【文章內(nèi)容簡介】 ——財政授權(quán)支付　二、有價證券　　　　　有價證券是指中央財政以信用方式發(fā)行的國家公債?！　　　。ㄒ唬┯袃r證券的管理和核算要求??；?。弧?，作為收入入賬；　。（二）有價證券的核算 　財政總預算會計設(shè)置“有價證券”科目。 購入有價證券時： 　　借：有價證券　貸：國庫存款 　到期兌付有價證券時： 　　借：國庫存款　貸：有價證券（本金部分） 　　借：國庫存款　貸：一般預算收入等（利息部分）　三、暫付及與下級往來款項　　?。ㄒ唬焊犊睢　　焊犊钍侵父骷壺斦块T借給所屬預算單位或其他單位臨時急需的款項?！∝斦傤A算會計設(shè)置“暫付款”科目?！　。? 　　借：暫付款 貸：國庫存款 　： 　　借：國庫存款/一般預算支出等 貸：暫付款 ?。ǘ┡c下級往來　　　 它是上下級財政之間，因財政資金借款周轉(zhuǎn)或年終財 政體制結(jié)算發(fā)生應上解或應補助財政資金的業(yè)務(wù)而引起的。 這類業(yè)務(wù)對于上級財政來說，是屬于與下級往來業(yè)務(wù)。 財政總預算會計設(shè)置“與下級往來”科目進行核算。 。 　借：與下級往來 貸：國庫存款 收到下級財政歸還借款，做相反分錄?！　?。　　借：補助支出　貸：與下級往來　。借：與下級往來　貸：上解收入。借：補助支出 貸：與下級往來　四、在途款　 在途款是指在國庫存款的報解整理期內(nèi)，財政總預算會計收到的屬于上年度的收入、收回的不屬于上年度的支出和其他需要作為在途款過渡的款項。 財政總預算會計設(shè)置“在途款”科目進行核算。： （1）在上年度賬上： 　借：在途款　貸：一般預算收入等 （2）在新年度賬上： 　借：國庫存款 　貸：在途款　： （1）在上年度賬上： 　借：在途款 　貸：一般預算支出 （2）在新年度賬上： 　借：國庫存款 　貸：在途款　 五、預撥款項　　　　預撥款項是指按規(guī)定預撥給用款單位的待結(jié)算款項，包括預撥經(jīng)費和基建撥款等。　 只有在實撥資金方式下才存在預撥款項業(yè)務(wù)。（一）預撥經(jīng)費　　　預撥經(jīng)費是指財政部門預撥給行政事業(yè)單位但尚未列入支出的經(jīng)費?！　∝斦傤A算會計設(shè)置“預撥經(jīng)費”科目進行核算。 ， 　借：預撥經(jīng)費　 　貸：國庫存款 　　預撥經(jīng)費收回，做相反會計分錄。 ， 　借：一般預算支出 　貸：預撥經(jīng)費　?。ǘ┗〒芸睢　　　』〒芸钍侵肛斦块T按基本建設(shè)計劃撥付基本建設(shè)財務(wù)管理部門的基本建設(shè)撥款和貸款數(shù)?！　　∝斦傤A算會計設(shè)置“基建撥款”科目進行核算?！　　　? 　　借：基建撥款　　　貸：國庫存款——一般預算存款　　　收回基建撥款，做相反會計分錄?！　　　！? 　　借：一般預算支出　貸：基建撥款　第二節(jié) 負債　　 在財政總預算會計中，負債是指一級財政所承擔的能以貨幣計量、需要用資產(chǎn)償付的債務(wù)，包括暫存款、與上級往來以及借入款等。　一、暫存及與上級往來　　（一）暫存款　 暫存款是指各級財政臨時發(fā)生的應付、暫收和性質(zhì)不明的款項?！　∝斦傤A算會計設(shè)置“暫存款”科目進行核算。 　?。? 借：國庫存款/其他財政存款 貸：暫存款 、退還或轉(zhuǎn)作收入時： 借：暫存款 貸：國庫存款/其他財政存款/一般預算收入（二）與上級往來　　　它是上下級財政之間，因財政資金借款周轉(zhuǎn)或年終財政體制結(jié)算發(fā)生應上解或應補助財政資金的業(yè)務(wù)而引起的。 　　這類業(yè)務(wù)對于下級財政來說，是屬于與上級往來業(yè)務(wù)。　　財政總預算會計應設(shè)置“與上級往來”科目。 　　　　。 　　借：國庫存款 　貸：與上級往來　　　歸還上級財政借款，做相反會計分錄?！?。 　　借：與上級往來　　貸：補助收入　　　。 　　借：上解支出　　貸：與上級往來　　。 　　借：與上級往來　　貸：補助收入二、借入款　　借入款指中央財政和地方財政按照國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，以發(fā)行債券等方式向社會舉借債務(wù)取得的款項 ?！∝斦傤A算會計應設(shè)置“借入款”科目?！　　。骸　〗瑁簢鴰齑婵睢≠J：借入款　?。骸　〗瑁航枞肟睢≠J：國庫存款　　政府借款和政府債券引起的利息支出，計入“一般預算支出”科目。第七章　財政總預算會計的凈資產(chǎn)　　　凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負債后的差額，財政總預算會計核算的凈資產(chǎn)包括各項結(jié)余、預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金和預算周轉(zhuǎn)金等。 第一節(jié) 結(jié)余 結(jié)余是指收入減去支出后的差額，它是各級財政執(zhí)行政府預算的結(jié)果。 　　財政總預算會計核算的結(jié)余包括預算結(jié)余、基金預算結(jié)余、國有資本經(jīng)營預算結(jié)余、專用基金結(jié)余和財政專戶管理資金結(jié)余等。 　一、預算結(jié)余 預算結(jié)余是指一般預算類收入減去一般預算類支出后的差額。 其中，一般預算類收入包括一般預算收入、一般預算調(diào)撥收入（補助收入、上解收入和調(diào)入資金）、調(diào)入預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金等； 　 　　一般預算類支出包括一般預算支出、一般預算調(diào)撥支出（補助支出、上解支出和調(diào)出資金）、安排預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金等。財政總預算會計設(shè)置“預算結(jié)余”賬戶。：　借：一般預算收入 　補助收入——一般預算補助 　上解收入——一般預算上解 　調(diào)入資金——一般預算調(diào)入　　　調(diào)入預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 　　貸：預算結(jié)余　：　借：預算結(jié)余 　貸：一般預算支出 　補助支出——一般預算補助 　上解支出——一般預算上解　　　　　調(diào)出資金——一般預算調(diào)出　　　　　安排預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金　二、基金預算結(jié)余 基金預算結(jié)余是指基金預算類收入減去基金預算類支出后的差額。其中，基金預算類收入包括基金預算收入和基金預算調(diào)撥收入（補助收入、上解收入和調(diào)入資金）；基金預算類支出包括基金預算支出和基金預算調(diào)撥支出（補助支出、上解支出和調(diào)出資金）。 財政總預算會計應設(shè)置“基金預算結(jié)余”賬戶。： 借：基金預算收入　　　 補助收入——基金預算補助　　　 上解收入——基金預算上解　　　 調(diào)入資金——基金預算調(diào)入 貸：基金預算結(jié)余 ： 借：基金預算結(jié)余 貸：基金預算支出 　　　補助支出——基金預算補助 　　　　　上解支出——基金預算上解 　　　調(diào)出資金——基金預算調(diào)出三、國有資本經(jīng)營預算結(jié)余 國有資本經(jīng)營預算結(jié)余是指國有資本經(jīng)營預算類收入減去國有資本經(jīng)營預算類支出后的差額。 其中，國有資本經(jīng)營預算類收入包括國有資本經(jīng)營預算收入和國有資本經(jīng)營預算調(diào)撥收入中的補助收入；國有資本經(jīng)營預算類支出包括國有資本經(jīng)營預算支出和國有資本經(jīng)營預算調(diào)撥支出中的補助支出和調(diào)出資金。 財政總預算會計應設(shè)置“國有資本經(jīng)營預算結(jié)余”賬戶。 　　：　借：國有資本經(jīng)營預算收入 　補助收入——國有資本經(jīng)營預算補助 　　貸：國有資本經(jīng)營預算結(jié)余：　借：國有資本經(jīng)營預算結(jié)余 　　貸：國有資本經(jīng)營預算支出　　　　　　國有資本經(jīng)營預算調(diào)出資金 　　補助支出——國有資本經(jīng)營預算補助四、專用基金結(jié)余　　專用基金結(jié)余是財政總預算會計管理的專用基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果，是專用基金收入減去專用基金支出后的差額。財政總預算會計應設(shè)置“專用基金結(jié)余”賬戶?！　∝斦傤A算會計年終結(jié)轉(zhuǎn)時：　　借：專用基金收入　貸：專用基金結(jié)余　　借：專用基金結(jié)余　貸：專用基金支出　五、財政專戶管理資金結(jié)余 財政專戶管理資金結(jié)余是未納入預算并實行財政專戶管理的資金收支相抵后的差額。 財政總預算會計應設(shè)置“財政專戶管理資金結(jié)余”科目?！　∝斦傤A算會計年終結(jié)轉(zhuǎn)時：　　借：財政專戶管理資金收入 　貸：財政專戶管理資金結(jié)余　　借：財政專戶管理資金結(jié)余　貸：財政專戶管理資金支出第二節(jié) 預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金和預算周轉(zhuǎn)金　　一、預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金　　預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金是指由一級政府設(shè)立的，從規(guī)定的范圍籌集的，用于調(diào)節(jié)本級預算平衡運行的預算儲備資金。財政總預算會計應設(shè)置“預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目?！　。瑥呢斦帐杖胫邪才诺念A算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基時，　　借：安排預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金　貸：預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金　　，調(diào)用預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時，　　借：預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金　貸：調(diào)入預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金　二、預算周轉(zhuǎn)金　 預算周轉(zhuǎn)金是指各級財政為調(diào)劑預算年度內(nèi)預算收支的季節(jié)性差異，保證及時供應預算資金而設(shè)置的周轉(zhuǎn)資金。 預算周轉(zhuǎn)金的來源：　?。弧?。財政總預算會計設(shè)置“預算周轉(zhuǎn)金”科目?！　。骸　〗瑁侯A算結(jié)余　貸：預算周轉(zhuǎn)金　　：　　借：國庫存款　貸：預算周轉(zhuǎn)金第八章　財政總預算會計報表　　　　　財政總預算會計報表是反映各級政府預算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報告。 財政總預算會計報表包括預算執(zhí)行情況表、資產(chǎn)負債表等。 第一節(jié) 預算執(zhí)行情況表 一、預算執(zhí)行情況表的概念　　預算執(zhí)行情況表是反映政府財政總預算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報告。　　按照編報時間，預算執(zhí)行情況表可分為旬報、月報和年報等。 二、預算執(zhí)行情況表的種類　　財政總預算會計編制的預算執(zhí)行情況表的年報一般由財政收支決算總表、財政收入決算明細表、財政支出決算明細表、基金預算收支決算總表和基金預算收支決算明細表、國有資本經(jīng)營預算收支決算總表、國有資本經(jīng)營預算收支決算明細表等組成?！? (一)財政收支決算總表（一般預算收支決算總表）　　財政收支決算總表是反映各級政府財政部門管理的一般預算資金決算收入、決算支出以及決算結(jié)余總體情況的報表。（二）基金預算收支決算總表　　基金預算收支決算總表是反映各級政府財政部門管理的政府性基金決算收入、決算支出以及決算結(jié)余總體情況的報表。 （三）國有資本經(jīng)營預算收支決算表　　國有資本經(jīng)營預算收支決算表是反映各級政府財政國有資本經(jīng)營預算決算收入、決算支出以及決算結(jié)余情況的報表。第二節(jié) 資產(chǎn)負債表　一、資產(chǎn)負債表的概念　　資產(chǎn)負債表是反映一級政府財政在某一特定時日實際財力狀況的會計報表?！　《①Y產(chǎn)負債表的格式和編制方法　　 財政總預算會計在編制資產(chǎn)負債表時，應當根據(jù)資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)類等有關(guān)賬戶的期末余額填列。：各月資產(chǎn)負債表以“資產(chǎn)+支出＝負債+凈資產(chǎn)+收入”平衡公式為編制依據(jù)?！。骸∫浴百Y產(chǎn)＝負債+凈資產(chǎn)”平衡公式為編制依據(jù)。：　在匯編的過程中，應將本級財政的“與下級往來”與下級財政的“與上級往來”、本級財政的“上解收入”與下級財政的“上解支出”、本級財政的“補助支出”與下級財政的“補助收入”等核對無誤后互相沖銷，以免重復匯總。第十章　行政單位會計概述　　　　第一節(jié)　行政單位會計的概念　 行政單位是指行使國家權(quán)利、管理國家事務(wù)的機關(guān)及其派出機構(gòu)?！　⌒姓挝粫嬍侵父骷壭姓挝缓怂恪⒎从澈捅O(jiān)督單位預算執(zhí)行過程及其結(jié)果的會計。　第二節(jié)　行政單位會計組織系統(tǒng)　 　　　　　行政單位會計根據(jù)機構(gòu)建制和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系，分為主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位三級。第三節(jié)　行政單位會計的會計科目　　　行政單位會計科目分為資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出五大類。第十一章　行政單位的收入　　　收入是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動，依法取得的非償還性資金。　　行政單位的收入包括撥入經(jīng)費、預算外資金收入和其他收入等。第一節(jié)　撥入經(jīng)費　　　一、撥入經(jīng)費的概念與管理要求　　撥入經(jīng)費是指行政單位按照經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系，由財政部門或上級單位撥入的預算經(jīng)費?！　　苋虢?jīng)費的管理要求： ??； 　　； ；　　。 　　二、撥入經(jīng)費的核算　　行政單位設(shè)置“撥入經(jīng)費”總賬科目進行核算?！。ㄒ唬┴斦崜苜Y金方式下?lián)苋虢?jīng)費的取得　　　　　在實撥資金方式下，行政單位根據(jù)部門預算和用款計劃，按規(guī)定的時間和程序向財政部門提出資金撥款請求。　　　財政部門經(jīng)審核無誤后，將財政資金直接劃撥到行政單位開戶銀行?！　　⌒姓挝辉谑盏介_戶銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知時，確認撥入經(jīng)費。 借：銀行存款　貸：撥入經(jīng)費 （二）財政直接支付方式下?lián)苋虢?jīng)費的取得　　　　在財政直接支付方式下，行政單位根據(jù)部門預算和用款計劃，在需要財政部門支付資金時，向財政部門提出財政直接支付申請。　　　財政部門經(jīng)審核無誤后，通過財政零余額賬戶將資金支付給收款人?！　　⌒姓挝辉谑盏截斦块T委托財政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書時，確認撥入經(jīng)費行政單位收到財政部門委托代理行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書，財政部門為行政單位支付了為開展日?；蚰稠棇I(yè)活動所發(fā)生的經(jīng)費時，　　借：經(jīng)費支出——基本支出/項目支出　　貸：撥入經(jīng)費——基本支出/項目支出（三）財政授權(quán)支付方式下?lián)苋虢?jīng)費的取得　　　在財政授權(quán)支付方式下，行政單位根據(jù)部門預算和用款計劃，按規(guī)定的時間和程序向財政部門申請財政授權(quán)支付用款額度?！　∝斦块T經(jīng)審核無誤后，將財政授權(quán)支付用款額度通知行政單位零余額賬戶代理銀行?！　　　　⌒姓挝辉谑盏酱磴y行轉(zhuǎn)來的財政授權(quán)支付到賬通知書時，確認撥入經(jīng)費。采用財政授權(quán)支付方式，行政單位需要按照財政部門的規(guī)定開設(shè)零余額賬戶，即“零余額賬戶用款額度”賬戶。，收到財政授權(quán)支付額度時，　　　　　借：零余額賬戶用款額度　貸：撥入經(jīng)費——基本支出/項目支出，支付日常或?qū)ｍ棙I(yè)務(wù)活動經(jīng)費時，　　　　　借：經(jīng)費支出——基本支出/項目支出　貸：零余額賬戶用款額度（四）撥入經(jīng)費的年終結(jié)轉(zhuǎn)　行政單位的撥入經(jīng)費平時不結(jié)轉(zhuǎn)