【正文】 定的列報口徑轉(zhuǎn)列支出。辦理撥款支出必須以預(yù)算為準(zhǔn)。 二、對主管部門（主管會計單位）提出的季度分月用款計劃及分“款”、“項”填制的“預(yù)算經(jīng)費請撥單”，應(yīng)認(rèn)真審核。 三、總預(yù)算會計應(yīng)根據(jù)預(yù)算管理要求和撥款的實際情況，分“款”、“項”核算、列報當(dāng)期預(yù)算支出。“款”、“項”之間如確需調(diào)劑，應(yīng)填制“科目流用申請書”，報經(jīng)同級財政部門核準(zhǔn)后使用。 總預(yù)算會計不得列報超預(yù)算的支出；不得任意調(diào)整預(yù)算支出科目；未撥付的經(jīng)費，原則上不得列報當(dāng)年支出。 第五十一條 基金預(yù)算支出是用基金預(yù)算收入安排的支出。 專用基金支出是用專用基金收入安排的支出。 第五十二條 資金調(diào)撥支出是根據(jù)財政體制規(guī)定在各級財政之間進行資金調(diào)撥以及在本級財政各項資金之間的調(diào)劑所形成的支出。 補助支出是本級財政按財政體制規(guī)定或因?qū)ｍ椥枰a助給下級財政的款項及其他轉(zhuǎn)移支付的支出。 調(diào)出資金是為平衡一般預(yù)算收支而從基金預(yù)算的地方財政稅費附加收入結(jié)余中調(diào)出，補充預(yù)算的資金。 第五十三條 財政周轉(zhuǎn)金支出是指地方財政部門從上級借入財政周轉(zhuǎn)金所支付的占用費以及周轉(zhuǎn)金管理使用過程中按規(guī)定開支的相關(guān)費用。 第八章 會計科目 第五十四條 會計科目是各級總預(yù)算會計設(shè)置賬戶、確定核算內(nèi)容的依據(jù)。不需要的可以不用，不得擅自更改科目名稱。 二、為便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目和實行會計電算化，本制度統(tǒng)一規(guī)定了會計科目編碼。 四、總預(yù)算會計在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填列會計科目的名稱或者同時填列名稱和編碼，不得只填編碼，不填名稱。 第五十五條 各級總預(yù)算會計適用的會計科目如下：　　　　　　　　　　　　會計科目表　 序號 編碼 科目名稱　　　　　　　　　　　　　　　 一、資產(chǎn)類　　 1 101 國庫存款　　 2 102 其他財政存款　　 3 104 有價證券　　 4 105 在途款　　 5 111 暫付款　　 6 112 與下級往來　　 7 121 預(yù)撥經(jīng)費　　 8 122 基建撥款　　 9 131 財政周轉(zhuǎn)金放款　　 10 132 借出財政周轉(zhuǎn)金　　 11 133 待處理財政周轉(zhuǎn)金 二、負(fù)債類　　 12 211 暫存款　　 13 212 與上級往來　　 14 222 借入款　　 15 223 借入財政周轉(zhuǎn)金　　　　　　　　　　　　　　　 三、凈資產(chǎn)　　 16 301 預(yù)算結(jié)余　　 17 305 基金預(yù)算結(jié)余　　 18 307 專用基金結(jié)余　　 19 321 預(yù)算周轉(zhuǎn)金　　 20 322 財政周轉(zhuǎn)基金 四、收入類　　 21 401 一般預(yù)算收入　　 22 405 基金預(yù)算收入　　 23 407 專用基金收入　　 24 411 補助收入　　 25 412 上解收入　　 26 414 調(diào)入資金　　 27 425 財政周轉(zhuǎn)金收入 五、支出類　　 28 501 一般預(yù)算支出　　 29 505 基金預(yù)算支出　　 30 507 專用基金支出　　 31 511 補助支出　　 32 512 上解支出　　 33 514 調(diào)出資金　　 34 524 財政周轉(zhuǎn)金支出 第五十六條 會計科目使用說明 一、資產(chǎn)類第101號科目 國庫存款 1．本科目核算各級總預(yù)算會計在國庫的預(yù)算資金（含一般預(yù)算和基金預(yù)算）存款。本科目借方余額，反映國庫存款的結(jié)存數(shù)。收到上級預(yù)算補助時，根據(jù)國庫轉(zhuǎn)來有關(guān)結(jié)算憑證入賬。 4．有外幣收支業(yè)務(wù)的總預(yù)算會計應(yīng)按外幣的種類設(shè)置外幣存款明細賬。年度終了，應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末國家銀行頒布的人民幣外匯匯價折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。 本科目可分一般預(yù)算和基金預(yù)算存款進行明細核算。包括財政周轉(zhuǎn)金、未設(shè)國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款以及部分由財政部指定存入專業(yè)銀行的專用基金存款等。本科目借方余額，反映其他財政存款的實際結(jié)存數(shù)，其年終余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。 總預(yù)算會計支付其他財政存款時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)支付憑證的回單入賬。 第104號科目 有價證券 1．本科目核算各級政府按國家統(tǒng)一規(guī)定用各項財政結(jié)余購買有價證券的庫存數(shù)。利息收入通過有關(guān)收入科目核算。 4．本科目應(yīng)按有價證券種類和資金性質(zhì)設(shè)置明細賬。 2．決算清理期內(nèi)收到屬于上年度收入時，借記本科目，貸記“一般預(yù)算收入”、“補助收入”、“上解收入”等收入科目；收回屬于上年度撥款或支出時，借記本科目，貸記“預(yù)撥經(jīng)費”或“一般預(yù)算支出”等科目；沖轉(zhuǎn)在途款時，借記“國庫存款”科目，貸記本科目。 2．借出時，借記本科目，貸記“國庫存款”、“其他財政存款”科目；收回或轉(zhuǎn)作預(yù)算支出時，借記“國庫存款”、“其他財政存款”或有關(guān)支出科目，貸記本科目。年終，原則上應(yīng)無余額。 第112號科目 與下級往來 1．本科目核算與下級財政的往來待結(jié)算款項。體制結(jié)算中應(yīng)由下級財政上交的收入數(shù)，借記本科目，貸記“上解收入”科目；借款收回、轉(zhuǎn)作補助支出或體制結(jié)算應(yīng)補助下級財政數(shù)時，借記“國庫存款”、“補助支出”等有關(guān)科目，貸記本科目。 4．本科目應(yīng)及時清理結(jié)算。 5．本科目是往來性質(zhì)的科目，如發(fā)生貸方余額，在編制“資產(chǎn)負(fù)債表”時應(yīng)以負(fù)數(shù)反映。 第121號科目 預(yù)撥經(jīng)費 1．本科目核算財政部門預(yù)撥給行政事業(yè)單位、尚未列為預(yù)算支出的經(jīng)費。 3．本科目借方余額反映尚未轉(zhuǎn)列支出或尚待收回的預(yù)撥經(jīng)費數(shù)。 第122號科目 基建撥款 1．本科目核算撥付給經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財務(wù)管理部門的基本建設(shè)撥款和貸款數(shù)。 2．撥出款項時，借記本科目，貸記“國庫存款”科目；收到基本建設(shè)財務(wù)管理部門或受委托的專業(yè)銀行報來撥付建設(shè)單位數(shù)及繳回財政數(shù)時，借記“一般預(yù)算支出”、“國庫存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。 4．本科目應(yīng)按撥款單位設(shè)明細賬。 2．將財政周轉(zhuǎn)金貸給用款單位時，借記本科目，貸記“其他財政存款”科目；收回時，借記“其他財政存款”科目，貸記本科目。 4．本科目應(yīng)按撥（放）款的對象及放款期限設(shè)分戶明細賬。 第132號科目 借出財政周轉(zhuǎn)金 1．本科目核算上級財政部門借給下級財政部門周轉(zhuǎn)金的借出和收回情況。 3．本科目借方余額反映借出周轉(zhuǎn)金尚未收回數(shù)。 第133號科目 待處理財政周轉(zhuǎn)金 1．本科目核算經(jīng)審核已經(jīng)成為呆賬，但尚未按規(guī)定程序報批核銷的逾期財政周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入和核銷情況。 3．本科目借方余額反映尚待核銷的待處理資金數(shù)。 二、負(fù)債類第211號科目 暫存款 1．本科目核算各級財政臨時發(fā)生的應(yīng)付、暫收和收到不明性質(zhì)的款項。 3．本科目貸方余額，反映尚未結(jié)清的暫存款數(shù)額。 第212號科目 與上級往來 1．本科目核算與上級財政的往來待結(jié)算款項。 3．本科目貸方余額，為本級財政欠上級財政的款項；借方余額，為上級財政欠本級財政的款項。 5．本科目是往來性質(zhì)的科目，如發(fā)生借方余額，在編制“資產(chǎn)負(fù)債表”時，應(yīng)以負(fù)數(shù)反映。 第222號科目 借入款 1．本科目核算中央財政和地方財政按照國家法律、國務(wù)院規(guī)定向社會以發(fā)行債券等方式舉借的債務(wù)。 2．發(fā)行債券或舉借債務(wù)時，借記“國庫存款”科目，貸記本科目；到期償還本金時，借記本科目，貸記“國庫存款”科目。 4．本科目應(yīng)按債券種類或債權(quán)人設(shè)明細賬。 2．借入時，借記“其他財政存款”科目，貸記本科目；還款時，作相反會計分錄。 三、凈資產(chǎn)類第301號科目 預(yù)算結(jié)余 1．本科目核算各級財政預(yù)算