【文章內(nèi)容簡介】 的外幣金額，即套匯包括買入和賣出兩種活動。由兩種情況需要套匯處理：（1）把一種外匯兌換成另一種外匯；（2）同種外幣的現(xiàn)鈔與外匯的互相轉換。第八章 貨幣發(fā)行與現(xiàn)金出納業(yè)務的核算（一）自學內(nèi)容中國人民銀行作惡中央銀行是唯一的貨幣發(fā)行機關，掌管貨幣發(fā)行業(yè)務，通過對貨幣的發(fā)行與回籠調節(jié)市場貨幣量，對穩(wěn)定物價、發(fā)展經(jīng)濟、安定人民生活具有重要意義。現(xiàn)金出納工作是商業(yè)銀行的一項基礎工作，具體擔負著管理銀行庫款、辦理現(xiàn)金的正殿、挑運、保管、投放和回籠工作。（二）本章重點貨幣發(fā)行與回籠的核算。現(xiàn)金出納業(yè)務的核算。（三）本章難點貨幣發(fā)行與回籠的核算。（四）本章考點現(xiàn)金出納業(yè)務的核算。（五）學習指導發(fā)行業(yè)務核算的特點：專設科目，單獨核算；發(fā)行庫的帳務核算，采取逐級重復的核算；發(fā)行庫的帳務記載采取單式記賬法。發(fā)行業(yè)務的賬簿設置：分戶帳；總賬；券別保管登記簿發(fā)行基金的印制入庫：印制廠將票幣交到總庫；印制廠將票幣交到重點庫發(fā)行基金的調撥規(guī)定：采取逐級負責的辦法 由上級庫簽發(fā)調撥命令使用的憑證：調撥命令；調撥憑證 第九章 經(jīng)理國庫業(yè)務的核算（一）自學內(nèi)容經(jīng)理國庫的意義，預算收入的劃分。預算收入的收納、報解、退庫的核算，庫款支撥的核算。要求學生掌握預算收入的收納，報解及庫款支撥的核算，了解預算收入的劃分，退庫的核算。（二）本章重點 預算收入的收納、報解及庫款支撥的核算。（三）本章難點預算收入的收納、報解及庫款支撥的核算。（四）學習指導預算收入的劃分：按預算級次劃分為：中央預算固定收入、地方預算固定收入、中央與地方共享收入　退庫原則：(1)審批權屬于本級政府財政部門。(2) 預算收入庫款的退付，按預算收入的級次辦理。中央預算收入退庫，從中央級庫款中退付，地方各級預算固定收入的退庫，從地方各級庫款中退付，分成收入的退庫，按規(guī)定的分成比例，分別從上級和本級庫款中退付。(3)征收機關退付待征代扣稅款手續(xù)費等款項時，必須按照國家規(guī)定的退付比例和審批程序，通過國庫辦理退款手續(xù)，不得自行從稅款中抵扣。(4) 退庫必須由申請退庫的單位或個人向財政、征收機關提出書面申請，經(jīng)批準后辦理退庫。(5) 退庫款項比照國家規(guī)定直接退給申請單位或申請個人。任何部門、單位和個人不得截留挪用退庫款項(6) 各級國庫辦理退庫，必須有文件依據(jù)。以便審核其合法性、真實性及完整性。(7)各級預算收入的退庫，原則上通過轉賬辦理，個人退付款項，經(jīng)審核后可退付現(xiàn)金。(8) 外資企業(yè)、中外合資企業(yè)和其他外籍人員，以外幣兌換人民幣繳納稅款，經(jīng)批準后可退付外幣，按當天的賣出價。 第十章 財務收支與損益的核算（一）自學內(nèi)容收入是指企業(yè)再銷售商品、提供勞務級讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。主要有：利息收入、金融機構往來收入、手續(xù)費收入、其他營業(yè)收入、營業(yè)外收入、匯兌收益、投資收益。財務支出是指在業(yè)務經(jīng)營過程中各項成本及費用。主要包括：利息支出、金融機構往來支出、手續(xù)費支出、營業(yè)費用、匯兌損失、營業(yè)稅金及附加、其他營業(yè)支出、營業(yè)外支出。（二）本章重點收入與支出的核算、損益的計算 （三）本章難點損益的計算。（四）本章考點損益的結轉與計算。（五）學習指導營業(yè)費用的核算：內(nèi)容：業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、業(yè)務管理費 業(yè)務宣傳費實行比例控制，不得超過銀行營業(yè)收入的千分之二，公式為：業(yè)務宣傳費最高限額=(營業(yè)收入金融企業(yè)往來收入)2‰發(fā)生宣傳費時 借：營業(yè)費用 貸：銀行存款或現(xiàn)金業(yè)務招待費： 銀行因業(yè)務經(jīng)營的合理需要而發(fā)生的攻關費用，標準如下：1500萬元以內(nèi) 5‰1500萬5000萬元 3‰5000萬1億元 2‰一億元以上 1‰公式 業(yè)務招待費最高限額=(營業(yè)收入金融企業(yè)往來收入)控制比例發(fā)生時 借：營業(yè)費用 貸：銀行存款或現(xiàn)金業(yè)務管理費 銀行在業(yè)務管理工作中發(fā)生的各項費用借：營業(yè)費用 貸：應付工資或應付福利費或其他應付款等有關科目上述費用期末結轉時的會計處理相同稅金支出的核算商業(yè)銀行影響國家稅務機關繳納應由經(jīng)營收入負擔的各種稅金，包括營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加等。計繳營業(yè)稅的營業(yè)收入包括利息收入、手續(xù)費收入、其他營業(yè)收入三項。 按季繳納。 利潤的計算：利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收支凈額營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)支出營業(yè)稅金及附加凈利潤=利潤總額資產(chǎn)損失所得稅 第十一章 會計報表（一）自學內(nèi)容會計報表是用同樣的貨幣計量單位，以日常會計核算資料為依據(jù)，運用各種規(guī)定的表格形式，總括的反映銀行一定時期內(nèi)經(jīng)營情況和財務狀況的文件。編制會計報表是會計核算的一個重要組成部分，銀行的會計報表包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表等。（二）本章重點會計報表的編制。會計報表的分析。（三）本章難點現(xiàn)金流量的編制。（四）本章考點會計報表的分析。（五）學習指導現(xiàn)金流量表的編制：有直接法、間接法兩種。采用直接法編制時，應以損益表中各主要收支項目為基礎，并對實際的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出進行調整。采用間接法編制時，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，應以凈利潤為基礎，并對非現(xiàn)金費用和債權債務以及有關的變動額加以調整。會計報表分析的方法：主要有比較分析、比率分析法。應注意掌握并區(qū)分不同的分析比率及代表的含義。銀行會計學名詞解釋1銀行的資產(chǎn)是銀行擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種資產(chǎn)、債權和其他權益。2所有者權益是指銀行投資者對銀行凈資產(chǎn)的所有權。3政策性銀行是指為政府特定的經(jīng)濟政策和產(chǎn)業(yè)政策服務的金融機構。4商業(yè)銀行是指按照《中華人民共和國商業(yè)銀行法》和《中華人民共和國公司法》設立的吸收公眾存款、發(fā)放貸款、辦理結算等業(yè)務的金融企業(yè)法人。5謹慎性原則，也稱穩(wěn)健性原則。銀行在選擇會計核算處理方法時，應持謹慎態(tài)度，盡可能選擇風險小的、較穩(wěn)妥的方法，合理預計可能發(fā)生的損失和費用。6客觀性原則，也稱真實性原則，是會計核算的基本要求，就是要求銀行會計核算要以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映客觀情況，如實反映銀行資金營運、財務狀況和經(jīng)營成果，做到內(nèi)容真實、數(shù)字準確、資料可靠。7會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容所作的分類，是根據(jù)管理和會計核算的需要，為歸集和記載各種經(jīng)濟業(yè)務按其內(nèi)容進行分類的綱目。8綜合核算是按會計科目，對銀行業(yè)務活動和財務收支進行綜合的核算，綜合反映銀行資金增減變動情況的總括記錄，綜合核算是明細核算的概括，也可稱為總賬。9明細核算是對銀行的業(yè)務活動和財務收支進行詳細、具體和系統(tǒng)核算的方式，它具體反映各個單位和各項業(yè)務的資金活動情況。10單式憑證是指每一筆業(yè)務按會計科目分別編制憑證，每張憑證僅記一個科目，也即是一筆業(yè)務的會計分錄兩方，分別編制在兩張或兩張以上的憑證上，而每張憑證上只使用一個會計科目，只記借方或貸方一方賬。11總賬是各會計科目的總括記錄，是綜合核算的基本賬簿，又是綜合核算和明細核算相互核對和統(tǒng)馭明細分戶賬的主要工具，也是編制日計表和核對計息積數(shù)的依據(jù)。12日計表是總括反映當日銀行全部業(yè)務活動和軋平當日全部賬務的重要工具。13單位存款是各類企業(yè)、事業(yè)、機關、團體、部隊等單位以信用方式存入銀行的貨幣資金。14通知存款是企業(yè)單位向銀行存款時不約定存款期限，在提用款項時需提前通知銀行支取款項的一種存款業(yè)務，分為1天期和7天期兩種，即取款前1天通知銀行和取款前7天通知銀行。15存款利息的計算公式為：利息＝本金*時期*利率。在實際工作中，本金（存款余額）*時期這一計算環(huán)節(jié)，是每天進行的，其計算結果稱為計息積數(shù)。16存款自愿、取款自由就是指存款與否，存多存少，存長存短，存哪一種儲蓄，存在哪一個銀行，什么時候存，什么時候取，取多少錢，作什么用，都由儲戶自己決定，不受任何干涉。17銀行本票是申請人將款項交存銀行后，由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。18貸記憑證是同城結算的一種結算方式，源于20世紀50年代學習蘇聯(lián)經(jīng)驗的付款委托書。貸記是付款人委托開戶行將其款項支付給收款人的一種結算方式，貸記分定期貸記和直接貸記。19定期借記是收款人根據(jù)收、付款人雙方簽訂合同，由付款人授權收款人和付款人開戶行，定期在一定范圍內(nèi)收取水、電話、煤、房租等公用事業(yè)費和國務院、中國人民銀行規(guī)定和法定基金的一種結算方式。20商業(yè)匯票是由出票人（收款人或付款人或承兌申請人）簽發(fā)，委托付款人在指定的付款日期，無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。21支付結算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中，使用票據(jù)（銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票）、信用卡和匯兌、托收、委托收款等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。22抵押（含質押）貸款，是指按《中華人民共和國擔保法》規(guī)定的抵押方式，以借款人或第三人的動產(chǎn)或權利作抵押而發(fā)放的貸款，也就是借款人向銀行提供一定抵押品作為擔保而發(fā)放的一種貸款。23呆賬貸款是指逾期（含展期）3年以上（含3年）作為催收貸款管理、按規(guī)定條件確認為呆賬損失、尚未批準、準備核銷的貸款。24票據(jù)貼現(xiàn)貸款，是指貸款人以購買借款人未到期商業(yè)票據(jù)的方式而發(fā)放的貸款，也就是持票人以貼付一定利息的方式，將未到期的商業(yè)匯票或未到期的債券轉讓給銀行而取得貸款，由銀行于匯票或債券到期后，向承兌人（或發(fā)行人）收取票款的一種貸款。25票據(jù)貼現(xiàn)，是指票據(jù)持有人在票據(jù)未到期前，為取得貸款，持未到期的承兌票據(jù)，向銀行提出貼現(xiàn)申請，并貼付利息，為提前取得貸款的票據(jù)轉讓行為。26再貼現(xiàn)，又稱重貼現(xiàn)，是貼現(xiàn)銀行向中國人民銀行所作的商業(yè)匯票轉讓。27聯(lián)行往來是指國內(nèi)非同城銀行系統(tǒng)內(nèi)以及它們所屬的分、支行處之間因資金流入、流出而發(fā)生的資金賬務往來，也稱系統(tǒng)內(nèi)銀行機構間資金往來。28頭寸控制是指各清算行在總行清算中心開立的備付金存款賬戶，保證足額存款，總行清算中心對各行匯劃資金實行集中清算。29劃付款業(yè)務，也稱借報業(yè)務，劃付款業(yè)務的范圍限于解付銀行匯票、系統(tǒng)內(nèi)按規(guī)定扣劃款項、劃轉撥款支出、貸款賬戶轉移，以及辦理按規(guī)定允許扣收款項的業(yè)務和特定的直接借記業(yè)務等。30先橫后直，是指匯出行將大額匯劃款項，先在同城轉劃給開戶中央銀行，由其通過中央銀行的聯(lián)行系統(tǒng)劃給匯入行開戶中央銀行，由匯入行開戶中央銀行通知匯入行為收款人入賬。31金融企業(yè)往來，是指不同系統(tǒng)的各商業(yè)銀行之間、商業(yè)銀行與中央銀行之間，以及商業(yè)銀行和其他金融企業(yè)之間，在經(jīng)營業(yè)務過程中，由于劃款資金、繳存存款、匯劃款項以及為辦理支付結算等業(yè)務而相互代收、代付款項所發(fā)生的資金賬務往來。32同業(yè)往來，是指跨系統(tǒng)的商業(yè)銀行之間，以及商業(yè)銀行與其他一切金融機構之間，由于辦理同城支付結算、異地匯劃款項、資金拆借等業(yè)務而發(fā)生的資金往來。33先直后橫再直，是指匯出行將大額匯款通過聯(lián)行劃至匯出行附近的、雙設機構的第三地區(qū)聯(lián)行轉匯行，由其通過同城中央銀行轉劃給當?shù)貐R入行的轉匯行，再由匯入行的轉匯行通過自己的聯(lián)行系統(tǒng)將款項劃交匯入行為收款人入賬。34同城票據(jù)交換，是指同一城市的各銀行機構，將相互代收、代付的票據(jù)、憑證，按規(guī)定的時間，集中到指定地點進行交換、清算，軋計往來銀行之間的應收、應付差額，由主辦清算行以轉賬方式進行清算的一種同城銀行間票據(jù)交換、資金劃撥清算的結算方法。35借方憑證或代付票據(jù)（簡稱付單），是收到在本行開戶的收款單位提交的應由他行開戶單位付款的票據(jù)和支付結算憑證，如同城委托收款結算憑證以及企業(yè)單位委托代收的轉賬支票等。36留存收益，或稱留存盈余，是指銀行經(jīng)營業(yè)務活動所產(chǎn)生的凈收益積累，是銀行內(nèi)部形成的自有資產(chǎn)，這些凈收益積累形成的自有資本，也稱為積累收益或未分配利潤。37公益金，是指商業(yè)銀行在提取法定盈余公積后，按稅后利潤的一定比例提取，并專門用于銀行職工福利的一種盈余公積。38銀行會計學是會計學的一個分支，是根據(jù)會計學的基本原理和基本方法，結合銀行業(yè)務特點的具有特定核算形式和核算方法，應用于會計核算與管理的專業(yè)會計學。39銀行會計的對象是銀行資金運動的增減變化的過程和結果，同時也是銀行業(yè)務活動和財務收支中發(fā)生的、能夠用貨幣計量單位核算、反映和監(jiān)督的經(jīng)濟活動極其所體現(xiàn)的一定經(jīng)濟關系。40銀行會計的主要任務正確組織會計核算，（2）加強會計服務和監(jiān)督，（3）加強經(jīng)濟核算，（4）開展會計分析預測，（5）加強會計內(nèi)部控制管理。41銀行會計的作用（1）組織會計核算，反映經(jīng)濟情況，提供正確數(shù)據(jù)，（2）貫徹方針政策，加強服務監(jiān)督，維護財經(jīng)紀律；（3）加強財務管理，堅持經(jīng)濟核算，提高經(jīng)濟效益，（4）開展檢查分析，提高工作質量，促進經(jīng)濟發(fā)展。43現(xiàn)行金融體系人行、政策性銀行3個、國有商業(yè)銀行4個、股份制綜合性銀行、地方商業(yè)銀行、非銀行金融機構。44會計科目的設置要求：（1）必須適應國家宏觀經(jīng)濟管理的需要，（2）必須適應銀行業(yè)務經(jīng)營管理的需要，（3）必須適應會計核算和財務管理的需要。45單式記帳法對發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務，只在一個科目、一個帳戶中進行登記。（如：表外業(yè)務）46復式記帳法對發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務，都要以相等的金額在相關聯(lián)的兩個或兩個以上的帳戶中進行登記。47銀行會計憑證的作用（1）是反映業(yè)務和正確組織核算的工具