【文章內(nèi)容簡介】 上解支出　　 33 514 調(diào)出資金　　 34 524 財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出 第五十六條 會計(jì)科目使用說明 一、資產(chǎn)類第101號科目 國庫存款 1．本科目核算各級總預(yù)算會計(jì)在國庫的預(yù)算資金（含一般預(yù)算和基金預(yù)算）存款。 2．本科目借方，記國庫存款增加數(shù)；貸方，記國庫存款減少數(shù)。本科目借方余額，反映國庫存款的結(jié)存數(shù)。 3．總預(yù)算會計(jì)收到預(yù)算收入時(shí)，根據(jù)國庫報(bào)來的預(yù)算收入日報(bào)表入賬。收到上級預(yù)算補(bǔ)助時(shí)，根據(jù)國庫轉(zhuǎn)來有關(guān)結(jié)算憑證入賬。辦理庫款支付時(shí)，根據(jù)支付憑證回單入賬。 4．有外幣收支業(yè)務(wù)的總預(yù)算會計(jì)應(yīng)按外幣的種類設(shè)置外幣存款明細(xì)賬。發(fā)生外幣收支業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)中國人民銀行公布的人民幣外匯匯率折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。年度終了，應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末國家銀行頒布的人民幣外匯匯價(jià)折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入有關(guān)支出科目。 本科目可分一般預(yù)算和基金預(yù)算存款進(jìn)行明細(xì)核算。第102號科目 其他財(cái)政存款 1．本科目核算各級總預(yù)算會計(jì)未列入“國庫存款”科目反映的各項(xiàng)財(cái)政性存款。包括財(cái)政周轉(zhuǎn)金、未設(shè)國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款以及部分由財(cái)政部指定存入專業(yè)銀行的專用基金存款等。 2．本科目借方，記其他財(cái)政存款增加數(shù)；貸方，記其他財(cái)政存款減少數(shù)。本科目借方余額，反映其他財(cái)政存款的實(shí)際結(jié)存數(shù)，其年終余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。 3．總預(yù)算會計(jì)應(yīng)根據(jù)經(jīng)辦行報(bào)來的收入日報(bào)表或銀行收款通知入賬。 總預(yù)算會計(jì)支付其他財(cái)政存款時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)支付憑證的回單入賬。 4．為便于分類管理，“其他財(cái)政存款”總賬科目下應(yīng)按交存地點(diǎn)和資金性質(zhì)分設(shè)明細(xì)賬。 第104號科目 有價(jià)證券 1．本科目核算各級政府按國家統(tǒng)一規(guī)定用各項(xiàng)財(cái)政結(jié)余購買有價(jià)證券的庫存數(shù)。 2．購入有價(jià)證券，借記本科目，貸記“國庫存款”、“其他財(cái)政存款”科目；到期兌付有價(jià)證券時(shí)，其兌付本金部分，借記“國庫存款”、“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目。利息收入通過有關(guān)收入科目核算。 3．本科目借方余額反映有價(jià)證券的實(shí)際庫存數(shù)。 4．本科目應(yīng)按有價(jià)證券種類和資金性質(zhì)設(shè)置明細(xì)賬。 第105號科目 在途款 1．本科目核算決算清理期和庫款報(bào)解整理期內(nèi)發(fā)生的上下年度收入、支出業(yè)務(wù)及需要通過本科目過渡處理的資金數(shù)。 2．決算清理期內(nèi)收到屬于上年度收入時(shí)，借記本科目，貸記“一般預(yù)算收入”、“補(bǔ)助收入”、“上解收入”等收入科目；收回屬于上年度撥款或支出時(shí)，借記本科目，貸記“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”或“一般預(yù)算支出”等科目；沖轉(zhuǎn)在途款時(shí)，借記“國庫存款”科目，貸記本科目。 第111號科目 暫付款 1．本科目核算各級財(cái)政部門借給所屬預(yù)算單位或其他單位臨時(shí)急需的款項(xiàng)。 2．借出時(shí)，借記本科目，貸記“國庫存款”、“其他財(cái)政存款”科目；收回或轉(zhuǎn)作預(yù)算支出時(shí)，借記“國庫存款”、“其他財(cái)政存款”或有關(guān)支出科目，貸記本科目。 3．本科目應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算。年終，原則上應(yīng)無余額。 4．本科目應(yīng)按資金性質(zhì)及借款單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。 第112號科目 與下級往來 1．本科目核算與下級財(cái)政的往來待結(jié)算款項(xiàng)。 2．借給下級財(cái)政款時(shí)，借記本科目，貸記“國庫存款”科目。體制結(jié)算中應(yīng)由下級財(cái)政上交的收入數(shù)，借記本科目，貸記“上解收入”科目；借款收回、轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出或體制結(jié)算應(yīng)補(bǔ)助下級財(cái)政數(shù)時(shí)，借記“國庫存款”、“補(bǔ)助支出”等有關(guān)科目，貸記本科目。 3．本科目借方余額，反映下級財(cái)政應(yīng)歸還本級財(cái)政的款項(xiàng)；本科目貸方余額，反映本級財(cái)政欠下級財(cái)政的款項(xiàng)。 4．本科目應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算。應(yīng)轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出的部分，應(yīng)在當(dāng)年結(jié)清；其他年終未能結(jié)清的余額，結(jié)轉(zhuǎn)下年。 5．本科目是往來性質(zhì)的科目，如發(fā)生貸方余額，在編制“資產(chǎn)負(fù)債表”時(shí)應(yīng)以負(fù)數(shù)反映。 6．本科目應(yīng)按資金性質(zhì)和下級財(cái)政部門名稱設(shè)置明細(xì)賬。 第121號科目 預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 1．本科目核算財(cái)政部門預(yù)撥給行政事業(yè)單位、尚未列為預(yù)算支出的經(jīng)費(fèi)。 2．預(yù)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“國庫存款”科目（未設(shè)國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）總預(yù)算會計(jì)，貸記“其他財(cái)政存款”科目，下同）；轉(zhuǎn)列支出或收到用款單位交回?cái)?shù)時(shí)，借記“一般預(yù)算支出”、“國庫存款”等科目，貸記本科目。 3．本科目借方余額反映尚未轉(zhuǎn)列支出或尚待收回的預(yù)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)。 4．本科目應(yīng)按撥款單位設(shè)明細(xì)賬。 第122號科目 基建撥款 1．本科目核算撥付給經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門的基本建設(shè)撥款和貸款數(shù)。直接撥給建設(shè)單位的基本建設(shè)資金，不通過本科目核算。 2．撥出款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“國庫存款”科目；收到基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門或受委托的專業(yè)銀行報(bào)來撥付建設(shè)單位數(shù)及繳回財(cái)政數(shù)時(shí)，借記“一般預(yù)算支出”、“國庫存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。 3．本科目借方余額反映尚未列報(bào)支出數(shù)。 4．本科目應(yīng)按撥款單位設(shè)明細(xì)賬。 第131號科目 財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款 1．本科目核算財(cái)政有償資金的撥出、貸付及收回情況。 2．將財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸給用款單位時(shí)，借記本科目，貸記“其他財(cái)政存款”科目；收回時(shí)，借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目。 3．本科目借方余額，反映總預(yù)算會計(jì)掌握的財(cái)政有償資金放款數(shù)。 4．本科目應(yīng)按撥（放）款的對象及放款期限設(shè)分戶明細(xì)賬。對于周轉(zhuǎn)金放款業(yè)務(wù)較多的地區(qū)，可以由總預(yù)算會計(jì)或周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行總分類核算，財(cái)政業(yè)務(wù)部門進(jìn)行明細(xì)核算。 第132號科目 借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金 1．本科目核算上級財(cái)政部門借給下級財(cái)政部門周轉(zhuǎn)金的借出和收回情況。 2．借給下級財(cái)政部門周轉(zhuǎn)金時(shí)，借記本科目，貸記“其他財(cái)政存款”科目，下級財(cái)政部門歸還時(shí)作相反會計(jì)分錄。 3．本科目借方余額反映借出周轉(zhuǎn)金尚未收回?cái)?shù)。 4．本科目應(yīng)按借款對象設(shè)明細(xì)賬。 第133號科目 待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金 1．本科目核算經(jīng)審核已經(jīng)成為呆賬，但尚未按規(guī)定程序報(bào)批核銷的逾期財(cái)政周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入和核銷情況。 2．逾期未還的周轉(zhuǎn)金經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸款”科目；按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)核銷時(shí)，借記“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”科目，貸記本科目。 3．本科目借方余額反映尚待核銷的待處理資金數(shù)。 4．本科目應(yīng)按欠款單位名稱設(shè)明細(xì)賬。 二、負(fù)債類第211號科目 暫存款 1．本科目核算各級財(cái)政臨時(shí)發(fā)生的應(yīng)付、暫收和收到不明性質(zhì)的款項(xiàng)。 2．收到暫存款時(shí)，借記“國庫存款”、“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目；沖轉(zhuǎn)退還或轉(zhuǎn)作收入時(shí)，借記本科目，貸記“國庫存款”、“其他財(cái)政存款”或有關(guān)收入科目。 3．本科目貸方余額，反映尚未結(jié)清的暫存款數(shù)額。 4．本科目應(yīng)按資金性質(zhì)、債權(quán)單位或款項(xiàng)來源設(shè)明細(xì)賬。 第212號科目 與上級往來 1．本科目核算與上級財(cái)政的往來待結(jié)算款項(xiàng)。 2．從上級財(cái)政借入款或體制結(jié)算中發(fā)生應(yīng)上交上級財(cái)政款項(xiàng)時(shí)，借記“國庫存款”或“上解支出”科目，貸記本科目；歸還借款、轉(zhuǎn)作上級補(bǔ)助收入數(shù)或體制結(jié)算中應(yīng)由上級補(bǔ)給款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“國庫存款”、“補(bǔ)助收入”等科目。 3．本科目貸方余額，為本級財(cái)政欠上級財(cái)政的款項(xiàng)；借方余額，為上級財(cái)政欠本級財(cái)政的款項(xiàng)。 4．本科目應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算，年終未能結(jié)清的余額，結(jié)轉(zhuǎn)下年。 5．本科目是往來性質(zhì)的科目，如發(fā)生借方余額，在編制“資產(chǎn)負(fù)債表”時(shí)，應(yīng)以負(fù)數(shù)反映。 有基金預(yù)算往來的地區(qū)，可按資金性質(zhì)分設(shè)明細(xì)賬。 第222號科目 借入款 1．本科目核算中央財(cái)政和地方財(cái)政按照國家法律、國務(wù)院規(guī)定向社會以發(fā)行債券等方式舉借的債務(wù)。上下級財(cái)政之間臨時(shí)性借墊款，不通過本科目核算。 2．發(fā)行債券或舉借債務(wù)時(shí)，借記“國庫存款”科目，貸記本科目；到期償還本金時(shí)，借記本科目，貸記“國庫存款”科目。 3．本科目貸方余額，反映尚未償還的債務(wù)。 4．本科目應(yīng)按債券種類或債權(quán)人設(shè)明細(xì)賬。 第223號科目 借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金 1．本科目核算地方財(cái)政部門向上級財(cái)政部門借入有償使用的財(cái)政周轉(zhuǎn)金。 2．借入時(shí)，借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目；還款時(shí)，作相反會計(jì)分錄。 3．本科目貸方余額，反映尚未歸還的借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金數(shù)。 三、凈資產(chǎn)類第301號科目 預(yù)算結(jié)余 1．本科目核算各級財(cái)政預(yù)算收支的年終執(zhí)行結(jié)果。 2．年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，財(cái)政部門應(yīng)將“一般預(yù)算收入”、“補(bǔ)助收入——一般預(yù)算補(bǔ)助”、“上解收入”、“調(diào)入資金”等科目貸方余額轉(zhuǎn)入本科目貸方；將“預(yù)算支出”、“補(bǔ)助支出——一般預(yù)算補(bǔ)助”、“上解支出”等科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目借方。 根據(jù)本年預(yù)算結(jié)余增設(shè)周轉(zhuǎn)金時(shí)，按增設(shè)數(shù)借記本科目，貸記“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”。 3．本科目年終貸方余額，反映本年的預(yù)算滾存結(jié)余（含有價(jià)證券），轉(zhuǎn)入下年度。 第305號科目 基金預(yù)算結(jié)余 1．本科目核算各級財(cái)政管理的政府性基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。 2．年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將“基金預(yù)算收入”、“補(bǔ)助收入——基金預(yù)算補(bǔ)助”科目余額轉(zhuǎn)入本科目貸方；將“基金預(yù)算支出”、“補(bǔ)助支出——基金預(yù)算補(bǔ)助”、“調(diào)出資金”科目余額轉(zhuǎn)入本科目借方。 3．本科目年終貸方余額，反映本年基金預(yù)