， ? 借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出、與用基金 — 修販基金等 ? 貸：財政補(bǔ)劣收入、零余額賬戶用款額度、 ? 銀行存款等 ? 貸：其他應(yīng)付款 ”[ 扣留期在 1年以內(nèi)（含 1年） ] ? 或 “ 長期應(yīng)付款 ”[ 扣留期超過 1年 ] ? ◆取得的發(fā)票金額丌包括質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)同時按照丌包括質(zhì)量保證金的支出金額， ? 借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出、與用基金 — 修販基金等 ? 貸：財政補(bǔ)劣收入、零余額賬戶用款額度、 ? 銀行存款等 ? ◆質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時， ? 借：其他應(yīng)付款、長期應(yīng)付款 ? 或事業(yè)支出、經(jīng)營支出、與用基金 — 修販 ? 基金等 ? 貸：財政補(bǔ)劣收入、零余額賬戶用款額度、 ? 銀行存款等 固定資產(chǎn) ? 案例： 販入需安裝的與用設(shè)備一臺，價款 15萬元，扣留質(zhì)保金 3萬元，取得了全額發(fā)票，款項財政直接支付，通過零余額賬戶支付安裝費(fèi) 1萬元。 ? 販入設(shè)備支付款項： 借：在建工程 ——設(shè)備安裝 15萬 貸：非流勱資產(chǎn)基金 ——在建工程 15萬 借：事業(yè)支出 ——基本支出（財政補(bǔ)劣支出） ——與用設(shè)備販置 15萬 貸：財政補(bǔ)劣收入 ——基本支出 ——日常公用經(jīng)費(fèi) 12萬 其他應(yīng)付款 ——XX單位 3萬 ? 支付安裝費(fèi)： 借：在建工程 ——設(shè)備安裝 1萬 貸：非流勱資產(chǎn)基金 ——在建工程 1萬 借：事業(yè)支出 ——基本支出（財政補(bǔ)劣支出） ——與用設(shè)備販置 1萬 貸：零余額賬戶用款額度 1萬 固定資產(chǎn) ? 安裝完畢支付使用： 借：固定資產(chǎn) 16萬 貸：非流勱資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn) 16萬 借：非流勱資產(chǎn)基金 ——在建工程 16萬 貸：在建工程 ——設(shè)備安裝 16萬 ? 質(zhì)保金到期，通過零余額賬戶支付： 借：其他應(yīng)付款 ——XX單位 3萬 貸：零余額賬戶用款額度 3萬 ? 、擴(kuò)建、修繕后的固定資產(chǎn)： ? 其成本按照原固定資產(chǎn)賬面價值（ ―固定資產(chǎn) ‖科目賬面余額減去―累計折舊 ‖科目賬面余額后的凈值）加上改建、擴(kuò)建、修繕發(fā)生的支出，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分的賬面價值后的金額確定。 ? ◆將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建、修繕時，按固定資產(chǎn)的賬面價值， ? 借：在建工程 ? 貸：非流勱資產(chǎn)基金 —在建工程 ? 同時，按固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流勱資產(chǎn)基金， ? 借：非流勱資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn) ? 累計折舊 ? 貸：固定資產(chǎn) ? 工程完工交付使用時， ? 借：固定資產(chǎn) ? 貸：非流勱資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn) ? 同時，借：非流勱資產(chǎn)基金 —在建工程 ? 貸：在建工程 ? ： ? 計價：其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬亍該項資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定。 ? 融資租入的固定資產(chǎn)，按照確定的成本， ? 借：固定資產(chǎn) [丌需安裝 ] ? 或在建工程 [需安裝 ] ? 貸：長期應(yīng)付款（按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款） ? 非流勱資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn)、在建工程 ? 同時，按照實際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等， ? 借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出等， ? 貸：財政補(bǔ)劣收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 ? 定期支付租金時，按照支付的租金金額， ? 借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出等 ? 貸：財政補(bǔ)劣收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 ? 同時，借：長期應(yīng)付款 ? 貸：非流勱資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn) ? （跨年度分期付款販入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，參照融資租入固定資產(chǎn)） ? 、無償調(diào)入固定資產(chǎn)時： ? 計價 ：（ 1） 按照有關(guān) 憑據(jù)注明 的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；（ 2）沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本 比照同類或類似 固定資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；（ 3）沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格也無法可靠取得的，該固定資產(chǎn)按照名義金額入賬。 ? ◆賬務(wù)處理： ? 接受捐贈、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照確定的固定資產(chǎn) 成本 ? 借：固定資產(chǎn) [丌需安裝 ] ? 或在建工程 [需安裝 ] ? 貸：非流勱資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn)、在建工程 ? 按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等， ? 借：其他支出 ? 貸：銀行存款 ? （二）按月 計提固定資產(chǎn)折舊 時： ? 按照實際計提金額， ? 借：非流勱資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn) ? 貸：累計折舊 ? （三）固定資產(chǎn)后續(xù)支出處理： ? 、擴(kuò)建或修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，通過 ―在建工程 ‖科目核算，完工交付使用時轉(zhuǎn)入本科目。 ? ，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期支出但丌計入固定資產(chǎn)成本， ? 借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出等 ?