【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的外幣金額，即套匯包括買入和賣出兩種活動(dòng)。由兩種情況需要套匯處理：（1）把一種外匯兌換成另一種外匯；（2）同種外幣的現(xiàn)鈔與外匯的互相轉(zhuǎn)換。第八章 貨幣發(fā)行與現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算（一）自學(xué)內(nèi)容中國(guó)人民銀行作惡中央銀行是唯一的貨幣發(fā)行機(jī)關(guān)，掌管貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)，通過對(duì)貨幣的發(fā)行與回籠調(diào)節(jié)市場(chǎng)貨幣量，對(duì)穩(wěn)定物價(jià)、發(fā)展經(jīng)濟(jì)、安定人民生活具有重要意義?，F(xiàn)金出納工作是商業(yè)銀行的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，具體擔(dān)負(fù)著管理銀行庫款、辦理現(xiàn)金的正殿、挑運(yùn)、保管、投放和回籠工作。（二）本章重點(diǎn)貨幣發(fā)行與回籠的核算?，F(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算。（三）本章難點(diǎn)貨幣發(fā)行與回籠的核算。（四）本章考點(diǎn)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算。（五）學(xué)習(xí)指導(dǎo)發(fā)行業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn)：專設(shè)科目，單獨(dú)核算；發(fā)行庫的帳務(wù)核算，采取逐級(jí)重復(fù)的核算；發(fā)行庫的帳務(wù)記載采取單式記賬法。發(fā)行業(yè)務(wù)的賬簿設(shè)置：分戶帳；總賬；券別保管登記簿發(fā)行基金的印制入庫：印制廠將票幣交到總庫；印制廠將票幣交到重點(diǎn)庫發(fā)行基金的調(diào)撥規(guī)定：采取逐級(jí)負(fù)責(zé)的辦法 由上級(jí)庫簽發(fā)調(diào)撥命令使用的憑證：調(diào)撥命令；調(diào)撥憑證 第九章 經(jīng)理國(guó)庫業(yè)務(wù)的核算（一）自學(xué)內(nèi)容經(jīng)理國(guó)庫的意義，預(yù)算收入的劃分。預(yù)算收入的收納、報(bào)解、退庫的核算，庫款支撥的核算。要求學(xué)生掌握預(yù)算收入的收納，報(bào)解及庫款支撥的核算，了解預(yù)算收入的劃分，退庫的核算。（二）本章重點(diǎn) 預(yù)算收入的收納、報(bào)解及庫款支撥的核算。（三）本章難點(diǎn)預(yù)算收入的收納、報(bào)解及庫款支撥的核算。（四）學(xué)習(xí)指導(dǎo)預(yù)算收入的劃分：按預(yù)算級(jí)次劃分為：中央預(yù)算固定收入、地方預(yù)算固定收入、中央與地方共享收入　退庫原則：(1)審批權(quán)屬于本級(jí)政府財(cái)政部門。(2) 預(yù)算收入庫款的退付，按預(yù)算收入的級(jí)次辦理。中央預(yù)算收入退庫，從中央級(jí)庫款中退付，地方各級(jí)預(yù)算固定收入的退庫，從地方各級(jí)庫款中退付，分成收入的退庫，按規(guī)定的分成比例，分別從上級(jí)和本級(jí)庫款中退付。(3)征收機(jī)關(guān)退付待征代扣稅款手續(xù)費(fèi)等款項(xiàng)時(shí)，必須按照國(guó)家規(guī)定的退付比例和審批程序，通過國(guó)庫辦理退款手續(xù)，不得自行從稅款中抵扣。(4) 退庫必須由申請(qǐng)退庫的單位或個(gè)人向財(cái)政、征收機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后辦理退庫。(5) 退庫款項(xiàng)比照國(guó)家規(guī)定直接退給申請(qǐng)單位或申請(qǐng)個(gè)人。任何部門、單位和個(gè)人不得截留挪用退庫款項(xiàng)(6) 各級(jí)國(guó)庫辦理退庫，必須有文件依據(jù)。以便審核其合法性、真實(shí)性及完整性。(7)各級(jí)預(yù)算收入的退庫，原則上通過轉(zhuǎn)賬辦理，個(gè)人退付款項(xiàng)，經(jīng)審核后可退付現(xiàn)金。(8) 外資企業(yè)、中外合資企業(yè)和其他外籍人員，以外幣兌換人民幣繳納稅款，經(jīng)批準(zhǔn)后可退付外幣，按當(dāng)天的賣出價(jià)。 第十章 財(cái)務(wù)收支與損益的核算（一）自學(xué)內(nèi)容收入是指企業(yè)再銷售商品、提供勞務(wù)級(jí)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。主要有：利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來收入、手續(xù)費(fèi)收入、其他營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入、匯兌收益、投資收益。財(cái)務(wù)支出是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過程中各項(xiàng)成本及費(fèi)用。主要包括：利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來支出、手續(xù)費(fèi)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、匯兌損失、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他營(yíng)業(yè)支出、營(yíng)業(yè)外支出。（二）本章重點(diǎn)收入與支出的核算、損益的計(jì)算 （三）本章難點(diǎn)損益的計(jì)算。（四）本章考點(diǎn)損益的結(jié)轉(zhuǎn)與計(jì)算。（五）學(xué)習(xí)指導(dǎo)營(yíng)業(yè)費(fèi)用的核算：內(nèi)容：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)管理費(fèi) 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)行比例控制，不得超過銀行營(yíng)業(yè)收入的千分之二，公式為：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)最高限額=(營(yíng)業(yè)收入金融企業(yè)往來收入)2‰發(fā)生宣傳費(fèi)時(shí) 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：銀行存款或現(xiàn)金業(yè)務(wù)招待費(fèi)： 銀行因業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而發(fā)生的攻關(guān)費(fèi)用，標(biāo)準(zhǔn)如下：1500萬元以內(nèi) 5‰1500萬5000萬元 3‰5000萬1億元 2‰一億元以上 1‰公式 業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高限額=(營(yíng)業(yè)收入金融企業(yè)往來收入)控制比例發(fā)生時(shí) 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：銀行存款或現(xiàn)金業(yè)務(wù)管理費(fèi) 銀行在業(yè)務(wù)管理工作中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：應(yīng)付工資或應(yīng)付福利費(fèi)或其他應(yīng)付款等有關(guān)科目上述費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理相同稅金支出的核算商業(yè)銀行影響國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納應(yīng)由經(jīng)營(yíng)收入負(fù)擔(dān)的各種稅金，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)收入包括利息收入、手續(xù)費(fèi)收入、其他營(yíng)業(yè)收入三項(xiàng)。 按季繳納。 利潤(rùn)的計(jì)算：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)支出營(yíng)業(yè)稅金及附加凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額資產(chǎn)損失所得稅 第十一章 會(huì)計(jì)報(bào)表（一）自學(xué)內(nèi)容會(huì)計(jì)報(bào)表是用同樣的貨幣計(jì)量單位，以日常會(huì)計(jì)核算資料為依據(jù)，運(yùn)用各種規(guī)定的表格形式，總括的反映銀行一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況的文件。編制會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算的一個(gè)重要組成部分，銀行的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等。（二）本章重點(diǎn)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制。會(huì)計(jì)報(bào)表的分析。（三）本章難點(diǎn)現(xiàn)金流量的編制。（四）本章考點(diǎn)會(huì)計(jì)報(bào)表的分析。（五）學(xué)習(xí)指導(dǎo)現(xiàn)金流量表的編制：有直接法、間接法兩種。采用直接法編制時(shí)，應(yīng)以損益表中各主要收支項(xiàng)目為基礎(chǔ)，并對(duì)實(shí)際的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出進(jìn)行調(diào)整。采用間接法編制時(shí)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，應(yīng)以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)，并對(duì)非現(xiàn)金費(fèi)用和債權(quán)債務(wù)以及有關(guān)的變動(dòng)額加以調(diào)整。會(huì)計(jì)報(bào)表分析的方法：主要有比較分析、比率分析法。應(yīng)注意掌握并區(qū)分不同的分析比率及代表的含義。銀行會(huì)計(jì)學(xué)名詞解釋1銀行的資產(chǎn)是銀行擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種資產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)益。2所有者權(quán)益是指銀行投資者對(duì)銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)。3政策性銀行是指為政府特定的經(jīng)濟(jì)政策和產(chǎn)業(yè)政策服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。4商業(yè)銀行是指按照《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》和《中華人民共和國(guó)公司法》設(shè)立的吸收公眾存款、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)的金融企業(yè)法人。5謹(jǐn)慎性原則，也稱穩(wěn)健性原則。銀行在選擇會(huì)計(jì)核算處理方法時(shí)，應(yīng)持謹(jǐn)慎態(tài)度，盡可能選擇風(fēng)險(xiǎn)小的、較穩(wěn)妥的方法，合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。6客觀性原則，也稱真實(shí)性原則，是會(huì)計(jì)核算的基本要求，就是要求銀行會(huì)計(jì)核算要以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映客觀情況，如實(shí)反映銀行資金營(yíng)運(yùn)、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、資料可靠。7會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容所作的分類，是根據(jù)管理和會(huì)計(jì)核算的需要，為歸集和記載各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其內(nèi)容進(jìn)行分類的綱目。8綜合核算是按會(huì)計(jì)科目，對(duì)銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行綜合的核算，綜合反映銀行資金增減變動(dòng)情況的總括記錄，綜合核算是明細(xì)核算的概括，也可稱為總賬。9明細(xì)核算是對(duì)銀行的業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行詳細(xì)、具體和系統(tǒng)核算的方式，它具體反映各個(gè)單位和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的資金活動(dòng)情況。10單式憑證是指每一筆業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)科目分別編制憑證，每張憑證僅記一個(gè)科目，也即是一筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄兩方，分別編制在兩張或兩張以上的憑證上，而每張憑證上只使用一個(gè)會(huì)計(jì)科目，只記借方或貸方一方賬。11總賬是各會(huì)計(jì)科目的總括記錄，是綜合核算的基本賬簿，又是綜合核算和明細(xì)核算相互核對(duì)和統(tǒng)馭明細(xì)分戶賬的主要工具，也是編制日計(jì)表和核對(duì)計(jì)息積數(shù)的依據(jù)。12日計(jì)表是總括反映當(dāng)日銀行全部業(yè)務(wù)活動(dòng)和軋平當(dāng)日全部賬務(wù)的重要工具。13單位存款是各類企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)等單位以信用方式存入銀行的貨幣資金。14通知存款是企業(yè)單位向銀行存款時(shí)不約定存款期限，在提用款項(xiàng)時(shí)需提前通知銀行支取款項(xiàng)的一種存款業(yè)務(wù)，分為1天期和7天期兩種，即取款前1天通知銀行和取款前7天通知銀行。15存款利息的計(jì)算公式為：利息＝本金*時(shí)期*利率。在實(shí)際工作中，本金（存款余額）*時(shí)期這一計(jì)算環(huán)節(jié)，是每天進(jìn)行的，其計(jì)算結(jié)果稱為計(jì)息積數(shù)。16存款自愿、取款自由就是指存款與否，存多存少，存長(zhǎng)存短，存哪一種儲(chǔ)蓄，存在哪一個(gè)銀行，什么時(shí)候存，什么時(shí)候取，取多少錢，作什么用，都由儲(chǔ)戶自己決定，不受任何干涉。17銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行后，由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。18貸記憑證是同城結(jié)算的一種結(jié)算方式，源于20世紀(jì)50年代學(xué)習(xí)蘇聯(lián)經(jīng)驗(yàn)的付款委托書。貸記是付款人委托開戶行將其款項(xiàng)支付給收款人的一種結(jié)算方式，貸記分定期貸記和直接貸記。19定期借記是收款人根據(jù)收、付款人雙方簽訂合同，由付款人授權(quán)收款人和付款人開戶行，定期在一定范圍內(nèi)收取水、電話、煤、房租等公用事業(yè)費(fèi)和國(guó)務(wù)院、中國(guó)人民銀行規(guī)定和法定基金的一種結(jié)算方式。20商業(yè)匯票是由出票人（收款人或付款人或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，委托付款人在指定的付款日期，無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。21支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，使用票據(jù)（銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票）、信用卡和匯兌、托收、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。22抵押（含質(zhì)押）貸款，是指按《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》規(guī)定的抵押方式，以借款人或第三人的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利作抵押而發(fā)放的貸款，也就是借款人向銀行提供一定抵押品作為擔(dān)保而發(fā)放的一種貸款。23呆賬貸款是指逾期（含展期）3年以上（含3年）作為催收貸款管理、按規(guī)定條件確認(rèn)為呆賬損失、尚未批準(zhǔn)、準(zhǔn)備核銷的貸款。24票據(jù)貼現(xiàn)貸款，是指貸款人以購買借款人未到期商業(yè)票據(jù)的方式而發(fā)放的貸款，也就是持票人以貼付一定利息的方式，將未到期的商業(yè)匯票或未到期的債券轉(zhuǎn)讓給銀行而取得貸款，由銀行于匯票或債券到期后，向承兌人（或發(fā)行人）收取票款的一種貸款。25票據(jù)貼現(xiàn)，是指票據(jù)持有人在票據(jù)未到期前，為取得貸款，持未到期的承兌票據(jù)，向銀行提出貼現(xiàn)申請(qǐng)，并貼付利息，為提前取得貸款的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。26再貼現(xiàn)，又稱重貼現(xiàn)，是貼現(xiàn)銀行向中國(guó)人民銀行所作的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓。27聯(lián)行往來是指國(guó)內(nèi)非同城銀行系統(tǒng)內(nèi)以及它們所屬的分、支行處之間因資金流入、流出而發(fā)生的資金賬務(wù)往來，也稱系統(tǒng)內(nèi)銀行機(jī)構(gòu)間資金往來。28頭寸控制是指各清算行在總行清算中心開立的備付金存款賬戶，保證足額存款，總行清算中心對(duì)各行匯劃資金實(shí)行集中清算。29劃付款業(yè)務(wù)，也稱借報(bào)業(yè)務(wù)，劃付款業(yè)務(wù)的范圍限于解付銀行匯票、系統(tǒng)內(nèi)按規(guī)定扣劃款項(xiàng)、劃轉(zhuǎn)撥款支出、貸款賬戶轉(zhuǎn)移，以及辦理按規(guī)定允許扣收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)和特定的直接借記業(yè)務(wù)等。30先橫后直，是指匯出行將大額匯劃款項(xiàng)，先在同城轉(zhuǎn)劃給開戶中央銀行，由其通過中央銀行的聯(lián)行系統(tǒng)劃給匯入行開戶中央銀行，由匯入行開戶中央銀行通知匯入行為收款人入賬。31金融企業(yè)往來，是指不同系統(tǒng)的各商業(yè)銀行之間、商業(yè)銀行與中央銀行之間，以及商業(yè)銀行和其他金融企業(yè)之間，在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過程中，由于劃款資金、繳存存款、匯劃款項(xiàng)以及為辦理支付結(jié)算等業(yè)務(wù)而相互代收、代付款項(xiàng)所發(fā)生的資金賬務(wù)往來。32同業(yè)往來，是指跨系統(tǒng)的商業(yè)銀行之間，以及商業(yè)銀行與其他一切金融機(jī)構(gòu)之間，由于辦理同城支付結(jié)算、異地匯劃款項(xiàng)、資金拆借等業(yè)務(wù)而發(fā)生的資金往來。33先直后橫再直，是指匯出行將大額匯款通過聯(lián)行劃至匯出行附近的、雙設(shè)機(jī)構(gòu)的第三地區(qū)聯(lián)行轉(zhuǎn)匯行，由其通過同城中央銀行轉(zhuǎn)劃給當(dāng)?shù)貐R入行的轉(zhuǎn)匯行，再由匯入行的轉(zhuǎn)匯行通過自己的聯(lián)行系統(tǒng)將款項(xiàng)劃交匯入行為收款人入賬。34同城票據(jù)交換，是指同一城市的各銀行機(jī)構(gòu)，將相互代收、代付的票據(jù)、憑證，按規(guī)定的時(shí)間，集中到指定地點(diǎn)進(jìn)行交換、清算，軋計(jì)往來銀行之間的應(yīng)收、應(yīng)付差額，由主辦清算行以轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行清算的一種同城銀行間票據(jù)交換、資金劃撥清算的結(jié)算方法。35借方憑證或代付票據(jù)（簡(jiǎn)稱付單），是收到在本行開戶的收款單位提交的應(yīng)由他行開戶單位付款的票據(jù)和支付結(jié)算憑證，如同城委托收款結(jié)算憑證以及企業(yè)單位委托代收的轉(zhuǎn)賬支票等。36留存收益，或稱留存盈余，是指銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所產(chǎn)生的凈收益積累，是銀行內(nèi)部形成的自有資產(chǎn)，這些凈收益積累形成的自有資本，也稱為積累收益或未分配利潤(rùn)。37公益金，是指商業(yè)銀行在提取法定盈余公積后，按稅后利潤(rùn)的一定比例提取，并專門用于銀行職工福利的一種盈余公積。38銀行會(huì)計(jì)學(xué)是會(huì)計(jì)學(xué)的一個(gè)分支，是根據(jù)會(huì)計(jì)學(xué)的基本原理和基本方法，結(jié)合銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)的具有特定核算形式和核算方法，應(yīng)用于會(huì)計(jì)核算與管理的專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)。39銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象是銀行資金運(yùn)動(dòng)的增減變化的過程和結(jié)果，同時(shí)也是銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支中發(fā)生的、能夠用貨幣計(jì)量單位核算、反映和監(jiān)督的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)極其所體現(xiàn)的一定經(jīng)濟(jì)關(guān)系。40銀行會(huì)計(jì)的主要任務(wù)正確組織會(huì)計(jì)核算，（2）加強(qiáng)會(huì)計(jì)服務(wù)和監(jiān)督，（3）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，（4）開展會(huì)計(jì)分析預(yù)測(cè)，（5）加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理。41銀行會(huì)計(jì)的作用（1）組織會(huì)計(jì)核算，反映經(jīng)濟(jì)情況，提供正確數(shù)據(jù)，（2）貫徹方針政策，加強(qiáng)服務(wù)監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律；（3）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益，（4）開展檢查分析，提高工作質(zhì)量，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。43現(xiàn)行金融體系人行、政策性銀行3個(gè)、國(guó)有商業(yè)銀行4個(gè)、股份制綜合性銀行、地方商業(yè)銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)。44會(huì)計(jì)科目的設(shè)置要求：（1）必須適應(yīng)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要，（2）必須適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理的需要，（3）必須適應(yīng)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的需要。45單式記帳法對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)科目、一個(gè)帳戶中進(jìn)行登記。（如：表外業(yè)務(wù)）46復(fù)式記帳法對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額在相關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的帳戶中進(jìn)行登記。47銀行會(huì)計(jì)憑證的作用（1）是反映業(yè)務(wù)和正確組織核算的工具