【文章內(nèi)容簡介】 等，借：本科目（待處理流動資產(chǎn)損溢），貸：“原材料”、“庫存商品”等科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格扣除按新舊程度估計的折舊后的余額，借：“固定資產(chǎn)”科目，貸：本科目（待處理固定資產(chǎn)損溢）。盤虧的固定資產(chǎn)，按照該項固定資產(chǎn)的賬面價值，借：本科目（待處理固定資產(chǎn)損溢），按照已計提舊，借：“累計折舊”科目，按照其原價，貸：“固定資產(chǎn)”科目。（二）盤虧、毀損的各項資產(chǎn)，按照殘料價值，借：“原材料”等科目，按照可收回的保險賠償或過失人賠償，借：“其他應(yīng)收款”科目，按本科目余額，貸：本科目（待處理流動資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢），按照其借差額，如屬于經(jīng)營損失，借：“管理費用”；如屬于非常損失，借：“營業(yè)外支出”科目。盤盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品、固定資產(chǎn)等，借：本科目（待處理流動資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢），貸：“營業(yè)外收入”科目。四、小企業(yè)的財產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期（年）末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無余額。負債類2001短期借款（一）小企業(yè)借入的各種短期借款，借：“銀行存款”科目，貸：本科目；償還借款，做相反的會計分錄。（二）月度終了，應(yīng)當按照計算確定的短期借款利息費用，借：“財務(wù)費用”科目，貸：“應(yīng)付利息”等科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未償還的短期借款本金。2101應(yīng)付賬款（一）小企業(yè)購入材料、商品等未驗收入庫，貨款尚未支付，應(yīng)當根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值），借：“在途物資”科目，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按照應(yīng)付的價款，貸：本科目。接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，應(yīng)當根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借：“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等科目，貸：本科目。（二）小企業(yè)償付應(yīng)付賬款，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。2102預(yù)收賬款（一）小企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項，借：“銀行存款”等科目，貸：本科目。（二）銷售實現(xiàn)，按實現(xiàn)的收入，借：本科目，貸：“主營業(yè)務(wù)收入”科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)預(yù)收的款項；期末如為借余額，反映小企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項。2201應(yīng)付職工薪酬（一）月度終了，應(yīng)當將本月應(yīng)發(fā)的職工薪酬區(qū)分以下情況進行分配：1．小企業(yè)生產(chǎn)部門（提供勞務(wù)）人員的職工薪酬，借：“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目，貸：本科目。2．應(yīng)由在建工程負擔的職工薪酬，借：“在建工程”科目，貸：本科目。3．管理部門人員的職工薪酬和因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，借：“管理費用”科目，貸：本科目。4．銷售人員的職工薪酬，借：“銷售費用”科目，貸：本科目。5．以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬的，借：“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“銷售費用”等科目，貸：本科目。（二）小企業(yè)發(fā)放職工薪酬應(yīng)當區(qū)分以下情況進行處理：1．向職工支付工資、獎金、津貼、福利費等，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）等，借：本科目，貸：“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”等科目。2．支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會活動和職工培訓(xùn)，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。3．按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金，借：本科目，貸：“銀行存款”科目。4．以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借：本科目，貸：“主營業(yè)務(wù)收入”科目；同，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。5．因解除與職工的勞動關(guān)系給予職工的補償，借：本科目，貸：“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。2301應(yīng)交稅費（一）應(yīng)交增值稅的主要賬務(wù)處理。1．小企業(yè)采購物資等，按照應(yīng)計入采購成本的金額，借：“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借：本科目（應(yīng)交增值稅——進項稅額），按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸：“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生退貨，做相反的會計分錄。購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按照購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的稅率計算的進項稅額，借：本科目(應(yīng)交增值稅——進項稅額)，按照買價減去按規(guī)定計算的進項稅額后的差額，借：“在途物資”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價款，貸：“應(yīng)付賬款”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。2．銷售商品（提供勞務(wù)），按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借：“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸：本科目（應(yīng)交增值稅——銷項稅額），按確認的營業(yè)收入，貸：“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生銷售退回，做相反的會計分錄。隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的增值，借：“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸：本科目（應(yīng)交增值稅——銷項稅額）。3．出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，借：“其他應(yīng)收款”科目，貸：本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）。4．小企業(yè)（小規(guī)模納稅人）以及小企業(yè)（一般納稅人）購入材料等不能抵扣增值稅的，發(fā)生的增值稅計入材料等的成本，借：“在途物資”等科目，貸：“銀行存款”等科目，不通過本科目（應(yīng)交增值稅——進項稅額）核算。5．將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目，如用作福利發(fā)放給職工等，應(yīng)視同銷售計算應(yīng)交增值稅，借：“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“銷售費用”等科目，貸：本科目(應(yīng)交增值稅——銷項稅額)。6．購進的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借：“營業(yè)外支出”、“在建工程”等科目，貸：本科目(應(yīng)交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出)。屬于轉(zhuǎn)作待處理財產(chǎn)損失的部分，應(yīng)與遭受非正常損失的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理。7．本月上交本月的應(yīng)交增值稅，借：本科目(應(yīng)交增值稅——已交稅金)，貸：“銀行存款”科目。本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅，借：本科目（未交增值稅），貸：“銀行存款”科目。月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅自本科目明細科目（應(yīng)交增值稅）轉(zhuǎn)入本科目明細科目（未交增值稅），借：本科目（應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸：本科目（未交增值稅）；將本月多交的增值稅自本科目明細科目(應(yīng)交增值稅)轉(zhuǎn)入本科目明細科目（未交增值稅），借：本科目（未交增值稅），貸：本科目（應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅）科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目明細科目（應(yīng)交增值稅）的期末借余額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。（二）應(yīng)交消費稅的主要賬務(wù)處理。1．銷售需要交納消費稅的物資應(yīng)交的消費稅，借：“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸：本科目（應(yīng)交消費稅）。退稅，做相反會計分錄。2．以生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，借：“在建工程”、“營業(yè)外支出”等科目，貸：本科目（應(yīng)交消費稅）。隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，借：“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸：本科目（應(yīng)交消費稅）。出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應(yīng)交的消費稅，借：“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸：本科目（應(yīng)交消費稅）。3．需要交納消費稅的委托加工物資，由受托代收代交稅款（除受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托交納消費稅外）。受托按應(yīng)交稅款金額，借：“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸：本科目（應(yīng)交消費稅）。委托加工物資收回后，直接用于銷售的，將代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本，借：“庫存商品”等科目，貸：“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準予抵扣的，按代收代交的消費稅，借：本科目（應(yīng)交消費稅），貸：“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。4．有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的以及采用以舊換新方式銷售金銀首飾的小企業(yè)，在實現(xiàn)營業(yè)收入，按照應(yīng)交消費稅額，借：“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸：本科目（應(yīng)交消費稅）。有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)因受托代銷金銀首飾按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)當分別不同情況處理：以收取手續(xù)費方式代銷金銀首飾的，其應(yīng)交的消費稅，借：“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸：本科目（應(yīng)交消費稅）；以其他式代銷首飾的，其交納的消費稅，借：“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸：本科目（應(yīng)交消費稅）。有金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)將金銀首飾用于饋贈、贊助、廣告、職工福利、獎勵等面的，應(yīng)于物資移送，按照應(yīng)交的消費稅，借：“營業(yè)外支出”、“銷售費用”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸：本科目（應(yīng)交消費稅）。隨同金銀首飾出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，借：“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸：本科目（應(yīng)交消費稅）。小企業(yè)因受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，于向委托交貨，借：“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸：本科目（應(yīng)交消費稅）。5．需要交納消費稅的進口物資，其交納的消費稅應(yīng)計入該項物資的成本，借：“固定資產(chǎn)”、“在途物資”、“庫存商品”等科目，貸：“銀行存款”等科目。6．免征消費稅的出口物資應(yīng)當分別以下情況進行處理：生產(chǎn)性企業(yè)直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口的物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計算應(yīng)交消費稅。委托外貿(mào)企業(yè)代理出口物資的生產(chǎn)性小企業(yè)，應(yīng)在計算消費稅，按應(yīng)交消費稅，借：“其他應(yīng)收款”科目，貸：本科目（應(yīng)交消費稅）。收到退回的稅金，借：“銀行存款”科目，貸：“其他應(yīng)收款”科目。發(fā)生退關(guān)、退貨而補交